盐业集团资金管理体系构建

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一、盐业集团资金管理体系的构建

1.资金结算中心的构建

从先进企业的实践经验来看，企业构建资金结算中心可以采取如下两种方式：一种是资金结算中心隶属于财务部门，此种方式虽然有助于加强资金结算中心和财务部门间的协作，但资金管理的重要性却无法突出；另一种是成立独立的资金结算中心，此种方式能够最大限度防范风险，但却增加了资金管理工作的开展难度。考虑到不少盐业集团财务管理职能较弱的实际情况，实际操作时可以选择将资金结算中心设立在集团公司财务部门，人员与分工相对分离。盐业集团资金管理中心成立后，将主要承担如下六大职能：资金管理、资金结算、资金监控、资金调剂、资金筹集和数据分析。

2.内部结算管理

盐业集团资金实施集中管理后，结算中心要对集团的关联交易进行内部结算：

（1）付款方发起的内部结算。付款单位通过资金集中管理系统填写《内转付款申请单》，经本单位负责人审批通过后提交到结算中心受理，然后生成内部结算凭证。根据生成的内部结算凭证，付款申请单位、结算中心各自对相应的账务进行处理了；

（2）收款方发起的内部结算。如果付款方没有正当理由而拒绝结算时，结算中心同意后收款方可以强制发起内转流程，经结算中心系统审批后完成强制结算流程。

3.内部资金调剂的风险管理

盐业集团可以从如下三个方面来强化内部资金调剂的风险管理：第一，集团结算中心不像银行等专业的金融机构，难以根据税法和《会计法》等来对财务费用内部单据进行要求，因此结算中心要通过与税务部门的良好沟通来规避相关政策风险；第二，在内部资金调剂时，集团结算中心要对内部存款总额进行认真考察，对结算中心内部存款总额和内部资金调剂的比例进行合理确定，避免造成结算中心资金的匮乏；第三，在内部资金调剂时，集团结算中心可以构建完善的借款单位和项目审查制度（具体可以参考银行贷款的项目审查、信用审查等），并将责任落实到个人，确保当借款出现问题时能够及时找到负责人。

4.集团融资管理

第一，明确融资主体。实行资金集中管理后，由盐业集团统一对外筹措资金，各成员单位不可以再对外自行借款。对于资金集中管理前成员单位的债务，盐业集团可以通过内部资金调剂置换小额短期贷款；通过协议更改等手段，将成员单位与银行分支机构间的大额长期贷款转变为集团公司与银行省分行间的债务关系。第二，制定融资方案。首先，通过对市场环境、集团发展战略、集团预算及资金状况等因素的考量，由资金中心制定完善的融资方案并选择合适的融资方式（如集团整体授信、资本运作、发行企业债券等）；其次，专家和盐业集团内部相关部门构成评审委员会，从融资手段的可操作性、融资规模与集团发展需求的匹配度、融资方案与集团整体规划的符合度、融资风险的可控度、融资成本的经济性、到期偿还的可行性等方面，全面评估融资方案的可行性；最后，在融资过程中，盐业集团既要对融资方案是否贯彻执行进行严格检查，又要对成员单位的资金流向进行全方面监督，切实提高资金的利用率。

5.投资资金管理

强化投资资金的管理，对于提高盐业集团的资金效益、规避资金使用风险及强化资金监管等具有十分重要的作用，为此要重点做好如下方面的工作：第一，盐业集团要构建完善的投资决策程序和项目审批制度（各成员单位的拟投资项目必须与集团公司的发展规划相符合且报集团公司审批，投资预算必须在集团资金总体框架内，500万以上建设项目必须进行公开招标）；第二，项目实施过程中，盐业集团结算中心要强化对项目投资单位银行账户资金的监控，防止资金挪用、占用或超进度预付等现象的发生；第三，项目竣工后，要加强审计验收工作。

二、盐业集团资金管理体系的保障措施

1.资金管理的制度保障

一方面，盐业集团要在企业会计准则的指导下，根据自身实际需求来构建相应的财务制度和核算方法，并且在日常资金管理工作中贯彻执行。只有从集团的角度出发来构建统一的财务制度和核算方法，才能对各成员单位的会计行为进行约束，确保成员单位的资金运营状况和生产经营状况得以真实反映。另一方面，为了构建资金集中管理的长效机制，盐业集团要构建健全的资金集中管理规章制度体系，对结算中心的相关业务操作进行规范，对财务风险进行有效规避。

2.财务管理手段的创新

第一，盐业集团要加强对结算中心的内部审计工作。盐业集团要构建结算中心的日常监督程度，利用定期审计和不定期审计相结合的手段，确保结算中心日常工作中存在的问题和不合规事项被及时发现并及时改正。第二，盐业集团要实施财务与业务一体化信息系统。只有推进财务与业务一体化信息系统，盐业集团的财务管理才能够达到最高层次，实现生产经营全过程的资金流、信息流的高度集中和数据共享。第三，盐业集团要强化培训，提高财务人员素质。在实行资金集中管理，加强财务基础工作并完善财务制度的同时，盐业集团要加强财务人员的业务素质和思想教育，努力培养一支业务过硬且素质较高的财务团队。

三、结论

综上所述，新时期盐业集团要强化资金管理，就必须组建资金结算中心，构建集融资管理、投资管理、风险防控及预算管理等于一体的资金管理体系，切实提高财务管理水平。

作者：张先明 单位：中盐新疆维吾尔自治区盐业有限公司