谈中学内部控制现状及优化策略

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一、中学内部控制意义分析

中学教育中,只有提高学校的管理能力,才能提高教学质量。作为内部控制体系建设的重要指导内容,学校要以国内新课改要求和国内教育事业单位改革要求为依据,优化设计学校内容的各项基本管理制度。针对学校目前的管理现状及存在的问题,结合学校的目前管理现状,制定了学校内部控制制度建设规划及其他规章制度。

二、中学内部控制现状分析

（一）员工内部控制意识不强一些学校领导层对内部控制缺乏足够的重视,未将必要的人力、财力等投入到学校的内控活动中,以支持内部控制体系的建设和内部控制的实施。一些学校还没有成立独立的监督部门,对各种业务活动进行内部控制监督,学校内部缺乏相应的监督管理机制。学校甚至没有对中层管理层进行相应的内控专业培训,这些都对单位内部控制制度的建立与实施产生了不利影响,会导致学校内部内控管理成了一种形式,无法发挥实际的控制作用。

（二）内部控制体系不健全政府每年都会拨付正常的公用经费给学校以维持学校的运作,学校的组织架构则相对固定。学校内部职能部门划分不清楚,尤其是涉及经济业务的部门，容易引起各部门之间的纠纷,出现问题后,不能把具体问题的责任推给各部门来负责。尤其在学校发生一些突发事件时,在许多情况下,都需要依靠学校领导层的协调,才能妥善处理,但处理这些事件时却没有专门的规章制度来规范,这样就导致了单位内部的经营管理水平下降,整体内部控制的有效性降低。一部分教工对单位内部控制制度不够重视,在执行岗位上,也没有按照相应的管理制度开展工作。而在学校内部,同样没有建立一种内部控制执行的评估机制,从而无法将内部控制执行情况纳入教师的工作,也无法对内部控制执行情况进行检查。

三、提高中学内部控制水平的对策研究

（一）加强学校教工对内部控制的重视中学教育阶段,学校领导要对学校内部教职工特别中层管理层进行内部控制培训,提高教职工对内部控制执行的重视程度。可以引进外部培训机构,来单位内部讲解内控管理知识,可以请专家来学校讲授内部控制知识,或定期组织教职工到好的内控培训机构学习知识,同时学校的高层领导要改变对内控的观念,要改变学校只重视教学活动不重视内控管理的不良观念。无论是内部控制建设,还是内部控制执行,都需要给予单位内部控制工作一定的经费支持、人才支持,建立单位内部轮岗机制,提高教职工整体素质。学校内部控制要结合学校内部教育管理的指导方针,根据学校内部的具体情况,优化内部控制体系和内部流程的设计,引导全体教职工参与内部控制建设,为内部控制建设提供恰当的建议，引起教职工对内部控制执行的重视,使教职工在自己的工作中,了解内部控制对其工作的影响,并根据内部控制的相关规定内容开展工作,严格遵守内部控制规章制度,确保教学活动合法、合规的开展,了解教学活动中的管理风险。

（二）内部控制机制的优化设计内部控制管理系统是通过与学校各项教学活动相匹配的内部控制管理系统、内部控制系统、内部控制流程的建立,从而保证内部控制系统能够覆盖学校的各项管理活动。内部控制制度的制定不应仅限于单位内部的财务控制,还应包括教学活动、科研活动和其他管理活动。为了促进学校整体教学水平和管理水平的提高,学校可借鉴外部企事业单位的管理模式,在单位内部建立现代内部控制制度。保证每一项工作的开展都能有相应的规范体系和约束,每一项教学活动都能有法可依,用内部控制体系约束每一位教职员工的行为,从而提高全校教学水平。

（三）学校组织结构的优化设计中学教育机构内部主要是以开展日常教学活动为主,而日常运作和管理工作在学校整体中的地位并不高。因此,有些学校在进行学校管理和内部控制活动时,会相互推诿责任,造成组织机构设置不完善,组织部门职责划分不清,权责不清等问题,从而容易造成一些突发事件,无法把这些事件的责任落实到具体部门,而又造成各个部门之间相互推诿扯皮,影响学校处理突发事件的效率。通过对学校内部各部门的工作职责进行优化梳理,并赋予各部门相应的工作权限,使各部门在学校中的各项工作职能得以落实,并由专门人员负责具体工作,从而实现责任和权力的对等,使各项工作任务得以顺利完成,从而促进整个学校的良性发展。

