施工企业资金管理问题与体系构建

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了施工企业资金管理问题与体系构建范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

摘要：建筑施工行业是推动国家经济高速发展的重要行业。随着市场竞争日渐激烈，施工企业在不断发展的同时也面临着许多资金问题，而资金管理水平的高低直接影响企业的生存与发展。本文分析了大型国有建筑施工企业存在的资金管理问题及原因，针对问题提出重新进行资金管理体系构建的解决措施。

关键词：施工企业；资金管理；内部控制

一、施工企业资金管理存在的问题

（一）缺乏资金管理意识，资金预算体系不完善不少建筑施工企业存在着一些现象，从管理层到普通员工，对资金管理的重要性了解不够，缺乏资金管理意识；公司项目部门一般采用项目经理制，资金管理与施工管理的一致性由项目管理者的职能所决定，有一定的限制；普通员工认为公司的资金管理和自身没有关系，只是财务部门的责任，所以在日常工作中浪费较多，公司资金外流情况严重。公司以施工项目为单位，为了进行详细管理，建立了资金预算管理系统，但是却没有充分注重资金预算，还因为公司项目高度分散，很难使资金预算作为指导公司进行生产经营活动的有效根据。虽然各子公司制定了针对公司本身和项目部的资金管理制度，但由于各项目资金流动的特性和建设单位对资金流动的严格控制，公司难以按计划实现项目资金的统一控制，难以执行公司的资金管理制度，影响公司正常的资金周转。

（二）资金分布过于分散，资金周转效率不高建筑施工行业与其他行业不同，项目合同标的大、工期长，项目多且过于分散。项目中标后要根据不同的业主要求或公司管理要求，单独设置项目管理部门，每个项目自行设立独立的银行账户，独立进行资金核算和纳税。公司项目多，对应着很多银行账户，资金分散在多项目上，有些项目的资金丰富，资金暂时闲置甚至积淀；相反，有些项目资金供应不足，甚至无法支付员工工资。另外，因无法按合同要求支付给供应商材料货款，导致材料供应中断，造成项目施工被中断，被迫暂停施工。

（三）工程项目垫资与拖欠情况严重，流动资金较短缺公司要进行正常的生产经营活动就离不开资金的支持，工程款收入是公司主要的资金来源。受限于业主验工滞后性，项目工程款收入不能及时确定，垫资与拖欠情况严重，公司自有资金大幅减少。随着施工行业的竞争，建筑市场逐渐由卖方市场转变为买方市场，公司要想赢得项目，就要向业主提交各种保证金，如投标保证金、履约保证金等。清收清欠方面。第一，项目清算未能按时完成，正常核算未能按时评估，施工方清算时间的期限延长，债权人权利确认严重拖延。第二，对工程款拖欠催收不及时，应该征收的进度款不能按时收回。当资金周转较难的时候，找不到办法清欠，只能找公司总部垫资，导致公司流动资金严重不足。个别施工方发生资金短缺，拖延支付进度，公司没有及时在正常检查和评估中签字确认，为降低成本费用，只能垫资或向银行借款，最终形成恶性循环。

（四）资金监管制度不完善，财务风险增加公司对于资金的使用缺乏有效的监管机制，监管部门的执行力度不够，没有及时规范资金的运作程序，在项目管理过程中，对资金成本控制不够严格，对资金流向把握不清楚。项目经理负责制不能对部分项目分配特殊资金，项目管理者对其他项目的资金分配不当，可能提高项目建设的风险。另外，公司在开展资金管理工作时，财务部门不能及时掌握公司最新经营管理策略，不能有效使用各项资金，加上对资金管理的重视程度不够，事后更起不到良好的资金监督作用。长期下去，公司对资金的控制越来越薄弱，不利于公司的长远发展。

二、M公司资金管理问题的原因分析

（一）公司存在垫资施工现象公司要持续发展就必须有大量资金作保障，而工程进度款是公司在日常生产经营下的主要收入来源之一。根据中国目前建设施工领域的情况，大部分公司的项目并没有工程预付款，拨款这部分需要由公司来完成。公司想要获得良好的项目建设进度，就应该定期说明项目的进展情况，定期对工程进度款进行核算，因为工程进度款除了是公司的主要收入来源，也是公司生产经营费用的负担者。但仍有部分项目在施工遇到困难时，没有及时与业主商议寻求解决办法，而是找公司进行垫资，对公司的资金使用带来严重的负面影响。

