谈增值税税率改革对企业的影响

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摘要：税制改革是关乎企业税负大小的重要举措。2019年4月1日新出台的增值税税率改革政策给企业带来了很大的影响。文章根据增值税税率改革的相关理论知识，在对增值税税率改革的内容和必要性进行分析的基础上，提出了此次改革对企业产生的影响，最后提出了应对改革的有效措施，期望能为企业的发展提供一定的帮助，为实现企业利润最大化，提高企业市场竞争力的目标而发挥作用。

关键词：增值税税率改革；影响；措施

一、增值税税率改革的基本概述

（一）增值税税率改革的基本内容自2019年4月1日起，国家为减轻企业税收负担，增强企业发展后劲，进一步深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低。这一重大改革措施的实施，不仅可以大大降低企业增值税税负，而且对企业所处的外部环境也是一大改变。企业需重视这次改革对自身的发展所带来的的影响，以便企业能够更好更快的适应新形势。因此，探讨增值税税率改革对企业的影响显得十分必要。

（二）增值税税率改革的必要性1.完善增值税制度的需要随着“营改增”的全面施行，增值税成为我国目前税收收入规模最大的税种，同时它也是企业的第一大税种。企业税收负担的大小与增值税制度的完善有很大的关系。虽然“营改增”使企业不会再出现重复征税的问题，某种程度上减少了企业应缴的税额。但是对有些企业来说，由于增值税制度方面还是有些不完善，造成“营改增”的施行并没有使企业产生立竿见影的效果，并且有些企业目前还面临获取增值税专用发票的困难。因此，现在下调增值税税率，即使有些行业只是1%的下调，也是对增值税制度上的完善。2.优化经济结构的需要目前，我国正在进行经济结构的调整。经济结构调整不仅需要政府的宏观调控，还需要企业各方面的配合。然而若企业自身的经济压力比较大，势必会影响到企业响应的积极性及配合程度。因此，通过增值税税率的下调来减轻企业的税收压力，从而让企业有足够的空间来应对国家经济结构的调整政策，达到经济结构优化的目的。

二、增值税税率改革对企业所产生的影响

（一）对企业税负产生的影响增值税税率调整之后，最直接的变化就是企业税负的变化。企业成本大小关系着企业竞争力，税务支出是企业成本的重要部分，因此如何减少税务支出，降低企业税务负担是企业十分关心的问题。虽然企业在目前的市场环境中，需要缴纳多个税种，但是增值税所缴纳的税额占整个企业所缴纳税额的比重是最大的，因此，增值税税额的大小决定着企业整体的税务负担，而税率变化又会影响增值税税额大小。鉴于此，增值税税率一旦发生调整势必会导致企业税负随之改变。至于是使税负增加了还是减少了，不能一概而论，而需结合企业的具体情况去具体分析。这次国家对增值税税率的下调，总的来说是降低了企业税负的。

（二）对企业利润产生的影响对于制造行业来说，税率由之前的16%降为13%，增值税税率下调对企业利润的影响需结合制造企业的议价能力进行分析。对于议价能力强、处于行业龙头地位的制造型企业，在增值税税率下调后，它可保持产品售价不变，不需随增值税税率下调而下调，而其采购的原材料价格却随着增值税税率下调而下调，这样一来，企业的利润就会相对增加，所以，对于这样的企业来说，税率下调是给它们带来了红利。然而对于议价能力弱、处于竞争激烈地位的制造型企业来说，在增值税税率下调后，其产品对外售价极易随增值税税率下调而同步下调，而其采购价可能未随增值税税率下调而同步下调，这样一来，有可能这样的企业会享受不到税率下降所带来的红利，极有可能出现经营毛利下降的情形。

（三）对企业税收筹划产生的影响增值税的税率改革也会对企业的税收筹划产生影响。因为增值税税额是受增值税税率影响的，如何减少增值税税额，也可从税收筹划着手，因此，企业就需重新对纳税筹划的策略进行规划。例如，当增值税税率下调了，小规模纳税人的认定标准也进行了重新规定，企业则会尽可能的选择可以开具增值税专用发票的供应商，或者是符合新规定的小规模纳税人，进而可以进行进项税额的抵扣，减少应纳税额。因此，企业也需重视起企业税收筹划工作受增值税税率下调的影响。

三、企业应对增值税税率改革影响策略

（一）加强合同管理，明确税率内容企业为了规避增值税税率下调给签订合同所带来的风险，因此需将以前的合同进行重新整理，要站在增值税税率下调的角度去重新思考，加强对合同的管理。比如，在还没签订合同之前，需事先在合同中与交易方约定关于税率变动的条款，做好税率下降的准备工作，以免税率下降给企业带来不必要的经济亏损；再者，企业可利用税率下降对企业税务负担减轻的机会，及时的调整商品的价格，利用价格优势在市场中站稳脚跟，增强企业在市场的知名度，促进企业的发展。

（二）调整优化投资策略增值税税率的下调，一定程度上不仅使企业的税务负担降低了，更重要的是为企业争取了更多更大的投资空间。企业要善于根据国家的政策走向及时的调整自身的投资方向，才能保证企业获得更多的投资收益。现在国家政策正支持将民间资本参与投资到一些基础设施项目以及金融领域等，企业则可根据国家的政策及结合自身的情况适时调整投资方向。在现在经济快速发展的时代，企业投资在追求多元化、多样性的同时，应该有所侧重；在追求当前的同时，更应该着眼于未来。例如，在现在的知识经济时代，企业可还可以考虑增加对创新创业、科研项目等的支持。这些投资策略的调整，不仅可以利用增值税的优惠政策，给企业带来税收优惠，还可以为企业带来持久的竞争力，为企业树立良好的知名度，促进企业的长远发展。

（三）加快企业财务部门职能转变，加强纳税筹划意识，提升税务筹划水平增值税税率改革，对企业财务部门的职能转变也会带来影响。在企业内部，为了应对增值税税率下调给企业经营带来的市场风险，首先应当调整财务部门的职能，职能转变由之前的会计核算逐步向管理会计转变，从而提高企业财务部门对于企业整体财务管理的总体控制程度。与此同时，企业应该加强纳税筹划意识，意识到纳税筹划对一个企业的重要性，根据出台的最新税率调整政策，组织相应财务人员积极学习最新的税务政策，通过招聘合适的财务人员、定期培训、企业内部网络宣传、外出学习等多个途径来提升员工的税务筹划水平，让增值税税率的调整使企业的日常经营朝着更有利的方向发展。

四、结语

综上所述，增值税税率调整是一把双刃剑，对企业来说，增值税调整既是机遇，也是其新形势下的全新挑战。因此，企业应该全面而深入的去解读税收政策，合理的进行税务筹划，利用好增值税税率改革对企业所带来的机遇，以减轻企业的税收负担，实现企业低成本投入及利润最大化。

参考文献：

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[4]吴林峰.增值税税率降低为13%对制造型中小企业的影响分析[J].纳税,2020(01):15+18.

作者：汪丹 单位：中南林业科技大学涉外学院