中小企业财务管理及税务风险防控探析

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［摘要］中小企业是我国经济的重要组成部分，但是与其数量规模经济占比相悖的是中小企业普遍存在着融资渠道窄、财务管理水平低、风险防范意识低、内部控制不完善、风险应对能力弱等一系列问题。文章首先对什么是税务风险进行了简要的概念说明，其次对我国中小企业财务管理工作中税务风险管理的现状及其原因进行剖析，最后借鉴一些企业先进的管理经验，提出了中小企业对税务风险防范与控制的措施，以期能对中小企业的财务管理工作有所帮助，助力中小企业平稳运行发展。

［关键词］大数据;税务风险;风险应对措施

近年来，为促进社会经济的发展和企业的稳定，国家先后出台了一系列的税收改革及优惠政策。伴随着大数据时代的到来，国家税务总局金税系统的上线运行及不断发展完善，税务机关可以从企业经营信息、采购销售发票信息、库存商品信息、资产构成比率、利润率、银行账户信息、企业规模、从业人数、薪酬及个税扣缴等各方面切入，多维度地综合判断企业在生产经营过程中是否存在纳税问题。毫不夸张地说，在大数据时代，借助金税平台，税务部门可能还比企业更清楚地知道企业的经营状况。根据工信部2019年的数据显示，中小企业占我国企业总数比仍呈上升态势，在国民生产总值、国民经济收入贡献比率、税收贡献率及提供就业岗位等方面持续发力，是我国经济不可或缺的重要组成部分，也是维持国家社会经济稳定的重要因素之一。作为国家经济建设中不可忽视的部分，在大数据广泛应用，税务监控越来越严的趋势下，中小企业必须提高自身对税务风险的意识，加强企业内控措施，最大程度地减少企业涉税风险。中小企业财务管理属于企业管理的关键构成部分，但是，中小企业往往对财务管理没有引起足够地重视，导致企业在发展过程中面临着许多税务风险，给企业的长远发展带来了巨大的阻碍。伴随着中小企业生产运营范围的逐渐增大，企业的交易模式及涉税业务越来越繁琐，面对多变的外界环境、不断持续调整的税务政策，中小企业注重内控，采取各种有效的方法，减少企业在整个生产经营活动过程中的税务风险就显得尤为重要。

1税务风险概述

企业税务风险是指企业的涉税行为因没有正确遵循税法，而导致企业可能受到税法的制裁，造成财产及声誉的损失。动态的表现为会计准则处理与税法差异的把握程度:一方面可能应纳税款未纳或少纳;另一方面也可能多纳。税务风险存在于企业业务中，是无法避免的，但是可以通过有效手段进行防控。

2企业税务风险原因形成分析

第一，中小企业经营管理者大多将企业发展目标放在市场拓展和新技术开发方面，对企业财务管理工作不够重视，对企业风险防范意识不够，没有认识到进行税务风险防范的必要性和重要性。一些中小企业的管理者缺乏诚信纳税的意识，混淆“合理避税”的概念。有些甚至要求财务人员做“二套账”，存在主观偷税、漏税的行为。中小型企业管理者纳税意识不足，在主观上影响着中小企业财务建设，使企业面临较多的税务风险，对企业日后的发展造成阻碍。第二，中小企业缺乏高水平财务管理人才，涉税人员业务素质有待提高。中小企业受企业经营管理者、资金投入、发展规模等的影响，在企业管理制度、财务制度、人员配备、奖惩机制、风险管控等方面存在一定不足。具有财务战略思维，丰富财税知识，善于进行数据分析，部门平行沟通，融合业财型的高水平财务管理人员较缺乏的现象在中小企业中较为常见，这也影响制约了中小企业财务管理工作的水平。一些基层财务人员在工作上表现懒散，对大数据时代下相关统计分析方法不去学习，缺乏数据时代处理信息的思维方式及技能，工作效率低下。对政府出台的税务政策不关注了解，对相关法律法规认知不明确，相关税务条款掌握不足，在税法认知方面存在着一定的偏差，出现误读曲解的情况，使税务违规操作的风险加大，造成企业纳税违规。第三，中小企业财务制度不健全，执行过程不规范，没有构建税务风险评估体系，也是当前中小企业税务风险的主要表现形式。企业财务制度不是一成不变的，伴随着企业发展需要不断地调整完善。而在实际工作中严格按财务制度执行，规范业务流程，是减少中小企业涉税风险的有力支持。构建税务风险评估体系，对企业的各项税务风险点、相关风险指标参数做到有记录会分析懂控制，是提高企业风险规避能力的主要手段。中小企业存在以上的不足，使得企业在经营过程中的税务风险不能得以有效控制。第四，外部征税环境发生巨大变化，企业税务风险隐患加剧。依托互联网，集合大数据与云计算，共享平台的构建，税收征管工作较以前有了质的飞跃。随着AI技术应用，税局的风控系统能及时锁定企业税务风险，工商人社银行信息的联动处理让企业经营活动的信息如“链条式”清晰。税务监管的网越织越密，力度越来越大。从金税一期工程到金税三期，从增值发票交叉稽核系统、增值税防伪税控系统、五证合一、企业法人财务负责人办税人实名制认证、企业纳税信用等级评定，到2019年企业信息联网核查系统启动，2020年社保入税，税务机关获取的企业信息范围更加多样、更加全面精准。这对中小企业的税务风险防范带来了极大的挑战。

