医药企业资金管理问题及对策浅析

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摘要：在新医改背景下，国家对医药行业推出许多监管政策，对医药企业的经营、结算模式都产生了重要影响，医药企业面临更大挑战。如何在市场中站稳脚跟并提高市场份额，资金的合理运用是核心，大部分企业对此已有认知。本文对医药企业资金管理中存在的问题进行了分析，提出了规范资金管理制度、健全资金预算、加强信息化管理等对策，进而提高资金使用效率及核心竞争力，促进企业可持续发展。

关键词：医药企业；资金管理；问题；对策

一、引言

资金使用的安全性、真实性、合规性及收益性，对企业发展起着至关重要的作用。由于行业特点，医药企业在厂房建设、机器设备及生产物资采购、市场运营、研发及环保建设等方面，对资金的需求比较大，出现了资金占用周期长、流动环节多、不可控风险较大等现象。新医改后，医药企业对运营资金的使用要求更加规范，同时面临着更多的涉税风险。医药企业如何规范资金管理，加强企业融资能力，建设高素质的资金管理队伍，通过科学合理配置进一步降低资金成本，提升资金使用效率，这是当前每个医药企业都亟待解决的问题。

二、医药企业资金管理的重要性

随着医药行业监管政策出台，医药企业要想在激烈的竞争中脱颖而出，除了产品质量、价格竞争、销售队伍竞争以外，资金管理工作也至关重要。首先，从战略部署、投资规划、日常运营到整体发展，资金活动贯穿于企业经营发展的每一个环节，必须强化资金在企业运营过程中的核心地位，提升资金管理能力。其次，科学有序的资金管理，不仅能满足医药企业日常经营所需，确定合理的资金存量，避免资金冗余或资金短缺，有效控制企业财务成本及资金风险，还能充分地整合资金资源，盘活存量资金，为新项目提供有力支持。

三、医药企业资金管理存在的问题

1.资金管理意识淡薄

医药企业普遍存在资金管理意识淡薄和监督力度不足的问题。因为有业绩考核，企业管理层通常对销售额指标比较注重，集中精力进行产品销售和推广，对资金管理却缺乏正确的认识。只要销售环节需要，资金无条件支持，这就导致了资金管理的随意性很大，甚至大额资金支出却未经过集体讨论，容易造成企业资金短缺和投资风险。

2.资金管理制度不完善

建章立制是保障企业合法有序运营的重要措施。尤其是医药企业，在研发、生产、销售流通等环节，涉及物资采购和货款回收，完善的资金管理制度能够保障资金科学、合理、有效地使用。但是，很多医药企业的资金管理制度设计简单，资金审批流程缺乏规范的内控制度，不相容岗位未严格分离，给资金造成安全隐患。

3.缺乏完善的预算管理体系

医药企业的资金预算由销售部门分解销售指标后，生产、物料采购、质量检验、财务、人力等部门紧密配合，环环相扣。所有经济业务经合理预测后，最终通过经营活动、投资活动、筹资活动等环节，真实反映企业的资金运行及结存情况。部分医药企业未形成完善的预算管理体系，存在预算编制随意性大、预算执行过程缺少监督等情况。比如原材料采购，没有进行存量控制，采购过多或过少会导致资金占用或销售订单流失，从而导致产品成本和资金成本上升。在经营费用支出方面，差旅费、车辆使用费、招待费等如果不进行合理控制，将严重吞噬企业利润。又比如，在大额资金的投资项目中，事先缺乏充分调研和可行性分析，投资后极容易产生资金风险。因此，医药企业缺乏有效的预算管理体系，对资金的统筹安排、动态控制及执行情况缺乏全面管控和跟踪分析，将会削弱企业资金管理能力。

4.信用销售政策不严谨

很多医药企业的销售部门为了完成年度销售指标，在没有充分评估客户信用等级的情况下，大量发货并开票确认销售，对销售账期却没有明确约定，账面上销售收入很高，但应收账款也持续增长，账龄越长，坏账的风险就越大。为了维系与客户的合作关系，不及时催款，部分客户经营状况变差，导致应收账款形成坏账，对资金回笼造成极大影响。5.存货管理能力差，不适应现代管理需求存货是企业的一项可变现资产，其周转速度直接关系到资金周转率，在降低资金占用方面起着非常关键的作用。部分医药企业普遍存在库存量大、报废率高的问题，主要原因是销售订单管理不合理。企业也没有完善的信息管理体系，信息共享机制差，相关部门不能及时了解库存变化情况。企业为了避免生产供应不足而大量生产，但药品如果不能及时销售，非常容易造成积压和报废。

