企业社会养老保险资金管理强化策略

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摘要：企业对社会养老保险资金实行稳重的管理模式和理财模式，在“安全才有效益”的前提下，强化社会养老保险资金管理，提升管理水平，使社会养老保险资金“蓄水池”的作用充分发挥，为员工未来的养老打下坚实的基础。

关键词：企业社会养老保险资金管理；问题；强化措施

1993年以前，我国还未建立企业社会养老保险体系，几十年的断档和缺失并非一朝一夕所能完成。虽然近年国家开始推行公务员上缴养老金工程，但是总体上养老金的缺口仍然很大。2011年，城镇基本养老保险基金的总收入为1.7万亿元，总支出为1.3万亿元，年末累计结存为1.9万亿元，但这是在养老体系中约为3个劳动力赡养1位老人的情况下实现的。据测算，到2050年，约1个劳动力赡养1位老人，仅人口因素一项的变化就使城镇企业职工基本养老金累计缺口相当于2011年GDP的57%，机关事业单位养老金累计缺口相当于2011年GDP的14%。显然，如果不持续深化改革和强化管理，发生养老保险基金链条断裂将是大概率事件。企业作为社会养老保险金缴纳的主体，承担着重要的社会责任。如何在新形势下强化企业社会养老保险资金管理，成为当前需要研究解决的现实课题。

一、企业社会养老保险资金管理存在的主要问题

1.观念落后，意识不强

养老保险事关企业员工的未来生活及其幸福指数，也是解决“老有所乐”的一个社会问题。然而，在企业有一部分员工由于当前经济收入低、生活压力大，较看重眼前收益，对扣减部分收入上缴养老保险的做法持不情愿的态度。有代表性的观点是，等退休时就是再发多少钱也没有好的身体和旺盛精力去花钱，与其如此，不如把当前的收入都发给员工。当员工身体好时、精力旺时充分享受物质带来的快乐，何况本来收入就不高、家庭的经济负担重，需要花钱的地方很多，扣一部分养老保险金，直接减少了收入，加重了经济负担。以某央企油田为例，一名主管的岗位工资3700元左右，即使包括通讯费、月奖、毛收入在内才5000元左右，略高于地方同级公务员的工资水平。但社会养老保险金每月要扣2000元左右，每个月真正拿到手的仅有3000元左右，而一般操作员工的工资只有2500元左右。有时，油田企业一些工程单位由于工作量不足，效益还会下降，员工的收入还要扣除月奖后按80％发放，每月的实际收入不到2000元。这种收入水平在当今的高物价、高消费下，员工的经济压力确实很大。

2.养老保险金征集合规率偏低

征收社保基金既是做好社会养老保险工作的前提，也是基础。《中国企业社保白皮书2013》公布的当年企业社保缴费基数完全合规率仅为30.54％，《中国企业社保白皮书2014》公布的当年企业社保缴费基数完全合规率为38.4％。虽然合规率增长了7.86％，但是仍然有61.6％的企业未按照政策规定缴纳。以油田企业为例，根据当前的有关政策，养老保险金的征收基本按照属地管理的原则，由当地社会养老保险部门征集。作为中央企业来说，归属于油田企业的员工社会养老保险资金征集已建立了一套完整的制度体系，无论从征集的制度、流程到每一个控制点，都较顺利。但涉及员工家庭成员时，情况就不一样了。有部分员工的家庭成员并不是企业的员工，而是出于结婚、投亲等原因随员工来到了企业，户口也转移到了企业。企业根据政策，要给符合条件的员工家庭成员办理相应的社会养老保险。从每年征集运作的情况看，总会有一些员工家庭成员，有的借口家庭经济困难、有的借口家里出现了特殊情况等，不能按时缴纳。有的经企业社会保险部门多次上门做工作、讲道理，效果还是不明显，影响了社会保险管理部门向上一级部门缴纳的时间段。还有一些员工家庭成员，缴纳了一段时间后，又不缴了，说以后有钱再补缴，形成了“断面”。这些都给社会保险金的征集工作带来了困难。

