谈烟草商业企业资金管理优化措施

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摘要：本文以地市级烟草商业企业资金管理为研究对象，分析其现状及存在的风险点，并据此提出推进企业财务共享平台建设、加强资金预算管理、建立财务人员培训机制等改进措施，积极探索提高资金使用效率的手段，更好地实现国有资产的保值增值。

关键词：烟草商业企业；资金管理；财务管理；改进对策

一、地市级烟草商业企业资金管理现状

资金管理，即企业对经营管理期间所需的货币资金、银行存款等资金项目进行预算管理、控制管理、考核管理等工作的总称。资金管理处于现代企业财务管理的中心，贯穿企业经营管理全过程。广义的资金管理包含了企业的现金流管理、银行账户管理、投融资管理、风险管理等内容。宏观层面的企业资金管理主要包含筹资、投资、营运管理等方面；微观层面的资金管理主要包含资金支付管理、资金计划管理等内容。企业能否规避资金利用风险，降低资金使用成本，提高资金总体使用效率，关乎企业能否在国内外激烈市场竞争中的生存。目前我国的管理实践中，大型企业集团采取资金管理模式分为结算中心、内部银行、备用金拨付、财务公司等模式。地市级烟草商业企业基于现行行业管理要求，实施备用金拨付管理模式。企业资金种类主要分为库存现金、银行存款、备用金及其他货币资金。在备用金管理模式下，企业下设县级营销部，由县级营销部定期提出备用金需求，市级公司负责统一调度，定期拨付，县级营销部单独设立银行账户，拥有一定程度的资金管理自主权。地市级烟草商业企业较其他行业相比，具有货币资金占比大、资金存量大、周转周期短、金融工具少等特点。地市级烟草商业企业资金管理侧重于降低资金使用风险，保障企业正常运营，提高资金使用效率。

二、优化地市级烟草商业企业资金管理的意义

1.资金管理是企业财务管理的核心与基础资金管理是企业经营管理的起点。缺乏合理运用的资金管理就无法带动投融资资本的发展，投融资资本停止发展则带来企业资金流停滞，会威胁企业在激烈市场竞争中生存。资金集中管理是现代企业资金管理的发展趋势，在资金高度集中的模式下，管理层如何合理调动企业现金流，实现降低资金内部交易成本、资金管理风险，最大程度提高资金管理效率，事关企业能否实现企业价值最大化的财务目标。

2.优化资金管理是企业精益管理的必然要求精益管理是起源于汽车制造业组织管理的现代企业组织管理方式，其核心思想是资源投入最小化，企业价值实现最大化，主要应对企业基础管理不实，组织运行效率不高，资源利用效率低等问题。资金管理目标也是精益管理的要求，即通过降低内部交易成本，优化资金资源配置，提高资金运行效率和效益，剖析企业资金管理价值流程，筑牢精益管理财务基础，通过不断改善资金管理而减少浪费，提升国有资产收益。

三、地市级烟草商业企业资金管理存在的薄弱环节

1.沉淀资金较大，限制资金管理效率的提高一是地市级烟草商业企业资金管理实行“收支两条线”，县级营销部定期申请备用金管理模式。县级营销部为获取更大的自主权，存在争取更多周转金的动机，存在各种理由确保争取月末存款余额的情况。二是卷烟、烟用物资货款非实时结算。因卷烟零售客户、烟农众多，且卷烟零售业务、烟叶种植地域分散，卷烟、烟用物资销售货款结算采取电子结算、POS机结算、银行转账结算及现金结算等方式，其中采取POS机结算、银行转账结算、现金结算方式会形成货物已发出、货款未及时回笼的情况。三是烟叶货款周转速度较慢。企业烟叶销售形势严峻，烟叶买方市场局面导致烟叶货款回笼速度较慢。

2.资金管理在风险评估和监督检查层面上相对薄弱随着精益管理的不断深入，地市级烟草商业企业内部控制体系较为完善，市级公司制定了《资金管理制度》《银行账户管理办法》等制度，县级营销部在执行市级公司制度的基础上，从内部环境、报账管理、费用管理、预算管理、资金管理等方面制定了切实可行的财务管理制度。但是，实际工作中存在市级公司未全面规划资金风险管理，未系统地确定控制目标并进行风险识别、风险分析和风险应对。在对资金管理外部监督方面，采取的形式相对固定，主要为年度报表审计等；在内部监督中，采用的形式为内部审计、财务检查等。

3.预算定额管理尚未形成统一控制标准一是预算定额管理部门化。市级公司预算定额管理以财务部门为主体、市级公司归口管理部门负责标准制订、预算管理委员会进行审批。这种管理方式效率相对较高，但定额管理部门化导致存在标准的统一性、指标的科学性、定额的宽松性等问题。二是定额标准缺乏科学的计量方法。各归口管理部门制订定额标准缺乏基础统计资料与分析，也缺乏合理的市场调研与资料收集，往往凭借经验预估数据，指标的科学性、适用性、准确性以及合理性仍有待于进一步验证。

