谈贸易型国有企业资金管理重点及难点

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摘要：国有企业是国民经济发展的中坚力量。在中国特色社会主义新时代，国企改革发展的目标是“促进国有资产保值增值，推动国有资本做优做大”。本文选取批发零售业的贸易型国有企业作为研究目标，从实际情况出发，结合贸易业务的特点、企业的经营情况来分析企业资金管理的重点和难点，针对资金管理存在的一些问题提出合理的优化建议。

关键词：国有企业；贸易型企业；资金管理

1贸易型国有企业资金管理的重点

1.1资金安全

资金安全是资金管理的重中之重，企业应维护国有资产的安全。财务部门是资金管理的主体部门。财务人员要严格遵守国家法律法规、财经纪律及公司制度，坚持底线，不踩红线，做好基础工作，加强内控管理。具体内控手段包括：建立健全财务制度，加强财务人员培训，遵循岗位不相容原则，妥善保管现金、票据、发票、U盾、密码、各类印章，严格审批各类资金付款，保证工作环境、网络环境的安全，定期进行资金安全自查和检查等。

1.2资金预算

预算是一切经营活动的起点，体现了企业的经营战略和目标。预算发生于资金使用之前，是企业对资金的各类收支做出的详细计划。编制预算不仅仅是财务部门的工作，需要管理层、管理部门、业务部门都参与进来，统筹兼顾，规划资金在经营活动、投资活动、筹资活动中的使用。企业要对本年度的运营情况进行分析与总结，对下一年度的运营情况做出详实、完整、具备执行性的规划，将企业经营目标具体化、系统化和定量化。预算工作并不是编制完预算报表就结束了，财务部门要严格监督预算的执行进度，将预算执行情况纳入到业绩考核中，形成有效的激励与约束机制。

1.3资金集中

国有企业对于资金的集中管理较为严格，这里的集中管理指集团公司对于下属子公司的资金集中管理，主要包括两种形式。第一，资金归集管理。集团公司要求子公司的资金每日归集，规定资金集中度指标，将资金集中度纳入考核管理。子公司经集团公司审批后方可开户，开户时要开通资金归集功能，设定归集限额，使账户资金能够每日自动归集到集团公司。子公司在使用资金的时候，需要有计划地提前进行申请，提出款项用途和用款金额，由集团公司审批后进行资金下拨。资金归集管理使得集团公司能够统筹调配资金，有利于维护整体的资金安全与利益。第二，银企直联。集团公司使用统一的银企直联平台，要求本级及子公司所有账户开通银企直联功能，强化资金管理，提高资金支付效率。所有资金支付都通过平台进行，集团公司可实时查询子公司的网银余额和明细，监管大额资金的支付。资金的归集与下拨也通过银企直联平台完成。

1.4资金收益

对于贸易型国有企业而言，想要持续、稳定、健康发展，不能只进行简单的一买一卖或采用粗放式管理。资金收益是所有业务开展所必须要关注的重点，主要指项目的盈利情况和利润水平。资金收益不仅反映企业的资金配置合理性和资金使用的回报性，也关乎业务部门的业绩考核及公司员工的薪资收入。在项目开展前期，业务部门应该充分研判项目的可行性，综合各种已知信息，尽量准确地预测资金收益。在把控风险的前提下，优先选择收益率高的项目，不做预测亏损的项目。在业务的开展环节，财务部门应定期完成财务分析工作，基于各个业务部门、不同项目、不同业务品种的收入、成本、费用、利润、资金占用、客户供应商账龄、存货账龄等数据进行分析，通过分析展现经营的实质。企业可选择的分析指标包括净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、速动比率等。收益分析能够让业务部门直观地了解经营情况，督促业务部门着重关注经营的潜在风险，及时发现问题、解决问题。资金收益的分析也是管理层做出正确经营决策的重要参考。企业还要特别注重三项资产的管理，三项资产即应收账款、预付账款和存货。涉及赊销的业务，应收账款的资金占用比较大，对企业现金流的影响很大。现金流又影响到企业采购、资金兑付与支付的各类费用。要及时分析三项资产的变动和账龄情况，通过管理措施加快三项资产周转，降低三项资产总额。

