增值税调整对企业财务的影响

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关键词：浅析增值税；调整；企业财务

增值税是指从事销售货物以及加工劳务为主。增值税对外购买的固定资产，处理方式不尽相同，你可以划分为生产性增值税，收入性质增值税和消费性质增值税。增值税转型意味着我国现有的生产性质增值税将转为消费性增值税，主要表现为增值税的税基降低，给企业更大的自主购买空间，允许企业购买机械设备等固定资产时，在此销售余额中扣除增值税。长期实行消费性质增值税，有利于提高企业的积极性，为企业减轻负担，符合我国国民经济的结构。

一、增值税调整对企业财务报表的影响

增值税调整后可以直接关系到企业固定资产价值，固定资产价值是企业内部经济结构的重要组成部分，它的变动会影响企业，总经济资产的结构变了。受到当期计提的折旧费用，报销利润等等的影响。甚至还会关系到应交税费的工作流程。增值税改革对提高企业的核心竞争力有很大的帮助。一方面增值税调整可以减轻企业赋税的压力，让企业有更多的资金以投入到内部设备和技术的更新中，此外，它还可以刺激企业创新意识，改善企业外部竞争条件。另外，它能够提高企业财务结构，增强财务抗风险能力。

（一）对资产负债表的影响

增值税的调整会对企业财产负债表引起很大的变动，主要是指企业固定资产，折旧，资产，固定资产净值和应交税费等等。方便读者更深入的了解这方面，现举例说明增值税调整后对企业资产负债表的影响。某公司于某年3月15号购买机械设备一台，随后企业取得了增值税的发票，注明设备价值为100万增值税镜像价值余额为18万，预计使用年限为15年，这项条款已经全部付清。在生产型增值税下，企业所购买的设备增值税总共为8万元，这意味着这台机器设备的总价值为118万元。经过增值税调整之后，该机械设备原价值为100万元，18万进项税额可以抵消当期应交的增值税余额，通过按照期限退税，年底清算的方式。通过以上的分析可知，按照消费性质增值税调整的政策，在当期增值税全额抵扣后，调整前和调整后，资产负债表会按照相关的规定扣除金额，其净资产的变化也相同。

（二）对利润表的影响

增值税调整对企业的利润表有相当的影响，主要表现为提高营业税金、营业管理费以及成本，折旧费，利润等等。通过上面的例子，可以知道在购入机械设备时，转型前每年的具体折扣金额为11.7万元，在转型后每一年的折扣金额为10.3万元，企业每年减少的折旧费用为企业每年减少的折旧费用为1万左右。企业营业税金也比转型前少计提了大概1万元。两项费用合计在固定资产中，当年的利润影响额为3万元。简单来说这是因为增值税调整政策，减少了固定资产的原价和折旧费用，但是增加了营业利润和利润总额。尽管企业应该缴纳的金额逐渐增加，但是这并不会影响到企业净利润的增加。

（三）增值税调整对现金流量表影响

增值税调整后会对企业现金流量表有很大的影响。再投资当期，企业进行经济活动所产生的现金流量会因为增值税幅度降低而有所提升。与此同时，也有可能出现新增的固定资产，其作用是提高科学技术含量和工作效率，促使企业经济活动所产生的现金流量。企业在做投资活动时也会涉及现金流量项目，随着投资额的增加，企业在未来也有可能会增加投资活动的现金支出。

二、增值税调整后对企业运营状况的影响

增值税调整之后，会对企业资产运营指标产生影响，固定资产周期律是企业运营项目的一个重要内容。固定资产周转率和企业资产运行效率成正比关系，周转率越大，企业运行效率越高。再不改变营业收入的情况之下，增值税调整之后，固定资产会有所降低，周转率则会提高。增值税调整会影响盈利能力指标。企业净回报率能够反映企业的盈利状况，在增值税调整之后，企业总体净资产是不会改变的，但是其净利润会有所增加。因此，净资产回报率也会有所上升。

