谈中小企业应收账款风险管理问题

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［摘要］中小企业通常采用赊销方式增加市场销售份额，但中小企业普遍存在应收账款风险防控意识淡薄、企业信用政策不合理、应收账款内控制度不完善、缺少归口管理部门等问题，造成了较大应收账款风险。文章通过分析中小企业应收账款风险产生原因，建议中小企业采取强化风险意识、健全信用政策、完善绩效考核机制、提升员工素质、完善赊销审批制度、加强应收账款回款情况追踪、完善收账制度、实现应收账款归口管理等措施，有效降低中小企业应收账款风险。

［关键词］应收账款;风险管理;中小企业

1相关概念

1.1应收账款风险的含义

应收账款即企业提供服务及销售商品过程中应当向服务及商品接收人收取的款项。应收账款被列为企业流动资产之一，对企业资金流动性起着至关重要的作用。应收账款风险则是指企业因发生赊销所带来的坏账损失及相关成本的增加，主要包含应收账款回收成本、机会成本、坏账成本、管理成本等。通常来说，企业应收账款风险与应收账款规模呈正相关关系，应收账款资金规模越大则应收账款风险越高，反之亦然。

1.2应收账款风险对企业的影响

1.2.1增加企业不良资产比例企业应收账款有一定比例难以收回，将会转换为企业坏账损失，必将导致企业不良资产规模增加，影响企业资产流动性。

1.2.2增加企业成本首先，导致企业机会成本增加，应收账款占用资金本可以用于企业经营或投资活动，以获取高于银行利息的回报;其次，导致企业管理成本增加，企业需要运用大量资源对应收账款进行管理，尤其当企业应收账款规模较大，将显著增加企业管理难度;最后，导致坏账成本增加，当应收账款无法收回，必将增加企业坏账成本。

1.2.3导致企业虚增利润企业采用赊销方式增加账面利润，此部分利润仍然需要依法纳税，却无法增加企业现金流，因此将会导致企业现金流无法随利润同步增长。

1.2.4影响企业经营决策中小企业通常缺乏对应收账款风险的全面评估，也未按期足额提取坏账准备，因此遭遇坏账损失时可能会影响企业正常业务运营，从而影响企业战略决策。

2风险产生的原因

2.1中小企业应收账款管理意识淡薄

中小企业面对激烈的市场竞争，企业管理者通常更加关注市场份额的拓展及销售额的增长，却缺乏对应收账款账龄管理及赊销控制的重视，只是将应收账款作为普通的财务问题看待，没有意识到盲目赊销会给企业现金流带来影响。多数中小企业管理者只是在企业现金流出现困难时才会重视应收账款回款工作。这必然导致对企业销售合同监管不到位，企业赊销账款对账清账工作因为缺乏制度约束往往也没有及时开展，同时企业员工缺乏应收账款管理相关知识技能，均造成了中小企业应收账款管理的混乱及无序。

2.2中小企业客户信用制度不健全

中小企业通常没有建立客户信用考核机制，在签订销售合同时不会全面考虑客户的财务状况及支付能力，未对客户信用状况进行全面考察，对于老客户的历史信用状况也缺乏详细记录，仅通过日常合作中留下的印象难以客观判断客户信用情况，因此也无法根据客户信用评级制定有针对性的销售策略，往往是通过管理者主观偏好及行政干预决定赊销政策，因此必然会导致中小企业面临较高的应收账款风险。

2.3中小企业应收账款管理制度不健全

中小企业普遍缺乏完善的应收账款管理制度，大部分中小企业没有设立专职的岗位和人员对应收账款进行专项管理，通常是销售部门自行决定赊销，财务部门仅简单进行账务记录。此种应收账款管理方式难以对企业应收账款进行科学有效管理，当应收账款转换为坏账时，企业只能被动应对，无法追究坏账产生原因及相关责任，使得应收账款管理缺乏激励及惩戒机制，导致中小企业应收账款管理处于混乱状态。

2.4中小企业应收账款缺少归口管理部门

多数中小企业应收账款缺乏归口管理部门，相关部门职责划分不清、各行其是，企业对采购、销售、收款等环节业务风险无法充分有效地把控和评估，容易造成应收账款无法回收时相关业务部门互相推诿扯皮，管理责任难以有效落实，应收账款管理处于真空状态。例如，企业通常将销售额作为销售部门的主要考核指标，因此销售部门在签署销售合同时具有短时和功利性，不关心客户资信状况和付款能力。而财务部通常承担着企业应收账款管理职责，如应收账款账龄分析、回款情况监控等。尽管从部门职责划分上看，财务部应当充分重视企业现金流及销售利润情况，但现实中财务部却往往难以发挥相关作用。财务部日常工作以企业做账为主，通常只关注应收账款明细的分析和核算，并未建立定期与客户对账机制，因此应收账款账龄老化等相关问题难以及时发现。

3措施

3.1强化中小企业应收账款风险防控意识

应收账款问题产生的根本原因是企业过度追求市场份额的扩张而采取赊销政策，但企业管理者必须认识到现金流对企业的重要影响，只有保证企业销售有效回款才能保证企业正常发展。因此，中小企业应当采取措施从源头上避免应收账款的大量形成。一方面，对于企业新推出产品，应当瞄准市场需求，明确自身定位，通过调节自身产品结构，实现销售最大化;另一方面，针对企业前期囤积库存商品，企业可以根据市场需求变化情况，利用新资源、新技术对产品进行改造，以使其满足市场需要，实现扩大销售、减少库存、改善现金流的目的。