4.财务队伍力量较为薄弱，长效培训机制欠缺一是财务人员整体学历和专业职称水平偏低，尤其是县级营销部财务人员学历和专业水平较低，专业化队伍建设有待增强。二是缺乏职业发展规划。员工职业发展以轮岗为主，缺乏职业发展配套制度体系，导致员工更注重于完成手头上的业务而不注重自我长期发展规划，对员工激励不足。三是未建立规范有效的财务培训机制。在财务人员后续教育及专业技能培训上，企业尚未建立长效培训教育机制。财务人员培训主要集中于会计人员继续教育培训和自行不定期组织的财务管理培训，县级营销部几乎没有单独组织财务管理培训。同时，这些培训一般重培训轻考核，频次低，缺乏培训效果反馈与监督机制，易导致培训流于形式，培训效果保障水平不高。

四、地市级烟草商业企业资金管理的优化措施

1.推动财务共享服务中心建设，提高资金集中度财务共享服务中心区别于传统财务管理组织模式，是以现代信息技术为手段，以业务单位划分，进行要素重组、流程再造、系统集成、价值重塑，将同质化水平高、重复频率高、业务处理简单事项，运用标准化管理控制流程，实现业财数据共享互通。在财务共享服务中心模式下，企业资金管理分为预算、控制、考核、监督四个模块，涵盖资金账户、结算、核算管理等资金管理内容。实现企业资金账户集中管理，取消县级营销部冗余账户，减少乃至消除因多头账户造成存量资金沉淀，提高资金集中水平，发挥资金管理集中规模化效益；积极与银行协商有关银行存款差别化定价，提升利息收益；改变开具票据支付方式，将财务共享服务中心同银行支付系统连接，实现资金项目实时划扣清算，动态、实时掌握企业资金情况；核算管理上，初审、质控、复核等环节应对审批流程、数据、附件等是否规范、完整、准确，保障资金考核管理目标有效实行。以大数据为依托，不断提升资金管理工作质效、推进业财深度融合、优化企业资源配置、支撑企业战略决策。

2.完善资金管理内部控制流程一是全方位完善资金管理制度，在原有《资金管理制度》《银行账户管理办法》等制度基础上制定资金管理质量控制标准制度，防范因制度缺陷带来的内部控制失灵。二是梳理资金管理审批流程，逐步将线下资金审批流转为线上审批流，做好资金审批痕迹化管理。三是不断推进货款电子结算工作，将卷烟、烟用物资货款结算方式由原有POS机结算、银行转账结算、现金结算转变为电子结算、主动支付，提高电子支付率，减少因送货员、技术员收取现金带来的货款套取、挪用资金等资金管理风险。四是强化资金管理绩效考核工作，将资金管理工作纳入员工绩效考核内容，压实员工资金管理责任。

3.完善资金管理预算流程一是强化全面定额预算的理念。全面预算管理是兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，也是行业内部管理控制的一种主要方法。预算定额是生产产品、提供服务或完成某项作业对所需资源消耗的平均先进水平的客观科学反映，为全面预算管理提供支持基础。标准化能巩固预算管理的成果，而预算管理让标准化有了灵魂。实施全面预算管理，优化流程，明确资源耗用标准，通过制订科学合理的定额指标促进预算管理的规范化，并且要强化预算观念，做到无预算不能开支，有预算也要节约开支。二是完善资金预算流程管理。企业应针对大额资金制定专项管理审批制度，分解大额资金审批节点，完善资金预算管理制度，建立预算管理周期性分析制度，以周、月为周期对资金预算及利用情况进行分析对比。此外，企业应针对现金流量建立预算方案，逐步形成现金流量流程控制，降低资金管理预算同执行环节的偏差，做到资金管理事前预测、事中控制、事后反馈全流程管理。

4.建设高水平财务队伍一是探索建立财务共享模式下的员工职业发展规划。随着地市级烟草商业企业财务共享服务中心模式的不断建立完善，基于财务共享的资金管理对员工业务能力提出了更高要求，需要熟练把握业务、财务、质控、预算、风险管理多维度、多层次理论及实务知识，企业也可通过轮岗、晋升等形式为职工提供正向激励，为职工提供职业发展规划，培养高层次企业管理人才。二是统筹安排财务人员继续教育、专业职称考试以及职业道德培训，综合员工自学、企业内部培训、行业外部培训等多种方式，完善培训效果反馈和考核机制，确保培训效果。三是加强岗位绩效考核及岗位风险防控，严格依据岗位不相容等内部控制原则，完善岗位说明、质量控制手册，规范岗位职责，防范因岗位职责边界不清、质量标准不明晰导致的风险。

参考文献

[1]任玥棋.基于风险管理的X公司的内部控制研究[D].西安理工大学，2019.

[2]黄燕.AH烟草公司的资金管理体系优化设计[D].江西财经大学，2015.

[3]刘春林.张家界烟草公司货币资金内部控制改进研究[D].湖南大学，2014.

作者：汪晶 单位：湖北省烟草公司宜昌市公司