营业税改增值税对企业财务管理的影响

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摘要：随着“营改增”的推进和发展，施工企业的成本以及财务管理随之发生了变化。“营改增”之后使施工企业的税负处在更加合理的水平，同时流动资金的增加也保障了施工企业经营活动的平稳进行。而在给施工企业带来积极影响的同时，也对施工企业如何进一步加强税收管理以及财务管理等提出了新的要求，施工企业要根据自身财务管理的特点，合理合法进行税收管理，为施工企业不断获取经营效益，实现自身稳步发展作出保障。因此，本文分析了“营改增”后施工企业成本、财务管理等方面发生的变化，同时根据施工企业的实际情况和未来市场发展要求，提出相应的优化措施以及建议，以期能够为施工企业合理控制成本，提高财务管理水平和效率做出理论指导和实践指导。

关键词：“营改增”；施工企业；成本；财务管理

随着我国市场经济的发展以及经济结构的不断优化，我国开始实施和推进“营改增”工作，并取得了一定的成果，涉及到了诸多行业。而为我国的经济增长做出突出贡献的施工企业，在“营改增”后，其成本核算以及财务管理也随之发生了变化。并且由于施工企业在财务管理等方面具有特殊性，如何在“营改增”后实现自身财务管理水平的提高，为企业各项决策提供支持，是施工企业需要考虑的重点问题。施工企业应通过统筹规划，对自身税收结构进行合理配置，合理合法地减少税负，从而为施工企业面临瞬息变化的市场环境以及实现自身稳定发展提供保障。因此，有必要使施工企业更加全面的了解“营改增”后企业发生的变化，使其能够合理规划税收结构，优化财务管理流程，使企业的各项生产经营活动能够平稳进行。

一、“营改增”对成本的影响

(一)对生产成本的影响

在实施“营改增”之前，施工企业生产成本不仅包括实际支出的各项实际成本，还包括应缴纳的营业税税额，因此在“营改增”实施之后，施工企业的生产成本减少了营业税的部分，使整体成本降低。构成施工企业主要材料成本的钢筋、水泥、木材等在实施“营改增”之后，使施工企业的整体材料成本有所降低。但作为生产成本重要部分的人工成本未能通过增值税抵扣来降低企业的整体费用，造成施工企业的税负仍没有得到进一步的减轻，因此如何合理的减少人工成本是进一步优化施工企业税收结构的关键一步。另外，由于不同材料的供货商的规模不同，因此在采购时可能无法获得全部所需的增值税发票，造成最后的税额抵扣出现障碍，不利于施工企业税负的减轻。

(二)对企业税负的影响

“营改增”使不同规模的施工企业的税负发生了变化，其中对小规模施工企业通过简易增收的方法，大幅度降低了所应缴纳的税额，从而给小规模企业的发展减轻了税务的负担。小规模施工企业需要更多的流动资金来平稳各项经营活动，因此采用简易征收的办法为规模较小，急需流动资金的施工企业创造了良好的外部环境。另外，对于一般的施工企业“营改增”后不会出现重复征收，合理优化了施工企业的税收缴纳，虽然税率会有所增加，但施工企业可利用增值税的抵扣来合理降低自身的税收负担，因此在整体上对施工企业取得经营效益，减少税收支出具有积极影响。

二、“营改增”对财务管理的影响

(一)发票管理的变化

作为财务管理工作的一个重要部分，发票的管理对施工企业“营改增”后提出了新的要求。一方面，由于施工企业的材料供货商较为复杂，而增值税的发票对最终进行税额抵扣具有重要作用，因此要对供应商所开具的增值税发票进行严格控制，并以此对供应商的资质进行评级，从而保障施工企业的增值税税额能够抵扣，来降低税负。施工企业的财务人员应增加对发票辨别的意识和能力，从源头为施工企业防止了不合理发票的来源。并且施工企业应建立起完善的发票管理体系，通过管理制度的实施来规范发票的开具、验证等工作，从而规范企业整体的发票管理流程。另一方面，施工企业的财务人员要熟悉了解增值税的抵扣机制，从而帮助企业合理降低税收，提高经营收益，获得税收优惠。

