煤炭企业增值税纳税筹划研讨

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摘要：作为基础性的能源种类，煤炭资源在现阶段占据了核心性的能源地位。因此从现状来看，煤炭企业有必要侧重于保障最根本的煤炭安全，对于自身现有的综合实力予以全方位的增强。在煤炭企业本身承受的各类税负中，增值税占有相对较高的税负比例。由此可见，煤炭企业应当从纳税筹划的视角入手来规划增值税，通过施行合理性的纳税规划来实现竞争实力的逐步优化与提升。

关键词：煤炭企业；增值税；纳税筹划

在目前阶段中，市场现有的煤炭价格整体上呈现迅速升高的趋向，而与之有关的煤炭增值税也在随之提升。煤炭行业如果能着眼于挖掘深层次的企业税负潜能，那么将会显著增强整个煤炭企业具备的行业竞争实力，并且实现最大化的煤炭企业利润。煤炭企业当前应当将关注点全面集中于纳税规划，尤其是涉及到增值税来讲。通过运用全方位的纳税筹划措施，企业本身将会拥有更高层次的综合竞争实力，对于自身具备的增值税潜力也能够予以深入挖掘。

一、煤炭企业全面筹划增值税的基本思路

首先是依照现行法规来筹划企业增值税。从本质上讲，纳税筹划的基本宗旨就在于实现针对各项日常经营的科学规划。作为企业而言，如果要着眼于最大化的自身利润，则需将遵守现阶段税法视作最根本的前提，据此才能实现税款支出的适当减少。煤炭企业虽然面对相对较重的增值税负担，那么企业也要遵从当前法规来妥善筹划税收，以此来规避深层次的企业纳税风险并且实现核心性的纳税筹划目标。纳税筹划具备显著的专业性特征，因此与之有关的人员应当拥有高水准的专业素养，针对其中涉及到的各个环节与税收流程都要全面加以掌控。其次是对于多层次的要素予以考虑。从现状来看，仍有较多煤炭企业仅限于关注税负的节约，但却忽视了综合性的纳税筹划要素。与此同时，单纯关注税负节约的方式也很难达到最优的综合筹划效果。因此在全面拟定纳税规划时，应当将非税收的要素涵盖在其中，对于多层次的要素予以综合衡量。煤炭企业只有做到了上述的纳税筹划措施，才能获取最大化的企业税收利润，在减少税负的前提下保障煤炭企业能够拥有更优的增值效益。第三是各方之间强化沟通。煤炭企业针对当前的各项税收机制并没能透彻予以掌握，对此欠缺必要的阐释与理解。在此状态下，企业以及税收主管的有关部门还需致力于开展密切沟通，通过运用全面沟通的方式来设置相应的纳税规划。因此可见，税务机关也要引导煤炭企业运用相应措施来优化增值税的总体规划，确保上述规划能全面服务于企业现阶段综合收益的提升。例如近些年来，煤炭企业可以凭借信息化手段来沟通信息，确保获得实时性的纳税政策信息，据此调整现阶段的企业纳税规划。

二、纳税筹划的具体措施

进入新时期后，煤炭企业正在面对日益走高的煤炭市场价格，企业因此将会承受相对较重的增值税。煤炭企业本身属于采掘业范围内的核心行业，具体在涉及到缴纳税收时无法抵扣采矿权的价款、地面塌陷补偿、治理环境的价款与其他有关经费。由此可见，煤炭企业在目前阶段承受着较高比例的税负负担。具体在拟定综合性的纳税规划时，企业有必要关注如下的纳税筹划要点：

（一）在法律准许下尽量抵扣增值税

煤炭企业有必要将抵扣税负的措施限制于法规限度内，而不能超出当前法规针对增值税设定的最大限度。依照现阶段的增值税有关条例，企业应当全面明晰没能被纳入抵扣范畴的各项增值税。在此前提下，企业针对其他种类的增值税应当予以最大化的抵扣处理。例如针对检修费与维修费而言，应当视情况实现全方位的税费抵扣处理。通过运用上述的税负规划措施，煤炭企业就能拥有相对更优的综合经济收益，同时也不必缴纳某些额外性的增值税。

（二）对于煤炭运费予以科学筹划

煤炭企业不能够欠缺科学性的煤炭运费规划，因此在当前实践中，全面开展纳税筹划的关键举措就要落实于科学筹划煤炭运费。与此同时，煤炭企业在当前现有的各项支出中，销售运费占据了较高的支出比例。在此状态下，煤炭企业有必要更多着眼于运输费的全面减少，确保在现阶段的整体销售价格中纳入煤炭运费。然而不应忽视，煤炭企业针对销售运费在科学筹划的同时，企业还需格外关注计算销项税额的有关基数。在某些情形下，企业有必要与社会运输单位之间密切进行配合，确保上述部门能够接管企业现有的某些煤炭运输业务，从而实现了计算基数的合理化并且显著减少综合性的增值税整体税额。

（三）全面施行煤炭循环经济

与煤炭行业的传统经济模式相比，煤炭循环经济在客观上更加有助于综合运用某些副产品。具体在全过程的煤炭生产中，通常都会涉及到活性硅酸钙、氧化铝、煤矸石与其他种类的副产品。除此以外，煤炭生产还可能伴有煤泥等多样化的副产物。由此可见，煤炭企业针对上述的各类副产品就要将其纳入当前的循环经济范畴，通过施行综合性的副产品利用措施来体现最大化的煤炭企业效益。除此以外，煤炭企业还需因地制宜选择相应的企业结算模式，确保运用全面结算的手段与措施来直接实现自身的节税目标。长期以来，由于受到技术要素以及人员要素给企业带来的显著影响，当前仍有某些煤炭企业并没能做到全方位的增值税节约。因此为了实现优化与改进，企业就要在结算模式中纳入包工不包料的新措施。

三、结语

截至目前，营改增措施已经全面运用于现阶段的煤炭行业，此种现状在客观上突显了纳税筹划具备的必要性。作为煤炭企业有必要意识到纳税筹划对于自身的价值所在，并且尝试运用灵活性的途径与方式来挖掘税负潜能。具体在实践中，煤炭企业有必要遵从当前的税收法规，在兼顾自身经营现状的前提下选择科学性更强的纳税筹划模式。此外，企业还需更多关注煤炭领域的循环经济，对于进项税额予以适当增加并且关注煤炭设备的换代与更新。

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作者:孙晓霞 单位:山西焦煤集团有限责任公司东曲煤矿