3中小企业税务风险防范与控制措施

3.1提高中小企业管理者纳税意识

依法诚信纳税是每个公民与企业应履行的社会义务。尽管税务风险是一种客观的存在，无法从根本上完全规避，但中小企业可以采取有效的防控措施降低税务风险。而这一过程中，中小企业的管理者要加强自身的修养，提高纳税意识，树立“诚信纳税”的理念。财务人员应就相关涉税风险与企业管理者进行沟通，让税务安全意识融入到中小企业管理者的意识中，确保管理者明白税务安全的重要性。企业的税务风险管控并不只涉及财务部门，更是涉及企业各部门及各项业务中。培养中小企业全体员工的税务风险意识，将其融入企业文化建设中去，杜绝因税务意识不到位而产生的涉税风险。

3.2重视中小企业财务高水平管理人才培养，提高财务人员整体水平，准确把握税收政策

近年来，随着我国经济多样性地发展，我国的税收政策变化较快，如增值税、个税立法等。进入2020年，面对肺炎疫情，为稳定社会经济，扶持企业度过艰难时期，我国出台了一系列税收减免优惠政策。这些政策都具有一定的行业限制、区域性和时效性，企业财务人员应关注学习，准确把握现行税收优惠政策，对符合条件的税收优惠政策要贯彻落实。在大数据时代，中小企业要培养财务人员融合数据、分析数据、并能据以快速做出反应的能力。注重高水平财务管理人才的培养，让其发挥领头羊的作用，促进财务部门整体水平的提升。让其参与企业业务决策，达到业财融合。通过建立人员专业技能晋升机制，鼓励财务人员通过自身的不断学习，增强专业技术能力及相关工作技能，从而更好地为企业服务。在经济条件允许的情况下，企业应加大对财务人员专业培训的投入，可以聘请财税专家或税务师事务所等对企业财务人员进行培训，指导企业财务管理工作，从一定程度上降低非主观人为的涉税风险。

3.3规范财务规章制度，建立完善的内控体系，定期评估检查

为规避企业的涉税风险，财务人员须了解把握财务会计处理与税务法规对经济事项的认定差异，避免因此引发的纳税风险。财务规范永远是降低企业税务风险的有力保证，关注税务风险点，健全各项财务制度，如差补贴制度、误餐补助制度等，建立健全合规有效的制度是开展财务管理工作的有力保证。大数据时代要求人们必须摒弃孤立的工作理念，财务部的工作不只是自扫门前雪，更多地需进行跨部门合作。纳税筹划不是取决于财务，而是取决于业务，企业的涉税风险大部分是由业务引起的而不是财务造成的。财务人员要有合同管理的思维，从业务的源头开始做好内控管理，结合企业自身情况，从合同流、资金流、信息流、票据流进行四流合一的税务自查。建立企业税务风险预警，对一些指标做好监管，如收入成本是否配比、库存账实是否一致、往来账目是否异常、票表税比对、小税种是否遗漏申报等。做好全员参与的全面预算内控工作，全员参与涉税风险防控。实际工作中对不相容职务进行分离，交叉稽核，规定审批权限、分级授权审批等措施，规范企业各项经济活动。通过完善企业内控系统，及时发现可能存在的违规涉税问题并及时予以纠正。企业要定期进行税务评估检查，消除可能存在的税务隐患。

3.4加强税企间的沟通，营造良好的税企关系

为达到降低税务风险的目的，中小企业在遵循法律法规的基础上强化与税收部门的沟通，针对企业税务相关问题通过电话咨询12366、网上咨询、当面到税务大厅咨询等多种方式，加强与税务部门的沟通联系，及时掌握政策信息，合理运用税务条款，完善企业税收管理系统，降低税务风险。

4结语

2020年11月，国家税务总局“金税四期”采购公告，这意味着在原有的“金税三期”基础上税务系统又将进一步升级。当人们还在感叹“金税三期”的强大时，“金税四期”却又接踵而至。“金税四期”不仅仅纳入企业财务信息等税务相关信息，还将会纳入“非税”业务信息，进而多层次多维度地实现对企业运营的全面监管。面对越来越智能的税务监管机制及系统，中小企业要端正纳税理念，真实客观地反映企业业务情况，规范企业财务管理，提高现代化电子手段在财务工作中的应用，构建互联网+税务管理的模式，开展数据分析，提升财务人员综合业务水平。针对企业在税务管理方面存在的问题，及时采取有力措施，为中小企业持续稳健发展提供有力保证。

参考文献:

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［4］陈华.试论企业税务风险管理控制［J］．中国市场，2020(28):148－149．

作者:李玲 单位:桂林市天盛商贸管理有限责任公司