新形势下税收法治体系建设

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摘要：税收法治体系建设是我国依法治国的重要保障。随着我国社会、经济的快速发展，我国已经步入新时期，税收法治体系建设也应随着时代的变化呈现出新形势。本文通过对税收法治体系建设中存在的问题进行分析，提出相应的解决对策，以期能为同行提供借鉴。

关键词：新形势；税收法治；体系建设

一、税收法治体系建设中存在的问题

（一）税收法治化程度有待提高

首先，税收法治体系并不健全。许多重要的税法，如税收基本法、税务法、纳税人权益保护法、税务违章处罚法等，还没有制定通过，也没有监管税法的基本税法。实际法律水平较低。税收法和相关法律之间的联系不足。中国全国人大制定的税收法律只有《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》。其余均是由国务院制定的税收征管条例或临时条例。此外，大多数有关税收类型的法律和法规仍处于条例、地方规定和办法的水平。其次，现行法律和法规在立法中级次较低。有许多不同的行政单位制定大量的税收规范文件，这就影响了法律的严格和严谨性，影响了税法执行的总体有效性。作为税收法的补充和解释，许多税务文件都是匆忙制定，缺乏完善的调查和检验，措辞不够严谨，文字不够严密，有些甚至与更高的法律相矛盾，作为实际适用法律缺乏实操性。这在一定程度上限制了执法的有效性，增加了失去对税收的控制的风险。中国只有四项税收立法，其余是规范性文件，国税局网站显示了税收政策的记录，有14423条。执法领域使用了大量的部门规章制度和其他地方文件承担了“法律”的主要作用。通常出现政策是前后不一致的，规范标准是不统一的，这给税收法治带来了巨大的困难。最后，税收立法的许多要素是不确定的，而且不够严格，这使得人们很难理解它们。中国目前的税法主要由个别法律、行政规定和不同税收规则组成。许多税收和单行法律并没有充分反映它们的正确含义。每个税法的功能并没有得到充分展示，还制定了一些复杂和模糊的税种，具有更大的自由裁量权，主观因素太过投入，违反了税收合法化的原则，不可避免地造成了“无法可依”的局面。比如延期缴税，税法规定省级税务机关必须行使核查和批准的权力。对于那些偏远地区的水产行业从业者来说，他们必须推迟缴纳税款。但是他们延期缴纳税款必须向省级当局申请，以行使这一权利，这就增加纳税人的纳税成本。另一方面也会导致省级税收当局在批准过程中缺乏必要的调查，以确认的形式进行核准。

（二）税收优惠政策管理不规范

在我国经济的新形式和全面深化改革的过程中，税收优惠政策对促进经济重组、实施创新的发展战略和刺激市场活力至关重要。然而，税收优惠的不规范使用将影响市场的公平性，并损害经济的健康发展。目前，中国的税收优惠没有统一的标准，执行实施的监督机制也很薄弱。有时还会出现越权设立的优惠政策，政策执行标准也不一致。税收优惠政策，尤其是地方税收优惠政策过多出台，导致一些地方政府和税务部门通过税收优惠和其他方式减税和免税，创造了税收方面的滋生地，严重影响了国家税收制度和市场公平竞争。

二、税收法治体系建设问题的解决对策

（一）完善税收征管法律体系

法律是国家治理的武器。为了建立具有中国特色的税收制度，必须遵守法律，充分促进法律的发展。首先，我们需要完善中国的基本税法，确立税收职能和法律地位，明确中央和地方税制。同时还要明确地方立法、税务机关的法律和义务以及纳税人的权利和义务。提高法律的权威和稳定性。促进税收法治体系国际化，不断将税收法治体系标准化、公平化，创造一个公平合理的税收环境。

（二）建立有效的税收执法队伍建设机制

必须不断丰富税务执法人员的队伍，以便改革税务系统。将现代管理方法引入税务机关。在迅速发展的信息时代，必须向税务机关提供现代化设备，以提高效率和监测能力。公共财政应特别拨款购买设备和开发税务软件，并规划一个单一的税收网络。改进税务执法工作。税务当局代表国家执法机构，执法是执法机构的一个具体表现。税务执法的质量取决于第一线执法人员的素质。为了改善税务人员的总体执法质量，首先，必须建立和改进工作人员甄选制度，并建立工作人员管理机制。第二，开展税收职业道德教育，完善税务人员的政治教育严格的自律和正义。第三，开展对税收工作人员的培训工作，提高职业技能培训，并开展对相关法律、财务知识、纳税流程、税收优惠等方面的学习研究，以提高税务人员的专业知识和法律水平。最后是引入竞争性机制，在整个社会开展对税务公务人员招聘和考察机制，雇佣合格的税务人员。

（三）规范税收优惠政策

我党提出“加强对税收优惠的标准化管理，特别是区域税收优惠，必须制定专门的税收政策和法规来治理管理税收优惠。”税收优惠政策的监管必须集中在两个方面:首先，制定税收优惠的权利标准化。除法律和法规规定的税收管理机构外，每个地区都不能单独制定税收优惠政策。没有国务院的批准，所有制定其他法律、法规、规则、发展计划和区域政策的国务院部门都不能制定具体的税收优惠政策。第二，提高税收优惠水平。在制定税收激励措施时，必须提高税收激励的相关性和可行性，以维持公平市场竞争的条件，执行国家宏观经济政策，打破当地保护和行业垄断，促进经济转型和现代化。

参考文献

［1］刘丽.推进税收现代化的现实意义［N］.中国税收报,2014-07-07.

［2］李万甫.法治是通向税收现代化的必由之路［N］.中国税收报,2014-11-07.

［3］陈龙.国家治理现代化中的财政改革［J］.地方财政研究,2014（6）.

作者：梁燕霞 单位：湛江国联水产开发股份有限公司