3.2建立健全中小企业信用政策

中小企业在制定信用政策时不能仅凭日常交易往来形成的主观印象，必须做到有理有据，因此制定合理的企业信用政策十分必要。中小企业可以从以下两个方面着手开展工作。中小企业应当对客户信用情况进行深入调查，即在对客户信用进行综合全面评估的基础上，全面完整地收集客户信用资料，只有如此，才能确保企业信用政策全面执行。一般来说，企业收集客户信用信息的方式主要包含两种:一是企业自身着手进行调查，即通过对日常业务往来情况进行分析，或对客户进行实地调查等方式，了解客户财务状况、资信情况、支付能力及手段等关键信息;二是委托第三方机构，如评估调查机构、银行等对企业信用进行评级，获取企业信用资质等信息。另外，中小企业应当建立客户资信情况档案。在实际交易过程中，中小企业应当将与客户的交易情况进行日常记录，并综合参考收集来的客户信用信息，对其进行信用等级评价，如果客户信用情况未达到标准，则不能允许其享受优惠政策或给予较低幅度的信用优惠;反之，如果客户资信情况良好，则可适度放宽信用优惠政策，以扩大销售金额。3.3完善中小企业应收账款内控机制中小企业完善应收账款内部控制机制，主要可从以下五方面着手。

3.3.1完善应收账款管理绩效考核体系将企业应收账款的控制与催收效果纳入绩效考核的范围，责任落实到部门和个人，赏罚分明，充分调动员工的主观能动性，提升各部门的积极性，让企业全员都参与到应收账款管理中来。

3.3.2提升企业员工素质企业可定期组织相关培训，提升员工素质，加强员工账款风险防范意识。尤其是企业一线的销售人员，更是要通过培训提升业务办理过程中的账款风险防范意识，避免出现违规情形，进而为企业后续的应收账款埋下风险。

3.3.3建立严格的赊销审批制度中小企业为销售人员设置的目标只有完成销售业绩，销售人员为达到绩效考核目标，对企业信用管理缺乏主动防范意识，通常在进行赊销交易时，仅对销售经理进行简单的情况说明，甚至口头报告，没有严格的赊销管理流程和审批制度，很多时候销售经理按照个人判断进行赊销，导致应收账款存在诸多风险。因此，中小企业制定严格、科学、执行性强的赊销审批制度，严格要求销售人员按制度执行。在签订销售合同时，业务人员应将销售合同、客户信用资料等一同提交审批，信用主管部门对客户情况进行审核，并形成赊销额度、赊销期限等相关意见，并报企业主管领导最终审批，销售人员根据审批意见与客户进行沟通，并最终完成合同签署。

3.3.4加强对应收账款回款情况的追踪企业每笔应收账款应落实到具体的责任人，责任人应对应收账款回款情况进行密切追踪，加强对客户经营情况、资金状况的观察与了解，掌握动态化应收账款信息，如有异常情况，立即采取相应措施。信用期限内，为避免打破企业与客户之间的信任，可不采取催收措施。但信用管理人员仍应对应收账款进行管理，建立规范的账龄分析体系，定期与销售部门、财务部门对账，对应收账款的账龄、回款信息进行分析，针对不同情况的逾期账款，及时采取不同的催收措施。应收账款逾期时间较长时，应加大追款力度，提升应收账款收回率。

3.3.5制定并落实有效的收账制度企业应结合自身的业务情况、客户种类及其运营现状，制定有效的应收账款回收制度。企业应设置专员针对不同情况的应收账款采取发放对账单、与客户沟通制订还款计划等方式进行有效催收。如若有些应收账款企业自身催收具有难度，可根据情况委托中介机构或者利用法律手段追回应收账款。由于中小企业日常经营过程中大部分应收账款情形相似，只有少数是情况特殊、复杂或者需要专门进行维护的大客户，这类型的应收账款需要制定特定的催收方案。针对大部分相似的应收账款企业应该制定规范的逾期账款催收程序，让日常普通应收账款流程化、规范化，提升回款率。

3.4实现应收账款归口管理

在应收账款管理方面，应当坚持以主要管理部门，同时销售部门加以配合。在日常业务开展过程中，销售部门一旦发现应收账款可能存在的风险，应该及时反馈财务部门，做好风险预警，每月财务部门应定期对当月详细财务数据进行分析，实际业绩情况应及时反馈销售部门并进行核对，发现问题应随时沟通解决。同时按期对客户发货及回款情况进行核实并寄送对账单，形成完善的财务管理体系。最终通过多部门共同努力，强化企业管理，确保应收账款风险可控。

参考文献:

［1］黄月瑜.中小企业应收账款及信用政策的研究［J］．当代会计，2018(9):19－20.

［2］赵丽梅.中小企业应收账款管理存在的问题与对策［J］．中国商论，2019(16):192－193.

［3］龚海琴.中小企业应收账款管理存在的问题及对策［J］．中国经贸导刊(中)，2019(11):146－147.

作者：张静 单位：南京城铁信息技术有限公司