增值税税率调整对企业的影响及对策

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摘要:2018年财政部和财政局联合了增值税调整政策，即对交通运输业、建筑行业、工业企业实行减税的措施，着力降低企业税负。2019年，财政部和税务总局再一次联合增值税改革公告，切实推进增值税实质性减税，这势必对企业的发展造成相应的影响。本文从增值税降税背景出发，对增值税税率调整内容做了一定介绍，进而分析增值税税率变动对企业的相关影响，并从实际出发站在税务筹划的角度为企业提供了相关应对策略。

关键词:增值税;税率调整;中小企业;对策

1增值税税率调整的背景

我国自2001年加入世贸组织以来，积极融入世界经济，不断加深我国经济与国际经济税务体制的接轨，总体保持了与国际准则想趋同的趋势。基于此，目前国际增值税制度普遍为简明的税制，相比之下我国的增值税税率则显得偏高且复杂，因此切实降低我国增值税税率有利于我国增值税税制与国际的接轨，提升我国企业的国际竞争力。

2增值税税率变动的介绍

根据国务院常务会议精神，财政部会同税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》，明确了从2019年4月1日起，深化增值税改革的具体措施和操作办法。主要包括降低增值税税率水平和对生产、生活性服务业进项税额加计抵减。

3增值税税率变动对中小企业的影响

3．1降低企业税负。

增值税税率在原有16%的基础上降为13%，调整了3%的税率，原有实行11%增值税税率的调整为10%，调整了1%的税率，自然对中小企业生产经营过程中应承担的税负产生了重要影响。此次增值税税率调整对广大中小企业来说在一定程度上降低了其税负水平，推动了广大中小企业的长足发展。

3．2提升企业利润。

从增值税的属性来看，增值税税率从16%调整到13%，其价外税的属性不太会影响到企业的长期利润，但税率的降低一定程度上会影响到企业对供应商和客户的议价能力，从而影响到企业的整体利润，企业的销售价格在含增值税的基础上，一定程度上会影响到企业应交的增值税额。现在我们假定公司除原材料成本以外的其他成本，如销售成本、人工成本的价格不变的情况下，企业的最终利润此时由材料成本的收益来决定，材料成本所占的比重越是低廉，企业就越可以获取更多的利润。此次增值税税率降低对广大中小企业具有现实的利好作用，一定程度上增加了它们的税后净利润。

3．3提升融资能力和研发实力。

制约我国中小企业经营发展最主要面临的障碍就是融资难的问题，企业在生存和发展过程资金耗用量大，而企业所承担的税负普遍偏高，这也就加剧了企业资金链断裂的风险。与此同时，现有的中小企业融资最主要来源于银行贷款，而银行却往往在对中小企业进行评估后疑惑于其较大的资金风险而拒绝贷款。而增值税税率由之前的16%降为今年4月1日后的13%，这就从税负的角度为企业节省了部分支出，增加了企业所能动用的资金流，在一定程度上降低了企业的资金断裂风险，增强了企业的融资信用等级，从而切实提升企业的融资能力，推动公司的长远健康发展。

4中小企业应对增值税政策变动的对策

4．1合理选择纳税人类别。

鉴于中小企业数量众多，行业相差较大，企业不管是纳税人类型还是征税对象都存在较大的不同，这就要求我们较为合理地选择自身的纳税人类别来充分利用好增值税税率降低这一良好的改革红利。在此次增值税税率降低的改革中，同样提到了小规模纳税人的3%税率是保持不变的。这就提醒了我们广大中小企业合理选择一般纳税人还是小规模纳税人可以较大程度上减低企业的税负。中小企业应该结合自身的销售额实际来选择纳税人类别，通过合理的税务筹划来充分利用好增税税税率降低的红利推动自身的长远发展。

4．2加强财务人员专业培训。

中小企业应该加强自身财会人员队伍建设，加强对其专业能力提升的相关培训的投入，增强财会人员对公司的认同感和归属感。从企业的角度来看，就是要加强财务人员专业培训，定期开展相关财务知识讲座，客观上营造重视财务技能提升的氛围，可以通过财务人员工资与技能证书挂钩的薪酬激励措施等充分调动财会人员的学习热情，在提升财务人员能力的过程中享受到合理税务筹划的利好。

4．3维持与税务部门的良好沟通。

此次增值税税率调整在实践上具有一定的仓促性，这就要求我们的中小企业应该加强与税务部门的良好沟通，在增值税税率变动时积极反馈公司的具体实施情况和相关后续处理问题，在沟通中赢得税务部门的支持和理解，为公司在后续的纳税调整中赢得时间和技术上的支持。此外，保持与税务部门的良好沟通可以在一定程度上取得税务部门在纳税情况上的理解，并将部分不合理的情况及时传达到上级税务部门，从而争取到更多有利于企业的减税政策，这就在根本上降低企业税负的同时保持了对相关税务政策的高度敏感性，可以充分利用好更多优惠的税务政策。

5结论

2019年4月1日开始实行的新的增值税税率对我国中小企业的发展具有双刃剑的作用，其中有对我国的中小企业的发展壮大的重大推动作用，包括了切实降低企业税负、提升企业利润、提升企业融资水平等。但与此同时也对中小企业的长远发展提出了新的挑战，包括引起商品进销项税额差异，纳税人选择上的迷惑等挑战，而针对这些增值税新税率下的挑战，提出了包括合理选择纳税人类别、加强企业财务人员专业培训、维持与税务部门良好沟通等相关建议，助力广大中小企业充分利用此次增值税税率调整的契机，不断做大做强!

参考文献:

［1］贾红艳，杨书想．营改增后增值税税率调整对建筑业税负影响及应对措施探讨［J］．现代商贸工业，2019(20):124－125．

［2］王龙祥．增值税税率下调对实体经济发展的影响探究———以制造业和小微企业为例［J］．现代商贸工业，2019(20):117－118．

［3］郑岩冰．增值税税率调整对企业的影响［J］．纳税，2018，12(35):18+20．

作者：丁飞 单位：赣南师范大学商学院