谈农村商业银行增值税税收筹划

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［摘要］伴随商业银行近几年的改革创新，使得商业银行的已经成为我国国民经济的重要支柱，其利润关乎国家发展与建设。因此，对于商业银行增值税税收进行筹划有时代意义和现实意义。目前来看，增值税已经成为我国最大的流转税，具有税源广泛、征收范围大的特点，在新时期，农村商业银行应当牢牢紧抓增值税税收筹划工作，切实抓住时代机遇进行新型转变与升级，从而促使自身实现良性快速发展。

［关键词］农村商业银行；增值税；税收筹划

农村商业银行同其他商业银行一样具备典型的商业性质，实现资产的保值增值是银行的终极目标。其农村商业银行也需要每年纳税，但是由于税务成本在农村商业银行的整体支出中占有较大比重，使得农村商业银行缴纳增值税较为吃力，不利于农村商业银行积累资本、实现长远发展。从在农村商业银行发展角度看，急需对增值税税收筹划进行归纳、总结与实际干预。

1税收筹划概述

1.1税收筹划概念

税收筹划，也可理解为税务筹划，主要指纳税人（或自然人、法人等）在遵守税法规定前提下，借助优惠政策达成降低税负目的的一种行径，但是前提必须是合法、合理与合情的，不可抱有侥幸心理、负面心理去做、去执行。税收筹划是各项流程的统称，包含事前、事中、事后，最重要且最关键的无疑是事前的规划环节。税收筹划类型大致有转嫁筹划、避税筹划等几种，就税收筹划途径而言，共分为两种：一种是延长纳税时间，主要指商业银行通过延长纳税期，并在政策的加持下，获得一笔无息贷款；另一种是降低税负，指的是在税收筹划事前阶段，对多类方案进行斟酌与筛选，最终选取税负最低的方案，利于商业银行降低税收成本，增长盈利空间，从而较好实现资本积累。

1.2税收筹划特点

首先，税收筹划必然具备合法性特点，它是符合法律规定、法律程序的产物，是完全合法的存在。合法性不只是表面不违背法律规定的特点，其内在蕴含国家政策趋势与国家希望，这就意味着，税收筹划是响应国家号召的具体措施，是站在国家发展与利益层面上的正向方针；其次，税收筹划也具备鲜明的选择性特点，指的是在税收规划中会产生多样性的税收方案，而税收筹划需要经历对这些方案的筛选过程，利于商业银行节约税收成本、积累收益；最后，税收筹划具备特有的筹划性特点，也就是说税收的多少对于农村商业银行而言有可控性，在纳税行为落实之前，则可以根据各项税收优惠政策对整个税收过程进行合理控制，这也就是统筹性特点的具体体现。

2我国农村商业银行增值税税收筹划的时代背景分析

我国农村商业银行中包含多类税种，如增值税、企业所得税等，都是比较被众人皆知的集中税种类型，在这些税种中，尤以增值税最为关键和重要，企业所得税也与增值税不相伯仲，它们在农村商业银行总税负中占据了较大比重，是分量极重的存在，可起到关键性作用。据资料显示，增值税与企业所得税已经在所有税种综合中占据了将近90%。自2016年我国实施“营改增”政策，将金融服务业等行业纳入该体系中，可谓税制史上一项重大改革，对于农村商业银行而言，有着积极影响，可进一步提升盈利水平，且对于农村商业银行的发展结构、税收管理及业务流程都会起到推动作用，影响深远。当前，我国税收制度还在不断完善与健全中，朝着更规范、更合理、更科学的方向进行升级与发展，税收征收制度与管理则将更严格、更严谨，政策中的漏洞越来越不易挖掘与发现。这一现状，也使得农村商业银行增值税税收筹划变得更有意义与价值，它包含了多项内容，涉及银行的各项财务管理，有着极其重要的作用。值此现状，农村商业银行增值税税收筹划需引起更大关注与重视，要以新视角审视税收、用新手段去筹划，方能起到更好的效果，这也是时代赋予农村商业银行的使命及任务。

3农村商业银行增值税税收筹划的具体方式

本文探究的是农村商业银行增值税税收筹划，为了确保农村商业银行不受增值税较多负累从而实现长远发展，农村商业银行应当结合增值税税收现状，及时制定并实施合理、科学的税收筹划方案及措施，从而实现税负降低目的、降低税务风险目的，以积累资本与力量，为日后长远发展奠定坚实基础。具体筹划方式如下：

3.1借助纳税人身份进行税收筹划

农村商业银行增值税税收筹划需要遵循具体问题具体分析原则，在筹划过程中，可以借助纳税人身份达成筹划目的，而纳税人的不同，也造成了纳税方法、纳税策略的不同。一般来说，站在纳税规模角度去纳税问题，一般纳税人和小规模纳税人所需要承受的纳税义务及负担是相等的，但是在实际纳税过程中，为了更便捷管理，索性按照经营规模进行纳税人分类，两者在税率与征收率上都存在区别与差异，且税负不尽相同，从而农村商业银行可以借助纳税人身份获取一定税收优惠。整体来说，在增值税的税收上，对于一般纳税人和小规模纳税人采用的是有差别的对待方式，由此，农村商业银行可以借助这种差异和自身状况合理地运用，达到降低税负目的，增加农村商业银行收益的纳税人种类，切实将不同问题进行不同策略的解决。

