土地增值税筹划思路

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摘要:作为房地产交易的主要税种，土地增值税的水筹规划直接影响着房地产企业的发展。本文就房地产企业土地增值税税收筹划思路进行了叙述研究。

关键词:房地产企业土地增值税税收筹划

市场经济体制下我国房地产企业得到了进一步的发展，企业税收筹划是房地产企业经营管理的重点内容。在国家税收政策下，发展市场宽阔，随着未来房地产行业的规模化发展，大量的房地产企业势必会进行合并。所以，在现有的条件下，如何在房地产激烈竞争中实现现有资源的优化配置，提高资金的利用效率，创造节税收益，从而提升房地产行业的竞争力，保证房地产行业的经济权益。

一、概述

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。国有土地使用或者转让并且取得收入的个人或者单位就是纳税人。增值税一般是根据增值额超出国家项目扣除比率，采用超率累积方式进行计算的，一般情况下增值额与应该扣除的项目之间比例越大，所负担的税就越重。

二、税收筹划的主要方式

(一)利用避免进入征税范围节税筹划

1、利用合作建房节税国家对一方出资金、一方出土地的合作建房行为暂时免收土地增值税。根据这项政策，房地产开发企业可以充分就税收的内容进行研究和筹划。2、代建房屋房屋代建即在房地产公司进行客户房地产开发过程中，完成开发后既可以向客户收取一定的代建费用。因为房地产企业建设活动取得的效益并不涉及房产交易，所以其收入只是单纯的属于劳务性质，其不属于增值税的范畴，所以这项房屋代建的活动可以减少企业所需缴纳的营业税额，从而降低企业经济成本。3、改出售为出租节税房产产权和未转让土地使用权的情况下不需要缴纳土地增值税。房地长企业可以利用这项法律规定，在完成房屋建设后通过出租房屋的形式来回收资金。这样在没有经过房地产产权变动的情况下，企业只需要缴纳一定的房产出租费用，这样就可以降低企业纳税金额，从而降低企业成本。4、转变企业房屋出售为投资联营节税土地增值税缴纳并不包括不动产投资入股、共同承担利益风险的利益分配行为。房地产企业可以通过实现不动产投资入股，然后转让股权给购买方，从而完成房屋销售，获得企业节税收益。

(二)节税筹划中可抵扣项目增加行

为通过降低房地产收入总金额，包括合理支出利息、扣除项目金额等途径降低房地产增值税，这也是房地产开发企业税收筹划的重要方式。增值税税收规定为企业提供了新的筹划方向。

三、税收筹划中的注意事项

税收筹划工作的开展使得房地产经济效益得到显著提升，降低因为增值税产生的企业成本。需要注意的是房地产税收筹划战略制定过程中也存在一定的法律风险，所以房地产企业在进行税收筹划时需要注意以下几点：

(一)税收筹划必须要合理合法

税收筹划工作的开展必须要以法律为基础，首先保证税收筹划战略合理、合法，其次再保证税收筹划工作的经济效益。结合企业内部经营状况进行筹划，从而实现成本的降低，效益的提升。

(二)税收筹划应注重战略筹划

税收筹划的内容很大程度上依赖房地产企业管理层的决策。所以企业在进行决策的过程中，需要保证筹划具有战略意识并保持一定的规范性。还有房地产企业认为纳税筹划是钻法律空子，所以在筹划时只针对单笔环节进行筹划，忽略了对房地产企业开发、经营的影响，单纯的从税费筹划来增加企业经济效益，忽视了企业经营成本，从而影响到企业的发展。所以，必须要加强对企业的税收筹划管理，不但企业的管理部门和财务部门需要加大对财务、税收方面的关注度，还需要在企业经营的方方面面加强经营控制与管理，这就要求企业各个部门加强合作，统一规划，从而促进税收筹划目标的实现。

四、结束语

总而言之，税收筹划可以帮助企业大大降低增值税缴纳金额，还可以提高企业的经营利润，促进企业发展。在目前状况下，企业要想提升自身的经济效益，就必须要合理利用税收优惠政策，保证税收筹划策略的科学性和有效性，促进税收筹划目标的实现。必须要合理利用税收优惠政策，才能促进战略税收筹划实现，促进企业可持续发展。

参考文献：

[1]李春.当前时期下我国房地产企业土地增值税的税收筹划思路探析[J].知识经济,2017.

作者：谢志儒 单位：北京天鸿集团烟台天鸿时代房地产开发有限责任公司