6.融资困难，资金严重匮乏

中小型医药企业规模小，资金来源单一，缺乏足够的抵押担保物，抗风险能力较差，资信评级相对较低，获得银行等金融机构的融资额度很有限，不利于企业的扩大再生产。一些医药企业在发展初期，靠自有资金运转，不断积累，形成了相对稳定的市场份额和现金流。医药企业想要保持核心竞争力，必须要研发新产品，产品研发成功将给企业带来客观的品牌效益和经济效益。但研发投入的资金量非常大，仅仅靠企业自有资金和抵押物融资，很难满足研发的资金需求。如果资金需求问题没有得到解决，将会对企业发展造成非常大的影响。

7.资金管理队伍素质不高，人员储备不足

部分医药企业因资金管理意识不强且人员编制有限，资金管理通常由会计核算人员或出纳负责。由于受到传统的财务工作思维的影响，这些岗位人员主要进行事后核算工作，对事前预测和事中控制的积极性不高。相关人员在遇到资金管理问题时，仅仅通过凭证、报表、财务指标等进行分析，没有考虑医药企业的行业背景及企业具体情况；对新的业务模式不熟悉，导致资金审批跟不上业务需求，对资金使用的安全性也缺乏警觉意识。高层次、精通财税政策、懂得业财融合、具备较强分析能力的资金管理人才严重缺乏，这也是医药企业资金管理面临的难题。

8.集团企业资金管理分散，不利于整体资金管控

部分医药企业随着业务拓展和延伸，下设各级子公司，逐步形成集团公司，银行账户随之增多，资金相对分散。一些子公司的资金充裕且都存在账户中，资金缺乏流动性；而一些子公司却资金短缺，需要向金融机构融资，融资成本高。集团范围内资金管理分散，不利于整体资金管控和提升资金使用效率。

9.未充分享受税收优惠政策及鼓励扶持政策

医药企业的经营性收益主要来源于主营业务收入；对于非经营性收益，大部分医药企业还未充分挖掘，对于国家出台的支持鼓励政策也未研究透彻。另外，税负偏高也是造成医药企业资金压力大的一个重要因素。充分享受国家的税收优惠政策和鼓励扶持政策，也是增加医药企业现金流入和减少现金支出的一个合理途径，医药企业应该在这方面进行深入研究。

四、完善医药企业资金管理的对策

1.强化资金管理意识

医药企业管理层应树立资金管理理念，对资金管理工作给予足够重视。医药企业的经营模式、业务结算模式、合同订立等应该听取财务部门的意见，让财务走在业务前面，对资金的筹集、使用、分配等工作进行合理规划，避免各类风险问题。对国家相关政策进行分析研究，并及时传达给资金管理部门，在资金支付过程中加强风险管理。

2.加强资金管理制度建设和资金风险管理

制定科学合理有效的资金管理制度，扎牢制度的笼子。完善内控管理流程，严格执行不相容岗位相分离的内控要求，防范和杜绝资金侵吞侵占行为。对“三重一大”事项要实行集体决策，完善资金审批制度，建立权责分明的授权清单制度。大额投资项目应严格按照企业内控管理要求，委托具有相应资质的机构对项目进行可行性分析，充分考量企业的资金能力、监管能力及成本效益因素，合理配置经营活动资金和投资活动资金，从而实现企业资金管理的合理规划和科学配置。

3.加强资金预算管理

医药企业应根据实际情况，编制资金预算方案。预算编制应遵循“客观实际、增收节支”的原则，资金预算方案要细化到每月、每周。企业各部门也要及时提交资金使用计划表，使预算方案满足实际业务开展的需求。资金管理人员要根据预算方案，对部门的日常资金收支工作进行统筹安排和动态控制，并对执行情况进行跟踪分析，及时反馈相关情况。通过行之有效的预算管理措施，使资金管理人员从事后监督者转变为立项决策参与者，提升资金使用的预见性，促进医药企业资金使用合理顺畅，最终提高整体经济效益。