3.2借助税率进行增值税税收筹划

农村商业银行在增值税税收筹划阶段，需要符合国家标准与要求这个条件，当然不同的对象、业务所征收的税率是大不相同的，这是需要认清的，例如对农村商业银行取得的国债利息收入、地方政府债利息收入等相关内容向个体工商户、农户、小型企业发放小额贷款利息收入，免收增值税，这对于之前租赁的不动产，可以选择简易计税法，按照5%的税率计算并征收相应数额税款。增值税税率对于农村商业银行增值税的筹划是至关重要的，有着较大程度的影响，是不可忽视的关键性元素，要投入较多精力放在增值税税收筹划上。针对不同业务种类的税率，农村商业银行要在第一时间做出相应增值税筹划方式，不断审核与查验，确保其合理、最优与最合适，从而达到减少税款、甚至是不缴税的目的，利于农村商业银行积存力量与资本，对于农村商业银行长远发展有一定益处。农村商业银行一是可通过提高农户小额贷款、国债、及地方债投资等优惠政策业务比重来达到调整业务布局的目的；二是可以细化会计核算，将应税项目、免税项目在账户上进行区分，以求充分运用和发挥优惠政策好处，以此来降低税负。

3.3利用税收优惠政策进行税收筹划

近些年，我国的增值税不断进行改革与创新，国家更是出台了顺应时局与趋势的优惠政策，较大程度调整了国家经济模式和产业结构，这对于农村商业银行而言有益而无害，较大力度地推动了农村商业银行发展。当下，需要农村商业银行发现其中的机遇、找准定位，明白自身在政府政策中扮演的角色，在了解国家增值税优惠政策基础上培养自身政策观念，且不断结合自身发展去与这些优惠政策产生联系，走上一条充分利用税收优惠获取更多利益的道路，这是合理与科学的思路，可一直按照这个思路去做好税收筹划工作。当下，国家颁布与落实的优惠政策众多，令人眼花缭乱，其中包括地区优惠、环保优惠等，可谓给予了农村商业银行较多帮助和支持。农村商业银行也充分享受到了这些优惠政策，并将政策充分化利用，需要农村商业银行归纳与总结与增值税税收相关的优惠政策，将优惠政策运用充分且运用到极致。如农村信用社、村镇银行等地区的农村合作银行和农村商业银行，可采用简单及便捷的计税方法，按照一定合适的征收率上缴增值税。从目前的局势看，国家给予了农村商业银行较多政策上的关照，而农村商业银行也可依托这些优惠政策帮扶不断增强自身实力，从而尽最大可能实现繁荣发展，这才是顺应时展、市场发展趋势实现自身壮大的最佳渠道，农村商业银行切记要正确把握住。

3.4通过分析税收规则进行合理的税收筹划

通过分析税收规则进行合理的税收筹划方式，是目前一种较为具体、较为直接的手段与方式，农村商业银行也可积极提升使用该方式的频率。它涉及的范围较广，方式与手段多具有灵活性特点，具有显著的优越性、先进性特点，如农村商业银行中的成本费，高额人工成本占比很大，以工资形式指出的人工成本不能进行进项抵扣，因而会显著增加农村商业银行的增值税税负，这对于农村商业银行而言有着较大纳税压力。鉴于此，农村商业银行可进一步理清当下业务发展状况，并将已在岗的前台柜员、小贷经理、业务员等岗位员工，通过招录派遣工的方式代替正式员工。待双方签订合同后，可向劳动派遣单位支付应给的费用。值此当下，劳动派遣单位开出的可抵扣增值税的专用发票，则可进行积存，从而降低增值税税负，利于商业银行节约成本、积蓄实力。另外，还可将占据较多人力资源的业务进行外部打包，如电话银行客服业务、凭证装订业务等等，将不可抵扣的人工成本用于转化为相关机构需支付的服务费用，通过这种手段可直接获取进项税抵扣。在这之前，农村商业银行要早于增值税税收规划进行准备，理应对增值税税收规则做一个深入了解，使得了解并掌握增值税税收规则的基础上，可以更好地抓住税收规则中的漏洞与缺陷，从而来为自身谋求合理的利益与优惠，使得通过分析税收规则进行合理税收筹划的道路真正意义上走的通。

4结语

综上所述，在我国增值税税收制度不断变革与创新视域下，农村商业银行的税收环境在悄然发生变化，应当及时认清社会发展格局与现状，切要从全局出发去考量、去计划，切实按照自身发展目标与路线加强增值税税收管理，并制定与落实各项举措去全面的完成增值税税收筹划工作，使得农村商业银行可以抓住时代机遇、实现自身快速发展。与此同时，农村商业银行还应积极借助国家政策协助，加强增值税税收筹划功效，从而降低税负。值得一提的是，除了做好以上任务外，农村商业银行还应有针对性地培养一批高端人才，使得他们德才兼备、具备较强组织协调能力，从而将增值税税收筹划提升档次与等级，利于农村商业银行顺利达成长远发展目的。

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作者：肖远菊 单位：贵州财经大学