如何加强中小企业应收账款管理

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摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分。不少中小企业的资产负债表中应收账款占比较高，而且常年呈增长趋势。本文首先分析了中小企业应收账款管理的意义；其次指出中小企业应收账款管理存在的主要问题，并对中小企业如何加强应收账款管理提出建议。

关键词：应收账款中小企业资金管理

1中小企业应收账款管理的重要意义

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。企业在面临众多竞争对手的情况下，为了能更多更好的销售出货物、提供服务等，在买方市场的情况，通常会采取先发货，后付款的赊销方式，大大增加了企业的应收账款。如果应收账款回收及时，可以提高企业的资金周转率；如果应收账款回收不及时，或者回收有困难，则增加了应收账款的风险，造成了大量的坏账，甚至影响企业生存。根据美国收账协会的数据统计显示，应收账款凡超过6个月的催收成功率为57.8%，超过1年的催收成功率为26.6%，超过2年的收回可能性只有13.6%，如果超过3年的应收账款，收回的可能性极小。依据我国《民法总则》第188条规定：向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3年。法律另有规定的，依照其规定。《民法总则》第192条规定：诉讼时效期间届满的，义务人可以提出不履行义务的抗辩。在现今社会中应收账款是不可能完全杜绝的，为了避免出现大量的坏账、增加企业运营效率，对应收账款的管理就显得尤为重要。

2中小企业应收账款管理存在的问题

2.1盲目扩大收入，大量采用赊销方式

销售收入相当于企业的血液循环，在成本固定不变的情况下，销售收入减少，利润表中的净利润就会减少，不仅影响利润，而且企业将面临的种种困难也将如期而至，所以企业必须要通过成本控制、产品管理等方法扩大销售。在现代社会中，企业之间竞争相对较大，特别是中小企业想要发展壮大，在销售的过程中为了扩大销售有时不得不采取赊销的行为，由此产生了应收账款。还有一类企业，不是为了壮大发展，而是为了纯粹的粉饰利润表，《小企业会计准则》中规定，企业记账以权责发生制为原则，发生了销售收入就应计入主营业务收入账中，企业的领导层更加关心的是收入增加导致本年利润增加，至于销售收入何时回款没过多的进入他们的法眼。

2.2信用管理的意识不强

在大众创业，万众创新的年代，大家都关心让自己的产品销售出去，赊销作为一种不可避免的方式。在采用赊销的同时，没有对债务方进行科学的衡量和评估，没有对债务方信用等级进行评级。提高市场占有率，抢占市场先机成为更多中小企业第一选择，对客户的信用甚少评估，导致后期形成呆账坏账，资金周转率严重下降。

2.3内控制度不建全，企业各科室沟通不畅

在一些中小企业中，销售至上。企业的内部控制制度很多是在摸索期，边做边完善，以至于有些中小企业对于内控中应收账款的收回和管理情况没有制定合理的制度，让销售人员在执行中没有规尺，不知道应该界定。在部分中小企业中，各岗位责任分得很清，销售人员只管销售，财务人员只管记账，账上的应收账款越来越多，而彼此之间没有及时沟通，销售人员对于某笔款项是否收回，可能根本不知；而财务人员缺乏定期清理往来款的习惯，没有及时提醒销售人员应对哪笔款项进行催缴。这两种情况在实际工作中普遍存在，导致企业应收账款增加的同时，坏账和呆账增加，对企业资金流造成极大的影响。

3中小企业应收账款合理管理的建议

3.1扩大销售的同时关注应收款项的风险分析

企业应该形成本企业的企业文化，让销售人员在提高销售的同时关注应收账款的收回情况，可以通过电子信息化手段，比如做电子表格，设置应收账款的明细台账，详细的记录各客户的往来欠款情况。还可以请相关专业人员对应收账款做一个专门的分析软件，建立起专业的应收账款数据库模式，定期对应收账款的数据及账龄进行分析，通过大数据对超过一定时间的款项及时进行催缴。