（二）项目负责人不重视资金管理在公司内部，有些项目负责人不够重视资金管理，对资金的使用事前没有做好计划，或者计划不够严谨，没有严格履行合同条款来进行资金支付，落实资金分配不合理。出现最多的情况是，施工方提出购买施工材料、赶施工进度或支付员工工资，要求项目部提前支付工程款，项目部负责人没有严格根据合同规定，提前支付了施工方相关费用。如果施工方本身的资金力量薄弱，而项目部提前没有做好调查工作，在施工过程中提前支付相关费用，若果施工方中途逃跑，就增加了项目部的资金压力，还会对项目的后续工作造成巨大的压力。

（三）投标保证金和履约保证金退还期限过长投标保证金，是在投标过程中，业主对公司实力的考验，在投标入围时公司缴纳保证金作为现金担保。无论中标与否，投标保证金都会在一定期限内退还。但实际情况是，业主方因为各式各样的原因，没有在规定时间内退还保证金，这对公司的资金周转带来了很大程度的影响。而履约保证金，是业主方为保证公司在中标后，严格根据合同进行施工而收取的保证金。它的退还期限也有严格的规定，一般是业主在验收工程合格后退还。但实际情况是，因为施工项目涉及多方面的问题，项目的完成时间很长，业主以此为由，拖延验收时间，造成保证金不能如期退还。

（四）公司资金管理薄弱，缺乏统一管理随着公司规模不断扩大，公司内部有些问题凸显出来：第一，公司盲目购买固定资产，超过公司财政承受能力，不清查原有的建筑施工市场；第二，招标市场调查不合理，导致盲目开发，占据了大量的公司资金；第三，公司信用规模的扩大不以公司自身的资金承受能力为基础，因此面临着财政困难。公司的高层和员工对于资金管理的意识不足。公司内部有些单位由于资金不足，影响了建设、生产活动，其他单位却有大量闲置资金，存在“收入不平等”现象。公司在资金丰裕时，没有好好计划，对长期资金管理也没有足够重视。资金的整体循环缺乏科学统一的调控，没有考虑到时间价值问题。公司对工程项目的未来风险缺乏合理的评估，还要每日保持监督，以免因高风险项目的投资造成大量资本消耗。

（五）资金的监管和考核制度不完善公司在资金管理方面，缺乏健全的监督考核制度。资金管理过程中出现的问题，如监督不到位、人员职责划分不明确等，都要靠资金监督制度来约束。在资金控制方面，公司也存在着根据领导要求分配资金的情况，这种情况会给公司带来很大的财务风险。同时，公司对各子公司的资金管理也缺乏监督和有效控制，缺乏明确的考核办法，这样很容易造成公司分配资金不合理，资金使用效率低下，还会增加公司在资金管理方面的难度。缺乏行之有效的资金管理监管制度、考核制度，会限制公司资金管理过程，严重的还会影响公司的生存和发展。

三、M公司资金集中管理内控体系的构建

（一）强化职责分工和职权分离制度对于资金管理的内部工作人员要进行相关的专业知识培训，不断提高公司员工的综合素质。公司财务部门新录用的员工必须具备专业的财务知识，要满足公司的发展要求。对于监督和审核部门，要提高部门自身的净化能力，改善责任体系的划分，实现内部人员的自我监督和相互监督，不让内部人员中饱私囊。建立岗位责任制，确保不相容职务互相分离，相互制约，相互监督。公司银行账户的开立、撤销与审批要由公司员工分工负责办理；库存现金限额、盘点和开支范围控制部分，要由公司稽核人员、出纳人员，财务主管、上级领导等分别负责；资金的收支由出纳人员和记账人员分工负责，分别办理，资金支付岗、审批岗、保管岗、记录岗等岗位分离，不能一人多岗，资金支出的申请和审批也要有专门的人员分别负责；公司票据管理方面，票据购买、使用和销毁等的申请与审批，由出纳人员、稽核人员和财务主管进行明确分工进行。另外，对于公司财务印章的管理，要设置专门的印章保管人员，财务印章的使用与审批、全部银行预留印鉴的使用与保管，都要分别由专门的人员负责，银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管。

