中小企业应收账款的管理建议

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1税收筹划的简述

结合当今的企业经济发展情况来看，企业的税收工作已经从探索阶段走向了完善优化的阶段，能够熟练的将税收筹划的基本含义进行掌控，从一定意义上来说，税收筹划基本上能够总结为：在出口企业中，企业的法人以及相关管理者，通过对自身产品出口过程中前期、中期以及后期的控制，结合企业的发展现状以及出口退税政策的调整，将自身的整体税收减少，同时能够利用减少税收达成经济利益的最大化。其次税收筹划具有明显的特征，最重要的就是合法性，在企业进行税收筹划的开展中，不仅要针对出口退税政策来进行调整，更要将法律法规作为筹划的基础依据，坚决避免出现恶意逃税、偷税漏税的现象出现；其次就是筹划性，在税收筹划的开展中，要通过合理的规划活动，其中可以利用投资、经营以及融资等手段，并在这些方式进行的过程中能够保证其具备完整的计划、充分的条理性以及合理性，保证在法律允许的同时，能够尽可能的减少税收支出；最后，税收筹划具有目的性，就企业发展来说，税收筹划的目的是相当明朗的，其目的就是单纯的通过减少税收，将收益最大化，保证纳税人、企业基本的经营利益。

2中小企业税收筹划的现状

2.1税收筹划现状简述

我国的出口退税在前几年进行过多次的调整，至今我国的税收依旧是较其他国家比较高的。就整体的出口税水平来讲，我们可以通过出口税在国民生产总值中的占比进行相关的分析。在2017年，我国的出口税在国民生产总值中占据了超过15%的比例，这个数值在全世界来讲已经是偏高的了。在与瑞士、日本以及美国等国家进行相比，均高出其税收平均值，因此可以看出，我国的出口型中小企业在进行出口营销的时候，需要进行大量的出口税支付，这种现象持续至今，期间虽然进行过基础的调整，但是就当今中小企业的生产利润来看，其利润依旧被大程度减少。这导致了企业在经营的后期，股东分红能够提供的资金较少，这极大程度上制约了中小企业的经济发展；并就全社会来看，出口型中小企业所占的比例较大，过高的出口税在影响企业发展的同时，也对我国的出口经营产业造成了影响。面对此种现象，进行税收筹划将是必然的措施，我国在税收筹划方面发展的速度不快，同时部分企业尚未意识到税收筹划对企业发展产生的影响，尤其是在其经营理念、管理模式以及融资的方式上来看，还存在着不少的问题。

2.2导致中小企业税收筹划问题的因素分析

2.2.1经营者理念缺乏

在我国部分出口型中小企业中，部分企业的团队结构是以家族形式存在的，因此在领导职位、管理职位进行人员分配的时候，往往会出现任人唯亲的现象，其专业的管理技能不够强，学历中等，导致知识水平较低，在管理生产中缺乏相应的经验，尤其是在进行税收筹划工作的时候，思想观点不够先进，失误过多，这就导致了整体的企业在对税收工作的认识上不够全面，认为其只是单纯的计算税金并进行缴纳，将其工作功能简单的与财务部门进行联系，并没有认识到税收筹划对于生产经济产生的影响，这就导致了在企业进出口的过程中，对成本的控制不够严格，使税金增加；企业在面临过重的税收时，进行税收筹划的工作人员不能准确的把握筹划的力度，经验不足，同时与其他的部门之间不能进行相关的生产配合，在筹划人员的法律意识上面控制不足，导致非法控税的现象出现。

2.2.2税收筹划基础薄弱

出口型中小企业在进行税收筹划的时候，不仅要将自身的制度进行掌控管理，还要将市场经济乃至世界市场经济的数据进行相应的分析，并将其作为筹划的基础，同时进行税收筹划的相关人员，要积累并借鉴相关的筹划经验，将市场经济发展的趋势进行衡量。但就眼下的企业税收筹划情况来看，每一个企业所具备的优势并不是十分的完善，其中部分企业在成本资金方面有部分限制，在企业的内部人员分配上不够全面，生产构架比较简单，人员管理机制不是十分的健全，这些都是能够对生产利润产生影响的基础，一但基础人员、资料等出现问题，就会导致最基础的人力资源被分散，无法为经济经营服务。

2.2.3税收筹划执行误区

在当今全球经济发展脚步飞快的形式下，企业在发展的过程中将会面临着复杂多样的市场状况和经营模式，在这样的大环境下，想要企业能够及时的适应发展事态，就要全面的做好准备。但是在实际生产中，企业中拥有专业知识的人员过少，在税收筹划人员方面，其筹划能力不足，对市场经营的数据把握不足，在发展的过程中不能够进行相关的制度创新，往往是照搬照抄旧的案例，不能结合企业的实际情况，且在依法进行税收筹划的时候，对法律意识比较模糊，会对企业的发展产生不利影响。

