施工企业资金管理

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摘要：因行业竞争、宏观经济政策影响，施工企业已进入微利时期。施工企业资金短缺问题已威胁到企业的生存、阻碍企业的发展。本文对施工企业所处市场环境及资金管理现状进行分析，提出加强施工企业资金管理的方法和措施

关键词：施工企业 资金管理 工程项目 全面预算

近年来，由于建筑市场的激烈竞争，施工企业的利润被挤压，有些企业出现严重亏损，只能靠历史积蓄和银行贷款支持继续经营，面临严峻的财务风险。提高企业整体管理水平，强化企业资金管理，提高资金使用效率已是施工单位迫在眉睫的课题。因此，施工企业应当加强资金的控制和管理的能力，将资金管理作为企业经营管理的重点，提高企业活力，促进企业可持续发展。

1、施工企业资金管理现状

1.1建筑市场竞争白热化，工程垫资与工程拖欠款较大

随着建筑市场竞争的日趋激烈，同时国家基础设施建设放缓，施工企业投标压力增大，利润被挤压所剩无几。因标少施工单位多，业主不愁找不到合适的承包商，为了维护自己利益最大化，设置很多垫资条款，延缓支付工程款条款。给施工单位造成很大资金压力。①投标保证金额度大，占用时间长。投标前，业主为了保证招标工作的顺利进行和考验施工单位的经济实力要求交纳一定金额的投保保证金。以前，投标保证金还可以用银行保函；这几年，业主大多都要求施工单位交纳现金，这样施工单位在投标上就占用较大资金。同时，业主对投标保证金有一定的封存期，正常为三个月到半年，封存期后才可以退还保证金，但常常因为各种办理手续问题投标保证金实际收到有的延期很长时间。②履约保证金、质量保证金等条件苛刻，占用资金较大。施工单位进场施工后，通常会根据施工合同，在中期工程进度付款时扣一定额度的履约保证金和质量保证金，通常履约保证金和质量保证金扣款各为中期计量金额的5%；有的业主还扣其他保证金，比如民工工资保证金、安全生产保证金等。施工过程中，施工单位一般只能拿到中期计量款的90%。同时，履约保证金和质量保证金的退还都有前提条件，一般履约保证金退还条件是工程交工验收合格后退还；质量保证金是工程交工验收24个月并办理竣工验收手续后退还。③工程预付款少或没有，中期计量条件苛刻，工程收款滞后，施工过程垫资较大。施工企业承接的项目只有很少的动员预付款（通常小于有效合同额的5%）或者根本没有动员预付款。施工开工基本都需要自己垫支，一般垫资都达上千万。工程项目的计量款是施工企业的主要收入来源，是施工企业项目经营支出的根本。业主计量规则中对工程计量有很多限制，比如最低计量额限制，通常一期中期计量至少要500万以上才批准上报；计量期限制，通常一个月只准上报一期中期计量；混凝土强度限制，通常要出具混凝土七天强度报告或十四天强度报告才准予计量。这一系列限制延迟收款时间，增加施工单位垫资额度。

1.2施工企业资金管理水平底，使用效益差

①施工单位资金管理制度不健全，执行力差。现阶段，我国多数施工企业至今管理制度不完善，随意性大，一茬领导一本制度，没有良好的延续性、稳定性，导致制度变化大，执行力差。长期以来，施工企业重生产轻经营，在资金管理制度建设上用力不足，管理指标设定不合理，管理方法不科学，企业资金的各个流转环节监督不到位，衔接不流畅，没有形成高效的资金管理体系。同时，项目管理过程中，过于重视进度、质量，对成本控制不严，资金管理不到位。项目管理普遍采用“项目经理负责制”，时常出现权利凌驾于制度之上，监管无力，执行力不够，制度形同虚设。②资金集中度不高，使用效率低下。建筑施工企业项目多，大都分散在全国各地，有的甚至是世界各地。国内大部分业主担心施工方挪用工程建设资金，要求工程资金专款专用，在施工单位进场以后，就要求发包方、银行和施工单位一起签订三方资金监管协议，要求施工单位承诺工程资金必须专款专用，不能随意上交上级单位；要求银行监督施工单位付款，不准施工单位没有发包方许可的情况下把工程建设资金汇交上级单位。这就导致施工单位资金分散在各个项目账户上，不能有效调剂，亏损项目需要公司贷款支持，盈利项目资金不能上交企业总部调配使用，导致施工单位财务成本增加。同时，项目分散经营也使得施工企业总部无法对项目资金使用情况进行有效监控，加上各项目账户资金独立运行并受业主限制，使施工企业分散在项目上的大量闲置资金得不到有效利用，降低资金整体收益率，有损企业长期发展。③资金流程管理不足，监管力度不够。目前来说，很多施工企业忽视了对资金流转过程的管控，有些资金流转环节监控流于形式或处于无监控状态。譬如工程款回收中，项目部大多按照常规计量程序收款，项目资金紧张时，计量签字催的快点，项目资金宽松时，计量签字没有人过问，顺其自然。项目没有严格按照合同约定的计量支付条款要求业主办理中期结算、付款；在付款环节，时常出现一些项目资金安排没计划、个人意志影响较大的现象，没能做到统筹谋划、统筹安排，从而大大增加了项目的财务风险，降低项目资金的使用效益。④资金管理方法落后，资金管理信息系统建设不足。当前多数建筑施工企业，资金管理方法选择落后或不合理，不能有效发挥资金监管作用。资金管理水平低，紧靠个人素质及道德水平维系。有些施工企业资金管理系统建设复杂、繁琐，运营花费的人力、财力高，还达不到预期效果，导致工作人员积极性不高。有些施工企业资金管理系统建设简陋或没有，紧靠简单的数据表上报来监督项目资金使用情况。同时，施工企业项目资金分散，企业的内部审计制度落后，资金时常出现账外循环，开户多并且分散的现象，没有对资金进行动态的统一管理，在很大程度上降低了资金的使用效率，增加财务成本。