（二）完善资金集中管理制度和授权审批制度公司要继续深化内控改革，加强资金管理，建立科学的内控体系。例如，如果资金分散，集中管理困难，为了实现有效的资金周转率，可以设定网上银行集中管理账户。由于公司在运作中资金流动的变动性，项目投资与实际资金预算不一致、购买材料质量等方面存在着诸多风险因素。采用内控体系，从各方面对风险因素进行治理，建立风险防范和控制部门，改进风险管理体系，对各类风险和现有风险及时进行指导和控制。建立授权审批制度，公司所有资金的经济活动必须经授权批准以进行控制。公司进行授权审批，不仅明确了各级部门和工作人员的职责范围和业务处理权限，也明确了其相应承担的责任。审批人要在授权范围内进行审批，被审批人必须经过授权和审批后，才能对有关的经济活动进行处理。特别对于公司的资金支付审批流程，先由用款人填写报销单或资金申请单并签字，各业务部门负责人审核签字，然后财务负责人核准，管理层在授权范围内进行审批，财务部门会计审核并编制记账凭证，最后由出纳付款。

（三）建立完善的资金保护措施，确保资金安全性公司进行资金管理就要有健全的资金保护措施，现金的保管和盘点也要由专人负责。现金的收付和保管由出纳人员负责，出纳人员定期盘点现金，编制现金盘点表，保证账实相符；稽核人员审核出纳人员编制的现金盘点表，定期抽查盘点现金，审核账实是否相符，编制现金盘点表；财务主管审核现金盘点表，对盘点工作进行监督和检查。对于银行存款也要指定专门负责人员进行定期核对，保证银行存款的安全和完整。应由制单人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，根据核对后的银行账户取得银行对账单，核对银行存款日记账与对账单是否相符，并编制余额调节表；若有调节不符的应查明原因，提出解决意见。稽核人员负责审核银行对账单和余额调节表，财务主管负责审批银行存款余额调节表。另外，还要建立复核制度，定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。

（四）全面开展预算工作，完善考核监督制度公司要严格监测和评估预算，确保预算资金专供各环节使用，不得故意贪污挪用。对使用的预算情况，要及时进行统计和分析，保证预算资金流向遵守规定。公司的审计部门定期执行资金预算管理工作，保证合理使用预算，在项目中持续审核预算的实际使用。针对单一的施工项目，让资金的流通成为一个整体，从而对项目中所需要的各种开支进行合理的调配，从而使项目中的各个部门与环节成为资金流通的整体，进而能够更好地控制资金的流转。项目内的资金结算工作能够快速进行，并且有利于对每个单位的资金周转情况进行实时的监控，从而对于单个项目而言就能避免资金风险，实现资金的分级集中管理。可以把结算中心作为核心，围绕这个核心，针对不同的项目和子公司开设相应的账户，进而提供快速的资金周转服务，同时对于资金的变动情况做到电子信息化，明确所有资金管理责任，实现来源追溯有据可循。

（五）加强公司信息化建设随着信息化时代的到来，网络信息共享平台已经相当成熟。公司可以借助信息平台对资金进行集中管理，加强资金周转信息在公司各个部门及项目各个环节之间的共享，保障资金在项目每个环节的落实应用。由于公司项目过于分散，人员流动性高，建立信息平台后，财务部门就能确保公司总部和子公司之间的迅速通信，提高财务部门的办事效率，减少因资金信息错误导致的公司风险。

参考文献：

[1]聂良利．国有施工公司资金集中管理探讨[J]．现代国企研究，2019，（08）：84-85．

[2]张楠．建筑公司资金集中管理内控体系建设[J]．财会学习，2020，（03）：229-230．

[3]熊新．浅议资金的集中管理[J]．技术与市场，2012，（06）：326-327．

[4]孙英．公司集团资金集中管理模式及实施对策[J]．中外公司家，2020，（12）：45-46．

[5]刘媛媛．集团资金集中管理的模式选择[J]．财会学习，2019，（32）：177，179．

作者：范辉 单位：中铁七局集团限公司