3出口型中小企业的应对策略

3.1加强创新，提高竞争力

进行相应的创新是企业发展的必经之路，在出口型中小企业的发展创新过程中，首先要在技术上进行创新，将先进的科学技术进行引进并投入生产，将生产链条进行成本的控制，在一定程度上可以说科技创新就是搞好人和自然的关系。其次要搞好制度创新，即正确的处理人与人之间的关系，使企业在经营的过程中，使交易的成本进行降低。企业的成本在经过分析整合后，能够分为两个方面，其一是在生产过程中产生的材料、工具以及设备的成本，其二则是生产过程中，企业内部在进行人员关系处理、交易关系处理上产生的成本，这其中人与人之间的成本是难以控制的，也是比较高的，因此在企业的发展中，首先应该通过技术上的创新，将生产成本进行降低，完善产品的质量的同时，将资金控制在合理的范围内；同时要加大力度解决人与人之间的关系，通过制度、文化的创新管理，将人员的思想上进行意识创新，保证管理成本能够进行控制。

3.2实行内外贸相结合经营

传统的企业经营模式在新型的市场经济发展中，已经不存在较大的优势，因此在进行进出口贸易的同时，应该进行新市场的开拓，在新的领域寻找转折点，摆脱萎缩的海外市场的劣势，同时在国外市场的探索过程中，也要将国内的市场进行探索分析，在部分中小企业的发展运营中，已经将自身的品牌进行强化，并进行国内市场的营销，这在一定程度上能够打破由于出口退税导致的出口经营风险。在整体上来看，我国在经济结构进行调整的同时，内需已经被逐渐的扩大，进行内需提供已经能够与出口经营达到统一的地位。这也使得出口企业进行内销的前景被打开，同时要将转型的资金成本、策划执行进行相应的优化，将电子商务进行合理的利用，保证转型的成功。

3.3进行产品线增减

不同的出口企业情况也是不同的，出口型中小企业在合适的情况下进行外资引进以及外资合并，将是能够积极面对税收难题的有效解决措施，将优秀的生产资源进行整合，将企业的国际竞争力进行提升，在一定的基础上进行外企合营，例如将生产厂区进行国家转移，将生产成本控制条件进行不同国家的对比，并选择质量相同但是成本需求较少的国家进行企业合营，将产品线合适的缩减，在出口的产品量上面适当的进行较少，才能够保证在企业的困难时期能够生存下来。

3.4利用金融工具降低风险

金融危机的出现，将会对企业的生存发展起到较大的影响，尤其是出口型中小企业，其进行外贸交易时极易受到金融危机的影响，导致自身的资金周转发生困难，再付款的时间上进行拖延，甚至导致企业的生产资金链断掉，导致出口货款流失、坏账现象增加，这对于企业来说是致命的打击。因此及时的回款能够保证企业在运转上面维持正常的水平，因此在对外贸易的类型选择上，可以选择回款速度快的交易，将产品库存进行削减；在产品的原材料购买方面，应该就近采购，减少定金并维持材料的成本，保证质量。在企业的资金运转方面，财务部门应该更多的关注企业理财产品、投资方案，对于期货市场进行相关的调研，保证基础的盈利状态，并进行相关的理财、期货管理人员的招聘，保证风险控制。

3.5建立风险预警机制

根据相关调查表明，在我国绝大部分出口企业不具备完善的风险预警机制，同时针对经营风险，缺乏相关的情报预警部门，因此在当金融危机产生的市场经济变化来临时，通货膨胀等经济危机并发，这导致企业没有足够的预警能力，不能够及时的应对风险，导致经营结果不断的恶化。金融危机在一定程度上加深了贸易保护的发展，在当企业面临滞销、低利润、人员失业的情况下，能够及时的针对风险来临前的各种状态进行整合、分析，并将经验进行总结，为将来的企业提供及时的风险预警，保证其能够及时的发现风险，并制定合理的应对措施。风险预警机制的构成分为基础的三个部分：意识、制度、机构。即企业在日常的生产中，要时刻保持风险危机意识，在风险预警、风险处理方面进行相关责任部门的设立，并积极的进行市场动态的调查，保证世界市场发展的形式能够被掌控和分析，并达到遇到紧急事态及时检查，遇到风险困难及时上报，上报的消息及时处理，处理手段行之有效的程度，使企业能够在风险中具备抵抗能力，才能够保证企业发展。

4结束语

综上所述，我国的出口型中小企业在自身的生产经营中，应该对其发展的现状进行深刻的认识，将世界经济发展前景进行分析，针对经济危机能够及时的做出预警，在保证出口退税进行大幅度调整的时候，保证企业出口的成本资金，降低出口难度，将风险控制在合理的范围内，同时在未来的经济不确定的情况下，进行积极的面对，调整企业自身的发展进度，并及时的采取相应的措施进行危机应对，在保证自身基本利益的同时，进行税收筹划，保证企业的经济效益。

参考文献

[1]赵建国，等.退税率下调对出口的影响及对策[J].对外经贸实务，2004，5.

[2]张桂芝.对我国出口退税政策调整的思考[J].经济师，2007，6.

[3]陈希华.企业如何应对出口退税率降低带来的影响[J].山东纺织经济，2008，2.

作者：蔡艳芬 单位：国家开放大学