2、关于加强施工企业资金管理的对策

2.1强化对投标项目的审查，加强对各类应收款的催收工作

建筑施工企业在进行工程投标选择时，应充分了解发包方的垫资要求、中期计量付款条件、有无预付款等细节，结合企业的资金富余情况及机会成本，充分评估工程项目要求的垫资额度。同时，组织专业人员对项目成本进行测算，预测项目盈利情况，对于垫资额度大应适当提高投标价，对于在限价内没有利润或利润很低的项目不予投标。工程项目中标后，施工单位应及时做好施工组织规划及标后预算，督促项目严格按施工组织规划组织施工，按标后预算控制施工成本。工程项目施工后，要加快中期计量签批工作，及时回收计量款。同时，根据合同条款及时跟进各类保证金的退还办理。

2.2加强资金管理的基础工作，建立完善的资金管理制度

施工单位资金管理的重点就是资金收入与支出管理。资金收入的管理是资金支出管理的前提与保证，资金收入方面：根据项目工程合同计量条款、工程变更签证、索赔调差签认等整理好应收款资料，项目安排专人负责，必要时请总部人员协助。企业总部应及时掌握各工程项目应收款项是否应收未收或缓收；在建项目资金是否及时回笼；已完工项目人员、设备是否及时退场；处置资产的审批及款项收回是否合规等情况，监督工程项目按规范执行工作，积极指导项目完成各项收款工作。资金支付方面，企业要树立“钱流到哪里、监管就紧跟到哪里”的观念，高度重视企业的支付风险。对应付款项支付风险设定科学的评判标准；大额资金支付须先立项、审批、集体决策，企业总部及所属项目应定期对实际资金支出与预算是否存在差异及其原因进行分析。施工企业做好资金管理的基础是建立一套科学、规范、可行的资金管理制度。资金管理制度的制定应结合施工企业特点，与施工企业实际经营工作相结合。同时能覆盖资金管理的各个环节，包括项目投标前对自身资金实力状况及垫资能力的准确判断，施工过程中资金的使用和监控，以及后期资金的回收等。资金管理的重点要放在各资金流转环节上，做好资金流转的监督工作，同时确保制度的严格执行，避免因制度不完善或执行不到位引发的财务风险和经营风险。

2.3实施企业资金集中管理，建立高效的资金集中管理模式

设立资金结算中心，明确资金结算中心的功能，建立相应的配套制度。结算中心是由企业总部设立的资金管理机构，负责办理内部各项目的现金收付和往来结算业务。结算中心对各项目实行账户管理，统一结算和存贷款业务管理。确立资金管理中心，通过对项目账户管理，降低资金体外循环风险；各项目在结算中心开立内部账户并使内部账户和外部账户相衔接，使企业可随时了解项目的资金情况，加强对项目资金的监控；通过统一结算，可抵销内部交易，减少资金占用，降低企业的整体财务费用；通过存贷款业务管理，项目的富余资金存入结算中心转为企业的内部存款，获取利息收入，可使资金短缺项目获取低息贷款而减少利息支出，也可以使资金富余项目获取利息收入。施工企业资金集中管理是一个动态的管理方式，需要我们不断创新，以适应在企业发展的不同时期，要采取不同的举措，发挥不同的作用。

2.4推行全面预算管理，强化资金预算管理

预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业及各工程项目的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地落地，为企业目标的实现提供合理保证。企业的预算管理是一个持续改进的过程。主要由三个环节构成：一是预算的编制环节，二是预算执行与控制环节，三是预算考核。资金预算是全面预算的一部分，以运营预算为基础编制。针对施工企业特点，做好强化资金预算应做好以下工作：预算编制一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合试”方式进行，具体包括确定目标，编制上报，审查平衡、审议批准等步骤；预算指标体系科学合理，领先与滞后指标平衡，短期与长期指标平衡，内部与外部指标平衡；加强预算事前、事中、事后等过程控制，建立预算执行预警机制，执行严密的预算调整程序；建立绩效考核的多重标准，妥善解决预算管理中的行为问题，强化对预算体系运行情况的考核，实施货币与非货币激励。在编制资金预算时，本着轻重缓急、有利于生产的原则，将营运资金区分为生产经营性资金和非生产经营性资金。生产经营性资金包括承揽任务、项目施工和日常管理费所需资金，是保证生产经营的必需资金，应按照企业内部各个项目年度、月度计划，统筹调配，保证这部分资金供应，不得挤占或挪用。非生产经营性资金是跟生产经营相对联系不太紧密的资金，这部分资金须本着“节俭、必须、适度”的原则，力求压缩总额开支。总之，施工企业要生存、发展，必须学习先进的管理方法，采用科学的管理手段，建立完善的管理制度。施工企业只有提高管理水平，强化资金管理，主动适应市场经济环境，充分利用企业的现有资金，发挥最大效益，才能在激烈的市场竞争中不被淘汰，才有机会稳步发张。

参考文献

[1]黄双蓉.王东岗〔高级会计实务〕[M].北京：经济科学出版社，2014.04.

作者：王传剑 单位：中交第二公路工程局有限公司