3.2通过学习等提高企业的信用管理意识

中小企业可以加强对销售人员，业务人员的培训学习，学习对债务方的信用评级，加强企业各人员对客户信用管理的意识。进行企业信用评估的方法较多，比如5C评估法、信用评级法、信用评分法。企业应在需产生赊销的情况下，对客户进行信用评级的科学评估，可以通过对客户进行信息调查的方法，也可以通过向信用评级的征信机构取得客户的相关信息。对于信用等级不好的客户，可以不采用赊销的方式，对信息评价好的企业可以赊销后及时跟踪收回应收款项，从源头控制好企业的应收账款。企业应定期对各员工进行法律方面的学习，培养他们的法律意识和风险意识，让每位员工树立正确意识观，不能仅有收入，而没有回款情况。

3.3加强企业内控制度，保障应收账款的及时收回

内部控制是企业全员参加，以实现经营管理目标、组织内部经营活动为目的而建立的一种制度规则。在中小企业中，可以通过规范的内部控制制度来管理应收账款，制定应收账款的催收制度；根据应收账款的期限可以通过信件、电话、专人催收以及法律诉讼等方式；还可以在内控中加入对企业员工的绩效评价机制不能光看销售收入，还得看销售收入回款情况的规定；在条件允许的情况下可以设置专门的应收账款管理部门，或由财务室牵头，销售部协助等，对应收账款进行专门的管理。

3.4善于利用应收账款融资，降低企业成本

2018年5月9日，国家发改委官网《关于做好2018年降成本重点工作的通知》，让企业合理降低融资成本，可以在风险可控的情况下，对应收账款进行融资的金融创新。应收账款可以通过质押融资、应收账款保理、应收账款证券化三种方式进行资金融资。应收账款质押是指将应收账款债权作为抵押品向金融机构融资；应收账款保理是将应收账款卖给金融机构，由金融机构向其催收；应收账款证券化是指将其转换为可以流动的证券。这三种方法可以帮助企业更好的利用资金，提高资金周转率，降低企业的成本。早在2007年9月30日，央行就公布了《应收账款质押登记办法》，应收账款可以进行质押融资，这对中小企业来说是一个很好的机会，企业可以对应收账款转换方位思考，在资金周转不畅的情况下可以将应收账款对外进行融资，提高企业的资金周转率，更好、更合理的使用应收账款。

3.5加强对应收账款转换和追讨

对于确实收不回来的款项：第一，可以通过将应收账款转换为长期借款，确定合理的借款利率，并且可以同意客户分期分时对其进行偿还；第二，可以接受客户以非货币性资金进行交换抵债，以减少企业的损失；第三，前文提到超过三年诉讼时效的，债务人可以提出不履行义务的抗辩。企业应在诉讼期将要到时，及时向人民法院起诉或让客户出具新的债务书。

4塑造有利于企业应收账款管理的商业环境

4.1国家层面完善相应的法律与制度规范

我国是法治社会，随着国家的发展，法律制度越来越健全，但有些领域法律仍然在完善中，国家作为市场经济的主体，可以建立健全一套信用机制方面的制度，明确规范企业应在什么时限下及时还款，什么情况允许延时还款，对在规定时限下没有及时还款的企业进行法律上的追责，只有国家的法制健全了，经济才会更健康。在完善法制建设的同时，还可以进行一些法制宣传、教育，让经济社会更健康更协调的发展。

4.2社会层面应该建立良好的信用道德体系

在我国的公民道德建设中，核心是为人民服务，着力点是社会公德，职业道德和家庭美德，重点是诚实守信。诚实守信作为道德建设的重点，规范我们的行为，要求我们社会中的每个人都应有相应的信用道德。欠债还钱天经地义，要树立正确的道德观，全社会形成良好的社会风气，那也就大大降低了坏账、呆账的发生。在我国的社会发展中，应收账款的应用越来越广泛，产生的一系列问题也随之增加，企业的坏账呆账逐年呈增长趋势，怎么有效管理及合理应用越来越受到各界的重视。本文通过对中小企业应收账款的浅析，分析了应收账款的产生的原因，并对其进提出了几点建议，希望各企业能够有效利用资金，提高企业资金周转率，提高企业的竞争实力，在国家经济健康的环境中越来越壮大。

参考文献

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作者：钟林杉 单位：重庆市万州区公路养护一段