(二)成本管理的变化

施工企业的各项材料成本支出占据了总成本的重要部分，而“营改增”后，施工企业需要根据各项材料成本的变化，来优化成本管理流程，对繁多的材料成本进行统一管理，合理进行税额的管理，来帮助企业合理降低税收额度。施工企业应对可以进行增值税抵扣的材料成本的专项管理，细分各种税率，并确定增值税发票的取得情况，以保证增值税税额的最后抵扣。还要对每项材料支出的实际成本以及相应税额进行记录，以便分析成本支出情况，为施工企业的成本管理提供依据，从而为施工企业合理利用增值税抵扣制度，减少税收负担，提高经营收益提供保障。

(三)合同管理的变化

施工企业在“营改增”后，其合同成本相应发生了变化，合同带来的最终收益要考虑到增值税税额的变化，因此在“营改增”后施工企业应建立健全合同管理的流程，确保各项税额计算准确，使合同的定价处在更加合理的水平，保证施工企业的合同权益。施工企业的合同管理人员应对每份合同的增值税税额，可抵扣的项目进行充分的分析了解，以及对合作企业的资质进行筛查，确定最后的可抵扣额度，帮助施工企业完善合同管理的各项制度，确保每份合同的收入。

三、优化路径

(一)提高财务人员的专业能力

由于施工企业本身的财务管理较为复杂，而在“营改增”后施工企业的成本和财务管理也随之发生了变化，财务人员应对“营改增”的具体内容进行充分的了解，并能对企业所涉及的税率变化，以及税额的抵扣进行准确的计算，为施工企业进行税收规划工作做出贡献。同时，施工企业的财会人员应对企业的发展情况和未来经营目标充分的了解，熟知各项经营流程，以及各项经营活动的税收情况，从而帮助企业优化税收结构，合理减少税收支出，减轻税负。财会人员应通过学习相关专业知识和强化操作能力，增强对税收制度的认识，以此来帮助施工企业完善财务管理工作和税收筹划工作。

(二)完善财务管理制度

施工企业应根据“营改增”后的成本和财务管理变化，对自身的财务管理流程以及相关规制制度进行建立健全，从而为施工企业进行税收管理，税收筹划等工作提供制度保障。施工企业的上下各层人员应认识到税收制度对本企业成本收益的影响，应用长远的眼光看待财务管理问题，实现财务管理体系与施工企业整体战略规划的对接。根据本企业各个部门财务管理活动出现的问题，以及“营改增”后的意识问题，税额计算问题以及相关发票的管理，制定完善的财务管理体系以保正施工企业各项经营流程的顺利进行。

(三)强化各个流程的税收管理

施工企业内部的采购、销售等流程需要合理进行税收管理，在增值税法发票的取得、保管等方面建立严格的规制制度，减少由于发票获得的问题而造成企业的税务损失。并且在采购各项材料时，应确定该材料的税额，根据材料的实际成本和增值税税额来确定供货来源，合理控制材料成本支出。并且由于施工企业的人工费用占据其总成本的很大一部分，而其不能进行增值税抵扣，因此施工企业应更新机器设备，减少人工支出。另外，要对企业销售流程的涉税环节进行合理管控，全面为施工企业降低税负，获取更高的经营收益做出保障。

四、结语

综上所述，“营改增”对施工企业成本的影响体现在生产成本和税负方面，而对财务管理的影响体现在对发票管理、成本管理以及合同管理的影响。“营改增”总体上使企业的材料成本得以降低，并有助于不同规模的企业合理降低税负，取得更多的流动资金平滑各项经营活动。同时要求施工企业加强对发票的管理，确保增值税发票的取得，以便进行增值税税额的抵扣，并要建立健全成本、管理、合同管理的制度、体系，来保障施工企业的经营收益。另外，施工企业要提高财会人员对“营改增”后相关专业知识和业务能力的掌握，并完善财务管理流程和税收管理流程。

参考文献：

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[2]高洪源.“营改增”背景下施工企业财务管理的影响与对策分析[J].纳税，2018(2)：19-20.

[3]张琼.刍议营业税改征增值税对建筑施工企业财务会计的影响[J].财会学习，2018(10).

作者：宋勇军 单位：山西路桥第二工程有限公司