3.社会养老保险资金的监管存在漏洞

以网上公示的事件为例。原广东省湛江市坡头区社保局长杨流，伙同手下四名员工，借破产企业之名，行“偷盗”之实，通过伪造相关证明文件合伙作案，“帮助”2000多名社会人员骗取“养老金”。原云南省玉溪市华宁县社会保险局养老保险股股长李生龙，在短短三个月的任职期间，钻养老金发放流程和管理方面的漏洞，骗取社会养老保险资金67万多元。原黑龙江省伊春市社会保险事业局出纳员李双莉，采取虚假拨付养老金的方式，套取养老金233万多元。这些社会保险资金监管漏洞，有的是只需一个部门内部就办理了正规的社保手续，有的是不相容机构的岗位相互分离的财务内控制度缺失所造成的，其实质就是未把管理与操作分开、审批与监督分离。以油田企业为例，社会养老保险资金由社保中心下设的部门管理，与企业财务部门没有纵向联系。由于社会保障部门不是严格的财务管理部门，在资金的核算、管理和考核方面，并未做到像财务部门那样的标准和规范。从资金管理的角度看，未实行不相容机构相互分离的基本管理原则。也就是说，对资金的操作只有纵向的管理，而缺少横向的监督，更没有机构与机构间的相互制约，如果出现个别员工想从中获取非法利益，确实有漏洞可钻。

4.社会养老保险资金收益水平较低

目前，企业的社会养老保险资金增值运营情况，不是很理想。例如，目前油田企业的社会养老保险金存量还是较大的，但由于政策方面的硬性规定，对存量的社会保险资金增值的渠道和范围十分有限，主要是根据不同专业银行谁提供的存款利率高（在国家规定的浮动范围内），就把节余的社会保险资金存入该专业银行，靠利差增值。既未进行委托理财，也未投资股票、基金，使社会养老保险资金的增值长期处于低位。从全国企业的状况看，采取的也是这种办法。

二、企业社会养老保险资金管理存在问题的根源分析

1.社会习俗的影响是造成社会养老观念落后、意识不强的根源

养老，在我国可谓历史悠久，从几千年传承下来的养儿防老、理财养老到当今的社保养老，“公说公有理，婆说婆有理”。前几年还提出过“以房养老”。这些带有历史传统的观念，对社会养老观念冲击不小。有的员工直接就说，把收入全部给我，我自己养老。说到底，就是观念未跟上社会的发展步伐。

2.经济能力有限是造成社会养老保险金征集困难的主要原因

调查发现，有相当部分的企业和员工家庭成员不愿意缴纳社会养老保险金，不是对社会养老观念的否定，而是企业和员工家庭真有困难。这些企业和员工家庭成员也知道，个人缴纳一部分，企业就会补贴一部分，到自己退休时可得到一笔可观的退休金，晚年生活有了保障，幸福指数得以提升。但时下有的企业没有盈利，无法给员工缴纳养老保险金；而有的家庭成员手头紧，要缴养老保险金也只好靠东拼西借。特别是一年一度的上缴数额的调整增长，对企业来说，增加了负担；对员工来说，个人收入明显下降，使很多员工认为由于缴社保养老金造成本来就不高的经济收入下降，影响生活质量，形成了认识上的误区。

3.职能管理与资金操作未分离是造成企业社会养老保险资金监管不力的主要因素

目前，社保部门既是企业社会保险资金的管理部门，也是具体操作部门。“既当裁判员，也当运动员”这种管理与操作合一的模式，实质就是自己监管自己，虽然不能说没有效果，但在面对内部管理人员联手作案时，监管机制就会失效。因为这种管理模式未实行不相容机构相互分离的财务管理原则，缺乏机构与机构之间的监督，其制度上的缺限和操作上的不足就会给不法分子创造可乘之机，就会影响社会养老保险资金的安全。

4.制度所限和考核存在缺失是社会养老保险资金增值不足的重要节点

社会养老保险资金是企业员工退休后的生计来源，也就是养老钱，来不得半点闪失是每个企业养老保险金管理部门的首要目标和任务。因此，在制度方面就采取了严而又严的条条框框，设置了很多的政策限制。虽然国家曾出台一些政策，允许社会养老保险资金采取部分比例的方式投资股票、基金，但是企业的社会养老保险资金并未参与其中。从管理考核方面看，企业在对社会养老保险部门的考核中，并未把社会养老保险资金增值作为重要的核心考核指标，更多的是对社会养老保险资金征集、安全、发放方面的要求。所以，有的企业社保管理部门的负责人公开说，宁可不增值、少增值，也不会冒风险获取高收益。

