中小企业内部控制问题分析

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摘要：目前，我国在各领域飞速发展。在社会主义市场经济体制下，中小企业的发展对国民经济的影响至关重要。截止到2016年，我国约有7000多万家中小企业，但在发展的同时，每年都有一定数量的中小企业会倒闭，60%的民营企业在5年内破产，85%的企业会在10年内消失。由于中小企业对我国经济的发展不可或缺，所以尽快找到有效解决中小企业的问题是社会关注的焦点。

关键词：中小企业；内部控制；会计控制

一、中小企业内部控制的现状

（一）内部控制制度缺失或不完善

按企业性质来说，中小企业以个体、私营企业性质的企业居多。这种性质下的企业，投资者相当于经营者，出现重大权掌握在一人手中，独断的行事的情况，经营者根本就没有意识到内部控制对一个企业的重要性，他们根本就从未实施内部控制，甚至都没有书面的内部控制文件，然而就算是有书面的内部控制，也只是个形式。

（二）风险管理机制不完善

与大中型企业相比，中小企业往往承担着更多的风险，但风险管理体制的建设却不尽如人意。中小企业在我的迅猛发展应追溯到20世纪80年代，但是缺乏正规的企业经营管理队伍，管理人员的素质也普遍偏低，缺乏经验、缺乏管理人才，风险管理水平落后。同时，中小企业的模式比较单一、单位内的部门机制设置的不健全，抗风险能力不强。

（三）信息沟通不流畅

高效的信息沟通使企业各个部门的人员都各司其职，使工作井然有序的进行。而完善的信息沟通程序正是一个企业常常缺少的，企业内控是否合理，存在哪些问题，都应通过信息沟通及时向上层传递，然而正因为这个企业常常缺少个健全的信息反馈机制，使许多重要的信息得不到及时传达与解决。从而这使内部控制形同虚设。

（四）内部审计独立性不强

在企业运行中，由于单位的审计部门属于企业，且内部审计人员素质参差不齐，很多审计人员并不具备专业的资格甚至有的更不具备基本的会计知识。即使有的企业内部审计部门的人员素质较高，但其职权上却有一定的限制，审计部门一般以建设性的意见为主且其实质上是单位内部的一个部门，未能发挥审计职能并不令人意外。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制基础环境薄弱

内部环境的完善是实施内部控基础。一般情况下，内部环境主要包括：治理结构、组织结构设置、权责分工、内部审计等等。然而一般企业却不重视内部控制制度，造成这一现象的原因主要有：有的企业尤其看重资源成本，在岗位设计上进行“偷工减料”，一人多岗普遍存在，比如在一些企业出纳人员兼任档案的保管、债权债务的核算等等。人员职业道德水平参差不齐，不能完全理解内部控制的重要性。中小企业的经营管理者常把短期的经济利益放在首位考虑，很少做长久打算。还喜好把有血缘关系的亲朋好友令他们在公司担任相应的职务，管理层对内部控制不重视，以至于员工更不重视，这引起了企业内部出现混乱。

（二）内部控制监督不力

1、内部沟通不顺畅。内部控制信息的有效传播是至关重要的。企业每天的经济活动都与信息交流密不可分，并且需立即做出合理的解决方案来实现业务目标。中小企业由于规模小，直接沟通这是中小企业的优势，但它也是中小企业的弱点。信息如果处理得不好，会使企业的信息得不到良好的传达，会影响企业的发展速度与信息流动的速度，信息交流出现问题会成为企业最大的弱点和软肋。2、缺乏有效的监督机制。内部控制对现代企业来说是必不可少的，它能够对企业自身进行检查、约束等，发现问题及时解决，保证系统内部工作平稳向前推进。有效的内部监督能够尽早发现问题并能够及时解决问题，对企业发展的影响重大。然而，目前不少企业出于对成本的考虑，并没有建立合理、有效的内部监督体系。

（三）缺乏风险管理体系

众所周知，市场具有不确定性，风险管理体系的建设能够合理有效地帮助企业规避风险。市场自由竞争的情况下，中小企业需要在战略风险、财务风险、信息风险、不可抗力风险等方面加强控制，使各方面的风险在自己能够掌握的范围内，提前想好应对风险的措施，进行备案，提高企业的“抗压力”。

三、完善中小型内部控制建议

（一）建立良好的内部控制环境

内部环境包括治理结构、内部审计职责、企业文化。内部控制能否有效地发挥作用得益于内部环境是否允许其进行有效实施，所以建立现代企业内部控制体系必须要有有效的内部基础。

（二）建立相关的法律规范

在总体上我国并没有统一的规划，在内部控制各部门法律体系的建设中，应注重加强联系，相关法规的统一，最终形成一套权威、全面、适用性强的有效法律法规体系，为企业进行有效的内部控制机制提供圭臬。如果长时间内没有良好的效果，那么为了国家经济更长久健康的发展，制定相关法律是必不可少的过程。

（三）加强内部会计、审计制度

内部会计制度的加强要根据不相容职务分离的规则，制定与之相适应的会计及相关工作岗位，形成相互制约机制。内部审计机构要保证相对的独立性。企业内部审计各级财政活动的评估和管理活动的管理系统，包括业务政策的实施条件、财务会计信息的真实性以及各级管理人员的绩效等方面。

（四）加快信息系统建设

信息系统优化会帮助效率的提升。信息化整合业务流程和信息流程，而企业内部控制流程也是一种信息处理流程，信息系统能够提供了一个实时获取的大数据库，提高内部控制的及时性和相关性。运用专业人才队伍对信息系统进行全面开发、维护等一系列配套设施的完善，进行科学的评定。

参考文献：

[1]高山,我国中小型企业内部控制问题研究[D],首都经济贸易大学,2013.

[2]方耀民,对企业内部控制建设的思考[J],经济师,2008,23-26.

[3]董焱,中小企业信息化建设与治理[M],知识产权出版社,2012.

作者：张丽莹 单位：辽宁大学经济学院