增值税降低对民营企业影响分析

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本文以苏州市纺织业为例，旨在通过分析新一轮增值税下调对民营企业的影响以及探究民营企业如何利用减税政策促进民营企业高质量发展，提升自身的竞争力。增值税改革背景背景总览2018年全年，中国境内的增值税纳税总额为6.15万亿元，为税收总数的39．3%，增值税已经成为全国最大的税收名副其实。早在二零一七年七月一日，简化税率的结构改革就已经实施于增值税改革中，简化后的17%、11%和6%三档税率替代了原来四档税率，删除了11%这一档。此次改革从根本上决定了我国现代化经济体制的建设，为了进一步增强增值税的改革政策的下达速度和力度，使其能够发挥推进我国高质量发展的作用，国家决定在二零一八年五月一日，将增值税的税率下调百分之一，下降后的16%、10%和5%这三档税率替代了原来17%、11%与6%的三档税率。为了建设完善的增值税制度和体系，增大减轻税负改革的范围和力度，在二零一九年三月，国家公布了《关于全面深化增值税改革发展有关经济政策的公告》，此次深化增值税改革的主要内容总结为：“四降低”“二扩增”“一退还”“一抵减”。

增值税改革前存在的问题

条例法律的效力层级较低。在我国的增值税领域，全国人大及常委会授权国务院制定的《增值税暂行条例》和国务院税务主管部门制定的《增值税暂行条例实施细则》始终占据主导地位，增值税的法律体系呈现出“税收法律一贯缺位、而授权立法占据主导地位”的特点。在《增值税法》缺位的背景下，增值税税收法律体系的随意性和变动性都较大。征收范围、税率、税收优惠等税制要素变动十分频繁。这造成了，税务从业者进行相关政策的学习的成本及对社会进行宣传的成本显著提高，而另一方面对大部分纳税人来说，这对他们的会计核算能力也提供了更多的要求，从而进一步增加了纳税人的涉税风险。纳税人制度并不完备。在改革前，我们国家实行起征点制度和小规模纳税人制度并行实行，对于一般纳税人来说，该制度较为复杂难懂，增加了纳税的人力成本。对来人来说最为重要的起征点制度——如果个人的销售额没有达到纳税的起征点，就无需进行纳税，如果有超过纳税起征点的部分，超出部分将进行全额征收。与此同时，纳税人的划分标准是年销售额，一般纳税人和小规模纳税人将纳税主体分成了两点，一般计税方法和简易计征办法分别对一般纳税人和小规模纳税人适用税率档次多且结构复杂。在改革之前，我国增值税税率结构变动十分频繁。我国增值税税率总体上来说结构变动过于频繁，实施“营改增”之前，“17%+13%”为我国始终执行的税率结构，3%的征收率实施简易计征也是对于小规模纳税人来说的；二零一二年实施了“营改增”制度后，增加了11%、6%两档税率的同时也加征5%的征收率；“16%+10%+6%”的税率结构于二零一八年五月一日形成，辅之以3%、5%两档征收率；“13%+9%+6%”的税率结构于二零一八年四月一日形成，3%、5%两档征收率作为调节征收率。税率结构变动频繁，对征纳双方会计核算水平提出更高要求，税收征纳成本、企业涉税风险提高。低税率设置的范围过大。我国商品流转环节形成了“增值税+消费税”双重调整的格局。对于奢侈品、污染环境、危害人体健康等产品的消费，征收增值税同时加征消费税。同时，国家可以通过设置增值税低税率实现特定群体权益保护等社会目标。低税率设置的范围过大，使得纳税双方的税务风险都有了不同程度的加大。