1.5投资与筹资

从现金流分析的角度看，除经营活动外，企业的资金管理还包括投资活动与筹资活动。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。对于贸易型国有企业而言，由于不涉及生产，所购置的长期资产通常都是与办公相关的固定资产与无形资产，通常不会产生风险。本文所考虑的资金管理的重点主要是筹资活动。企业在筹资时要结合企业战略，科学测算资金缺口，分析偿债能力，选取合适的筹资方式，准确配置筹资金额和期限。要确保按时兑付本金和利息，不能产生逾期和违约，对企业的信誉造成不良影响。从筹资方式看，发行债券通常由集团公司统一发行，其优点包括筹资金额较大、成本较低、灵活性强、筹资期限相对较长、具有一定正面的宣传效应等。对于大部分中小型国有企业而言，通常还是采用传统的银行借款方式筹资。由于近年国家要求国有企业降杠杆，银行的资金使用本身就有成本，使得银行的借款利率通常都是上浮的，企业面临筹资成本较高的问题。企业在使用银行借款时要谨慎考虑，细致测算，原则上资金的收益率要超过借款的成本，否则会本末倒置，影响企业利润，使企业面临偿债能力下降的风险。

1.6业财融合

财政部在2016年印发了《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，其对于业财融合有如下解读：管理会计强调通过将管理会计的工具方法、知识理念嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具的方法，将财务和业务等有机融合，从而将会计职能从记录价值向创造价值拓展，从后台部门向业务前端拓展，提升单位价值创造能力，从而推动经济转型升级，推动会计工作转型升级。对于贸易型企业来讲，业财融合是非常重要的，也是目前企业管理的趋势。资金管理是业财融合的重点内容，一项业务从开展到结束，处处需要资金，资金的每一笔流出和流入与业务人员和财务人员密不可分。企业从项目立项、签订合同到执行环节，需要业务人员和财务人员共同参与，双方必须做到相互配合才能顺利开展业务，提高整体的工作效率。业财融合要求业务人员掌握一定的财务知识，财务人员掌握一定的业务知识，而不是彼此只做好各自部门的分内工作，各行其是。由于业务人员与财务人员本身所处的角度不同，职责与工作内容不同，思维方式有所差异。这就要求双方转变意识，加强学习和沟通，为了共同的目标而努力。只有充分进行业财融合，才能使得企业提升效率，发挥优势，创造更大的价值。

2贸易型国有企业资金管理的难点

2.1如何提高资金收益

企业要想提高经营利润，实现可持续发展，就要重视资金收益。贸易型国有企业在资金使用方面存在的问题主要有以下几种：第一，流动资金不足。由于贸易的特点，企业向上游采购多为预付形式，而对下游销售多为赊销形式。这就导致资金的占用非常大，应收账款账龄较长，且存在应付票据集中兑付的情况。流动资金不足、资金占用大的经营情况会影响报表数据，在一定程度上又影响企业向银行融资，使资金的使用陷入难题甚至出现恶性循环。第二，费用负担较重。企业为开展业务需要产生销售费用，同时还有固定的人工成本与其他费用，这一部分的费用基本很难降低或压缩。降本增效的重点主要还是在增效上。第三，主营业务收益率相对不高。大宗商品的贸易价格比较透明，基建项目的物资供应主要采用招投标形式，企业想要中标就需要在价格上具备竞争优势。国有企业不能背离主营业务，从事高风险贸易，与私营企业相比缺乏业务的创新性。想要提高资金的收益，一方面要管理好资金，另一方面要用好资金，这两者不是割裂的存在，而是相互影响、相互促进的。管理层要基于合理的信息和经验作出正确的经营决策；财务部门要做好资金管理基础工作，为业务开展提供服务和支持；业务部门要积极主动开拓业务，争取收益率较高的项目。