三、企业强化社会养老保险资金管理的措施

1.转变观念，提高认识

当前，社会已进入了高度集约化的时代，从产品的生产、销售到服务，以及个人的衣食住行，都不再是“小农经济时代”。标准化、规范化、集约化是社会的主流。由社会统一安排养老是历史的必然趋势，养儿防老、买房养老等个性化的观念可能有一定的道理，但却不符合历史发展的潮流。因此，无论是社会成员还是企业员工，都要从个性化的角度走出来，用社会化、集约化、标准化、规范化的现代社会发展趋势，树立社会统筹养老的理念，积极投身到社会养老事业中，为退休生活的物质安排打好基础。

2.真困难真帮助，实施人文关怀

“资金紧张和融资困难”是小微企业乃至大中型企业普遍面临的矛盾和问题，只有依靠企业自身的管理和创新，努力把收益提高，才能解决好员工社会养老保险金的缴纳问题。企业对一部分的确因收入低、个人负担重，没有能力缴纳养老保险金的员工家属，要用真困难、真帮助的人文关怀理念，通过企业资助、员工资助、困难补助等多种渠道和方式，解决这部分员工的资金问题。也可通过开发创新模式，即“解决新问题、进行新组合、发现新思想、发展新理论”，帮助员工解决好资金来源问题。例如，通过类似大学生助学贷款的模式，提供社会养老保险资金缴纳贷款服务，让有困难的员工家庭通过先贷后还的方式，及时把社会养老保险资金缴到社保部门，以后用收入还贷即可，以缓解员工家庭当前的经济压力。

3.社会养老保险资金管理与操作相分离，提升监管的效率

社会养老保险资金既是员工未来的养老钱，也是企业重要的资产，应实施严格的财务管理制度，即管理与操作相分离的不相容岗位相互分离。也就是说，企业的社保部门依然是社会养老保险资金的管理职能部门，对社会养老保险资金征集、使用、分配、发放、增值负责。而社会养老保险资金要放在企业的财务部门，财务部门根据社保部门的征集意见、管理指令、发放计划、增值办法，对社会养老保险资金进行规范划转和上缴等操作。通过管理与操作的不相容岗位分离，可实现对社会养老保险资金的部门与部门之间的监管、岗位与岗位之间的监督，用“铁路警察各管一段”的内部控制制度，防范重大风险，有效地堵塞管理方面的漏洞。

4.强化对社会养老保险资金增值目标的考核，提升管理效果

社会养老保险资金作为企业的一项资产，需要不断增长和扩容，如果出现赤字，会直接影响退休员工的幸福指数，甚至还可能引发企业乃至社会的不稳定。因此，千方百计实现社会养老保险资金保值增值是管理的重要内容和目标。管理的精髓在既“管”，更在“理”。企业对社会养老保险资金管理部门的责任考核，应增加增值管理指标的力度和分量，即在考核社会养老保险资金的征集、发放、上缴中，要加大对其增值目标的考核力度。

第一，从政策上给予“松绑”。从目前的管理现状看，社会养老保险资金增值的手段主要是利用各专业银行之间的存款利差，这种方式根本不可能完成增值目标。因此，在政策上要有更多的理财选项才行。一般来说，首选是投资股票和基金。国家在这些方面也出台了不少政策，支持一部分社会养老保险资金投资股票和基金以实现增值。但客观地说，我国的股市不规范的地方太多，用企业员工未来的养老钱投资股票增值不一定是一个好的选项。例如，美国的《社会保障法案》规定：联邦社保基金只能投资美国政府对其本息均予以担保的“孽息型有价证券”。“孽息型有价证券”主要包括政府债券、票据、负债票据、短期国库券，而且这些有价证券还需要财政部发行的契约工具予以证明才符合买进条件。因此，也就有联邦社保基金70年不入市之说。日本养老保险基金的大部分资金主要用来购买本国政府、外国政府发行的国债，不投资股市。作为企业的社保资金管理部门，理论上说，投资股市从基本理念到人才可能都不具备优势，进行委托理财倒是一个选项。但这首先要得到企业政策上的支持，只有制度允许才能操作。

第二，企业对社会养老保险资金管理部门要有明确的增值考核指标，社会养老保险资金增值的最低幅度不能低于国家公布的年度CPI的增长幅度，如果小于CPI的增长幅度，所管理的资金不仅未增值，而且是一种“负增值”。通过把社会养老保险资金的增值幅度与员工的业绩、收入和提拔使用挂钩，在责权利中严格考核，以确保社会养老保险资金保值增值。

参考文献：

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[3]河南油田分公司财务资产部.大账管细小账算精：精细管理在河南油田[M].北京：中国石化出版社，2009.

作者：王华 单位：中国石化集团河南石油勘探局社会保险中心