增值税改革对纺织业有影响的相关政策

增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。增值税改革后对纺织企业的影响原材料价格降低2019年4月1日，增值税税率由原来的基础上进行下调，原适用于16%、10%税率的行业分别下调税率至13%、9%。增值税税率的下调根据下调幅度的大小，对于议价能力较强的企业来说，有利于企业资本的积累，进而扩大产品的而生产规模，同时也为企业新技术的研发创造了有利条件。刺激下游消费增值税属于价外税的性质，增值税进行税率下调后，纺织企业的产成品含税价格降低，根据经济学原理，一种商品价格降低，该商品的需求会相应增加，商品需求量增加，纺织企业会扩大生产规模，进口更多的原材料进行生产，获得规模效益，增值税税率下调，议价能力强的纺织企业生产加工所需要的原材料购入成本也会降低，企业的生产成本得到进一步降低。

议价能力决定受惠力度

减税降费政策的出台，制造业无疑成为最大的受益者，虽然税率从16%下调至13%，降税力度空前，制造业整体享受到减税政策带来的红利，纺织业作为制造业的一份子，自然也享受到税率下调的红利，但行业内部却受到议价能力强弱的影响冷暖不同。企业议价能力分为以下四种情况：1.含税售价下降，含税买价下降。2.含税售价下降，含税买价不变。3.含税售价不变，含税买价下降。4.含税售价不变，含税买价不变。总的来说，行业的集中度越高，那么行业的垄断程度越高，处于行业头部的企业对上下游的企业议价能力则越强，对于这部分企业，将从此次增值税改革中享受到直接利好，带来企业利润和现金流的双重提升。与此同时对于议价能力弱的尾部企业享受到的直接利好较为有限，减税政策红利将瓜分给上下游议价能力较强的企业。

纺织业企业如何做好增值税改革应对措施

开启转型升级道路近年来，纺织业已成为民生产业，在吸纳就业、创造就业方面具有传统优势，因此纺织行业的竞争越来越激烈。民营企业若想要在激烈的竞争中生存下来，应利用好新一轮的减税降费政策，致力于企业的转型发展，在行业中站稳脚跟。例如，企业可以通过享受固定资产抵扣政策、高新技术企业税收政策、研发费加计扣除政策等税收优惠，减少增值税的缴纳，并将节省下来的资金投入到更新企业设备、新品研发、技术创新当中；此外，企业还可以通过优化企业生产线，利用自动化、数字化控制，提高劳动效率，促进企业持续发展以及提高自身在行业中的地位。提高企业的经营管理能力一个企业只有通过不断提高自身的经营能力和管理能力，才能更好的享受税收优惠政策为企业自身的利益，从而实现企业大发展。在经营能力方面，企业应对财务方面进行全面的规划，建立规范的财务管理制度，强化财务管控和会计核算程序，以实现企业价值的最大化；同时加强采购人员对税务知识的学习，理解增值税税率及增值税普通发票和专业发票类型对企业成本和利润的影响，提高采购成本控制能力以及企业盈利能力。在管理能力方面，企业应当定期组织学习、研究国家出台的相关税收政策和扶持政策，加深对政策的了解程度，从而提高对国家相关政策的变化的敏感度，使得企业能够对接好企业本身发展同国家税收政策之间的桥梁，更好的享受政策带来的优惠，实现企业的收益最大化和利润最大化。合理进行增值税税收筹划从企业的角度来看，税收筹划有利于减轻企业的税收负担，并将节省的费用用于企业的转型发展，最终实现企业持续发展；从国家的角度看，国家税收经济杠杆使纺织产业结构日渐优化，生产力布局更加合理；最后，税收筹划使得纳税人自发行的学习相关法律知识以及国家出台的相关政策，可以提高纳税人的税收法律意识，有利于国家更好的推行实施增值税税收政策。

结语

此次增值税改革在进出口货物劳务、产品生产与加工上面实施降低税率政策，而增值税改革对纺织企业带来的影响主要体现在三个方面：原材料价格降低、刺激下游消费、议价能力决定受惠程度。这次增值税改革对于议价能力较强的纺织企业来说略有优势，有利于企业资本的积累和生产规模的扩大。纺织业企业应做好增值税改革应对措施，开启转型升级道路，提高企业的经营管理能力，合理进行增值税税收筹划。

作者：谷晓羽 吴亚玲 蒋静静 谢多伟 单位：安徽财经大学金融学院