三、增值税调整对企业收益及分配的影响

增值税调整政策在部分情况下，会减少企业的纳税金额，增加企业部分收入，但是企业也要提高利润分配的金额，这大部分取决于现金流量。增值税改革后会减少企业的纳税金额，从而减少资金的流出。与此同时，增值税调整之后也会增加企业投资量，增加企业投资现金流出。总体来说企业的现金流出还是会减少。因此，企业应该增加利润分配。在增值税调整之后，企业的投资计划也会有所调整，从而符合国家规定。企业会加大对政策试点地区的投资，从而获得更大的利润。如果政策不利于本地区发展，那企业则会转移投资。企业的收益相比调整之前会有所上升，尤其是对技术密集型企业来说，增值税调整后，有利于其提高投资回报率，减少投资风险，控制投资成本。

四、增值税调整对企业投资的影响

增值税调整后对企业投资最大的影响是刺激投资，增大投资的力度。与此同时，他还会影响到企业投资的方向、方式。具体来说，有以下几种影响。

（一）对投资时间的影响

目前我国增值税调整还处于一个初级阶段，因此，非试点企业在投资时间上，企业应尽量把能推迟的项目推迟。目前我国实行的消费型增值税只允许扣除外购机械设备的进项税款，因此，企业也可以将总体资金先放到建筑物以及其他设备的投资。

（二）对投资方向的影响

目前，我国增值税调整的主要任务是，将增值税由生产性质转化为消费性质，这次真需要，大量的机械设备购买和固定资产的投入，企业能够从中获得更多利润，其中固定资产投资的回报率较低，固定资产损耗较快的行业，受到税制变化的增值固定资产也会增多。重型机械设备制造业也受到市场需求的影响，业绩在不断上升，需求量也在扩大。企业的投资方向可能会偏向于固定资产和其他的机械设备。

五、调整后企业应注意的事项和建议

企业应该积极适应增值税的调整，注意调整后的相关事项。采购固定资产时应该尽量获得增值税专用发票，增值税调整后会对企业投资产生积极的影响，企业还受到相关政策的鼓励，扩大设备投资的金额，而对企业的利润产生影响，但是企业应该注意，除了对房屋建筑物和土地等不变资产以外的购进固定资产，自制固定资产的购进货物或增值税应税劳务，争取的增值税专用发票，方可享受增值税调整后的抵扣政策。

在进行采购固定资产时，相关工作人员应该选择供货商的纳税人身份企业在采购固定资产时，一定要在不同的纳税人和供货商之间做出选择，在同等价格的条件下，可以根据纳税人供货商采取的采购固定资产，能够获得多少抵扣增值税的税额为标准。

增值税是我国一个非常重要的税种之一，目前相关的增值税法规，个人所得税法以及企业所得税法的法律形式正在逐步完善，《增值税暂行条规》是我国国务院处理增值税相关事件的法规条例，目前最关键的还是相关法律法规的建设，建议提升到法律层次。相关的企业应该扩大增值税的征税范围。我国目前征收营业税的行业还没有正式纳入增值税增收工作范围中，就会导致工作效率下降，出现重复征税的现象。例如，在房地产行业购买机械设备等固定资产时，增值税而不能够得到相应的抵扣，简单来说，这对于增值税纳税人来说，营业税纳税人的纳税负担比较沉重，除了运输行业以及邮电行业之外，营业税纳税人的税负在总营业额的6%以上，这比起小规模的纳税人，赋税多出3%左右。很显然这是一个增值税赋税不公平的问题，建议相关部门能够逐渐调整和完善。

六、结语

通过以上增值税转型后对企业财务状况的影响，可以看出实施消费型增值税可以给企业带来良性的影响，特别是可以给国有大中型企业减轻负担。相关的企业应该积极适应增值税的调整。企业应该重视增值税改革，完善企业内部的相关措施，适应增值税调整后对企业财政状况的影响。国家也应该完善相关的法律法规，时刻关注增值税的变动。

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作者：马楠 单位：青岛水务集团实业发展有限公司