2.2如何解决融资难、融资贵问题

部分贸易型国有企业主要的贸易产品为大宗商品，如钢材、水泥等，近年钢贸风险事件的影响依然存在。银行对大宗商品贸易比较关注和介意，在授信审批环节会尤为谨慎。从事铁路物资供应的国有企业，主要的上游供应商是国内大型钢厂，下游客户是中国中铁、中国铁建的子公司。对铁路、高速、机场等基建项目进行物资供应，基本上不存在贸易上的风险。虽然会存在应收账款的占用，但发生坏账的可能性较小。银行在对企业进行评级及审批授信时，除了关注企业的主营业务、贸易模式与贸易品种外，通常还需要企业近三个年度的审计报告，通过报表数据计算企业的财务指标，撰写授信报告分析可行性。在准备环节，有的客户经理由于没有在贸易型企业任职过，即便获取了企业的各类资料，进行了实地考察，但是对于企业的经营情况不能完全了解，导致企业需要配合银行不断地进行内容补充和解释。在报批环节，授信需要银行多个部门及领导审批，通常进展比较缓慢。银行即便给企业审批了综合授信，可能会要求母公司做保证担保；要求企业提供抵押；对信用业务的保证金比例要求比较高，或者提供企业存活期保证金。在实际办理业务的环节，银行往往更愿意办理收益率高、风险低的业务，不愿意办理“不挣钱”的业务，这给企业开展业务造成一定的阻力。解决融资难、融资贵的问题，企业应该从两个方面考虑，一方面优化经营情况，降低三项资产，降低资产负债率，扩大收入，实现盈利，使经营情况逐年向好，让财务报表数据具备说服力；另一方面，在无法改变融资大环境的前提下，转变融资策略。在公司制度许可的前提下，积极开拓融资渠道。通过集团公司向银行申请“总对总”授信，集团公司取得银行授信后将额度切分给子企业使用；利用应收账款进行保理融资，加快资金周转；与上游供应商沟通，开立信用证支付采购款等。

2.3如何做好业财融合

之所以比较难以推进业财融合，主要存在以下几个问题：首先，缺乏制度约束。企业没有建立相关的新制度和新体系，使得业务部门和财务部门还是以完成本部门职责为主，没有融合的动力和约束。其次，理念转变困难。让业务人员学习财务专业知识是比较有难度的，让没有经手过业务的财务人员熟悉业务各个流程也不是简单的事情。仅仅依靠个人学习，只有理论没有实践，也并不能取得良好的效果。最后，观念差异。业务人员最关注的是业务流程的速度与效率，但财务部门看重的是风险管理。除了主观因素，还存在客观因素。例如财务部门配合业务部门去银行开具银行承兑汇票、保函，需要准备相关资料递交银行，等待银行审批和开具。但是可能存在种种客观原因，如银行提高业务审核标准、快递延误、系统崩溃等原因导致延误办理或不能办理，这又会给业务人员造成困扰，影响业务的进展甚至激化业务部门和财务部门之间的矛盾。企业可以通过如下方式促进业财融合：首先，由管理层制定合理的制度和战略。以制度为约束，自上而下整合资源，优化业务流程，推动部门间交流。其次，加强人才队伍建设。设置内部轮岗，引入外部培训，培养复合型人才，引导财务人员积极转型。最后，提高信息化管理水平。通过先进的ERP系统，将业务流程及财务流程进行集成，信息共享，提高效率，为业财融合提供强有力的数据支持。

3结语

为保证贸易型国有企业持续经营，提高经济效益，增强核心竞争力，实现发展目标，必须注重资金的管理。资金管理要突出重点，突破难点，才能够逐步提高管理水平，为企业的发展提供强有力的保障，实现国有资产的保值增值。

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作者：张含青 单位：中国人民大学经济学院