（四）具体业务级别1.预算运作随着《预算法》的实施，推行全面预算管理,把学校各项经济活动纳入预算计划管控范围,建立"全员参与,全过程控制,全方位管理"的全面预算管控体系,扩大预算对学校各项经济活动的引导和管控效果。同时,学校预算各科室之间也应加强沟通与交流,合理确定预算支出定额标准,并制定严格的费用审批、报销程序,以确保学校在预算编制环节为财务部门提供真实可靠的预算基础数据。当编制预算时,财务人员可以在传统增量预算和固定预算的基础上,合理地选择零基预算、弹性预算等预算编制方法,以保证预算计划尽可能地符合学校各项实际工作需要,减少后期预算执行的偏差,实现预算控制目标。2.收支业务学校应建立规范的收支帐目审批机制,特别是对大笔资金收支,应组织有关部门负责人集体协商、联合审批,以保证资金安全、开支合理。将学校收支业务全部统一集中到财务部进行管理,同时,在财务部内部,实现收支票据开具、审批、支付、核对、监督等各个职能岗位的分离,加强岗位之间的制衡约束。应严格按照有关规定建立票据领购台账,定期核查各项票据凭证,要求及时取得相关票据凭证,并有相应负责人签字确认,同时,财务人员应详细记录支出原因和支出项目,以便于后期校领导开展审核监督工作,落实学校财务签章制度。加强学校收支业务的流程控制,一方面通过严格限制预算外或超预算支出加强对预算支出的控制,另一方面对未按规定程序办理支出业务或票据不全不允许付款等行为,对违规操作人员加大责任追究力度,有效防范资金随意支出的风险隐患。对学校的公务旅费、接待费、培训费等要严格执行公务卡管理制度,实行统一的公务卡结算。对所有财政专项教育资金,严禁挤占挪用,要求严格按照规定渠道专款专用、单独核算,对资金的支付要动态跟踪、详细记录,并及时上报相关部门备案审批。3.采购业务学校可以成立专门的采购工作小组,统筹管理校方的各项采购工作。第一要保证采购招标、资格审查、议价谈判、采购验收等不兼容职能分离,杜绝一人全责现象,防止不法分子侵害学校利益。第二是按照政府集中采购制度开展采购工作,根据学校当年实际的物资采购需求及往年的物资采购情况,合理制定采购计划,按计划安排采购工作,并对整个采购过程进行详细记录,如有质量问题,及时与供应商协商,避免不必要的矛盾纠纷或经济损失。

（五）营造良好的内部控制环境要确保学校顺利进行内部控制制度建设,就必须营造良好的内部控制环境,增强师生对内部控制制度的认识,提高对内部控制制度的重视程度,促使学校建设中的内部控制制度全覆盖,从资产、资金等方面提高学校经济活动的合法性和合理性。与此同时,加强学校教职工业务能力的提升,尤其是在资产管理、审计、基建、采购、会计等经济业务岗位上,这类岗位不但工作难度大,而且对教职工的专业能力要求也很高,在职人员需要掌握全面的业务知识才能发挥最大的作用。所以,学校要重视对这类岗位人员的专业培训提升,相关岗位要配备敢于坚持原则,工作认真负责,具有专业知识,并能保证经济岗位人员的工作积极性和工作稳定性。另外,要加强对在职人员的专业能力和法律意识培训,组织学习最新的管理方法、内控制度、法规和政策等,以适应学校内部控制的需要。与此同时,学校还需要不断完善岗位职责,明确岗位责任,建立有效的奖惩机制,增强经济业务岗位人员的积极性和自主性,从根本上提高员工的专业素质和内部控制意识。对有严重失误的员工,根据实际情况给予合理的、服众的处分,对表现突出的员工,给予精神上和经济上的支持,调动他们的积极性和创造性。

（六）完善中学财务管理制度在当前的中学财务管理工作中,要按照民主理财、实行审计、实行财务公开、实行收费许可证制度、实行收支两条线制度、实行财务专门核算、实行收支两条线制度、实行专款专用、实行会计集中核算、实行会计电算化、实行会计报表集中审核、实行会计电算化的要求,不断完善学校财务管理制度。要确保相关制度的有效性和适用性,必须结合学校的实际情况而定。另外,学校还应该引入现代信息技术,建立内部控制信息化平台,充分利用计算机技术和网络平台,形成统一的财务管理系统,借助信息化技术实现财务数据处理,提高财务管理的效率和质量;同时,改变以往财务管理工作流程,弱化传统的组织控制,利用信息化技术,可以进一步完善学校财务管理的内部控制机制,提高财务管理透明度。缺乏内部控制信息系统，内部控制是一纸空文，没有信息系统的支持，内部控制系统无法保障顺畅运行。

四、结语

综上所述，在当下对于中学的内部控制体系进行建立地过程中，存在着执行力不足、内部控制意识不足、制度不规范等一系列的问题。为此，学校应该在日常管理的过程中提升重视的程度，将人员的意识、工作的机制等不断完善，进一步将内部控制体系完善化，提升学校的综合管理的水平和能力，促进教育事业的长期稳定的发展，也给学生提供更好地教育环境。

作者：欧阳晓玲 单位：泰山学院附属中学