4.加强信用管理

建立合理的信用审批制度，设定合理的账期，完善客户的资料档案，对客户进行全方位的信息管理，为赊销和审批提供合理依据；严格控制回款账期，定期与客户进行账务核对。医药企业应该明确岗位职责，将销售激励机制、约束机制与应收账款管理制度相结合，绩效奖金与任务完成率、回款率挂钩，能有效提高应收账款回收率，确保资金回笼，避免坏账损失；逾期的应收账款应积极催收，必要时采取法律手段进行追索。

5.运用信息化手段加强存货管理，提高资金管理水平

医药企业应把销售、采购、生产、质量、财务等经营环节，纳入一体化的现代信息管理系统，使资金审批与前端业务互联互通；控制好存货量，确保存货信息实时更新，科学合理地制订采购计划，避免存货周转周期过长，影响企业的资金周转率。医药企业要加强资金管理、采购管理、存货管理和销售市场的对接，促进产供销链条的良性循环。

6.扩大融资渠道，创新融资方式

医药企业要增强融资能力，重视自身资本积累，提高企业自有资金比例。在对外融资方面，银行贷款是较为常见的方式，除了传统的抵押物担保融资外，企业应积极与融资产品丰富、方式灵活多样的金融机构合作。比如，医药企业经研发形成的专利技术、药号等无形资产，也可以作为银行授信的资产担保。这些创新的融资方式，既能解决企业资金短缺的难题，也可以降低融资成本，提高资金使用效率。

7.提升资金管理人员专业能力

资金管理人员包括基层的出纳、稽核人员，以及财务负责人、分管领导等，每个岗位都应该具备扎实的专业能力。销售费用成为医药企业的重要支出，报账处理要遵循真实、合理、合法、合规的原则。坚持合同、发票、货物等保持一致，避免各类风险。企业研发费用应按规定合理归集，符合加计扣除条件的应准确核算；已计提坏账的报废存货，应督促相关部门及时销毁处理，及时进行列支，避免多缴纳税金。在投融资方面，应在保障存量业务的资金周转的前提下，结合企业情况优化融资方案，将资金成本降到最低。企业应重视资金管理人员业务能力的培训，必要时需要引进资金管理人才，提高薪酬绩效水平。

8.集团企业实行资金集中管理

对于集团企业，资金应该实行集中管理。各子公司银行账户的开设、使用、管理，应该由集团总部统一控制。主要措施为：一是精简机构，梳理财务管理层级，集中收付业务职能，使管理集中化；二是实行资金“收支两条线”管理，避免资金的分散和沉淀。定期开展企业货币资金检查，对于不合理账户要进行清理；三是建立资金管理平台，通过平台的资金池，实现各子公司资金的自动归集、调拨。集团总部需要全面、及时、准确地掌握资金状况，由此盘活集团资金存量，将下属企业的融资需求纳入集团整体授信范围，发挥集团议价能力强、借款条件良好的优势，降低整体融资成本，提高资金使用效率。

9.落实税收优惠和鼓励扶持政策

充分发挥医药企业的产业优势，了解各项税收优惠和鼓励扶持政策。比如，地方政府为发展实体经济，促进当地工业发展，每年会安排工业发展专项资金，拨付给符合条件的企业，如固定资产投入补助、运输费用补贴、地方财政贡献奖励等。医药企业在满足相关条件的前提下，应积极向有关部门申请，从而增加企业现金流。充分研究各项税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业所得税按15%的税率计算等，结合企业实际情况，尽量享受税收优惠政策。

五、结语

医药企业要想实现可持续发展，需要加强资金管理。只有通过对资金的高效管理，才能提升企业整体管理水平，确保企业长远发展。所以，医药企业在经营管理过程中，应加强对资金管理工作的重视，规范资金管理流程，堵塞资金管理漏洞，提升资金管理队伍水平，运用信息技术手段，为医药企业健康稳定发展提供保障。

参考文献

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作者:李小婷 单位:海南三叶制药厂有限公司