谈营业税改增值税对企业成本影响

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摘要：本文分析了“营改增”对建筑企业的主要影响。文章认为工程建设企业营业税没有抵扣进项税，“营改增”将大大增加企业税；另外，“营改增”将使建筑设计企业的财务核算更加复杂，财务核算的关键发生了变化，运作管理机制明显不同，对财务工作者帮公司合理避税也有了更高的要求。施工企业领导要注意“营改增”，并主动实施“营改增”。改变经营管理机制，调整营销策略，改善精益管理；标准的供应商选择和采购管理，以确保有效获取所得税和增值税发票；改善财务会计准则，改善资金分配和发票信息，并运用科学研究方法进行税收筹划。

关键词：营业税；增值税；“营改增”；建筑企业

为了更好地完善我国的税收制度和法规，经国务院办公厅批准，财政部和国家税务总局联合了《营业税改增值税试点方案》。方案规定：以上海交通运输业和部分现代服务业为试点，从2012年1月1日起，开展营业税改征增值税。自2012年8月1日起，国务院办公厅已将“营改增”示范点扩展到十个省。根据深圳市税务局的规定，自2012年10月15日起，宣布设计方案服务业在调查领域的收入由营业税改为增值税，并由地方税务局征税。移交给国家税务总局。从宏观经济的角度看，“营改增”有利于生产和制造责任的系统分工，不容易造成资源配置的损害，这符合中国的发展趋势。市场经济体制。但是对于市场细分，例如某些服务业中的设计服务类型，“营改增”会带来什么影响？作为具有一般纳税人资格的建筑规划和设计公司，这会降低税率吗？本文将对编辑器工作中遇到的特定情况进行深入分析。

一、“营改增”对一般建筑规划设计服务的影响

根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点有关事项的规定》，设计服务属于某些服务业的文化产业服务项目，适用6%的增值税税率。在“房地产业务改革”之后，设计计划公司（一般纳税人）已从按设计计划业务收入的5％缴纳增值税改为了按业务收入的6％（按未税收入总额计算）缴纳所得税。此举旨在通过改革来降低相关企业的纳税负担。但是，仅从提供外观设计服务的阶段开始，在“房地产业务的改革和增加”之后，地名税几乎增加了1％。在此阶段，调查服务类型主要涉及分包业务流程。根据国家税务总局《关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知》（国税函〔2006〕1245号），由勘察设计企业负责分包，或者由企业转包给其他勘查企业。公司或我本人，并且合同由他们统一扣除，他们获得的总合同收入减去向其他勘探公司或个人支付的勘测和设计费后的帐户余额应记为增值税销售。也这意味着，从2006年地方税务局到2012年11月实施现行的“营改增”政策，被调查企业的增值税是从项目转包收入中扣除的，具体依据收到的设计成本根据5％的纳税率支付净收入。“营改增”后，如果涉及转包业务流程，则有两种情况：一是项目转包企业具有一般纳税人资格，进项税额足额为6％。税收抵销输出的税收金额。第二个是项目分包商是小规模纳税人，并且只有可以开征3％的特殊税率增值税发票，可以3％的税率抵扣税款。这样，建筑规划设计公司的分包业务流程已从原来的不计税的全额减税改为3％的征税率。可以说，应对设计服务市场中的残酷竞争。规划和设计公司不得不进一步放弃其本就不多的盈利空间。我们可以基于以下三种情况清楚地说明这一点：从以上三种情况可以看出，如果公司仍然保持过去的经营模式，那么“营改增”肯定会增加公司的税收，只是水平有所不同。此外，在“营改增”之后，价内税转为价外税，所得税未在损益表中列出，而仅反映在“现金流量”和“负债表”中。生产经营性现金流产生的各种税款是支出增加的结果。因此，如何做好税收筹划，减少所得税造成的现金净流出，是会计管理人员亟待解决的问题。［1］举个例子，如果公司签订1000万元的设计方案服务协议，“营改增”之前会计会将1000万元全部视为收入，而在“营改增”之后通过计算——1000/（1+0.06）=943万元——则仅确认人民币943万元。所以在同一件事情上，因为算法的不同，该公司的收入立即“减少”了570，000多元，收入值的下降最直观的影响是销售利润率的下降。必须承认，它显然已经为业务经理提出了新的挑战。

二、建筑规划设计公司解决“营改增”的管理方法和对策

收入，利润和运营现金流是公司经理人的重要评估标准。现在无法更改“营改增”的现行政策，公司只能利用这一趋势，灵活地运用分税改革的突破口来调整管理机制，改变经营理念，并努力使公司利益最大化。笔者认为该解决方案的密钥具有以下级别：

（一）尝试获取增值税专用发票以增加进项税额的抵扣就获得的可抵扣进项税而言，所得税的特定税负很大。房地产业务改革后的建筑规划设计公司的建筑工程设计业务流程，技术服务业务流程，技术咨询业务流程以及产品开发业务流程。可以取得增值税专用发票的业务主要有：汽车维修；购买汽车用于制造；汽油和柴油；办公设备，消耗品等；工程分包和分包业务流程；公司办公用水，公用事业；暖气费；物理模型费；制图和工程制图费；印刷和复印费；图书资料；服务费;会议培训费。为了更好地达到减税的目的，企业在购买商品和接受劳务公司时应尽量取得增值税发票，以最大限度地提高进项税利润。被调查企业的员工销售量很大，因此员工应更加注意获取增值发票的必要性。如果无法获得增值发票，财务管理者可以拒绝为该员工办理。在包括分包业务流程在内的公开招标采购管理决策中，应给予具有一般纳税人资格的经销商当前的政策倾斜，降低小规模纳税人的交易价格，并逐步取代小规模纳税人。从现金流量的角度，可以相对地计算出经销商价格，并且可以选择净现金流出最少的计划。注意，无论公司的制造和运营成本如何，都不必盲目追求完美的增值发票金额，这将使公司无法获得估计的经济效益。

（二）完善采购管理和成本管理总价格合同应提前准确计算。公司在缴纳增值税时，企业向甲方（业主单位）中扣除的设计成本为设计计划收入，实际操作简单。所得税是从价格中扣除的，从投标方中扣除的帐款包括设计成本的两部分和以设计成本的6％的征收率征收的销项税。如果公司仍然使用通常的逻辑思维，仅将设计成本计入合同价格中，则会导致收入降低。因此，应立即与社区所有者沟通。最终合同价格=不含税的设计收入/（1+6%）。此外，签订合同时应考虑现金流量。由于招标方延迟支付设计费，设计费的返还非常广泛，所得税对纳税业务流程的时间有严格的要求。深圳国税局已为所有一般所得税纳税人安装了“增值税专用发票防伪税控系统”。如果已开具收据，则必须在本月补交税款，否则将只能进行下一次购买。在这种情况下，公司通常无法收取此设计费，并且已经缴纳了所得税。因此，在签订合同时，有必要修改原始合同模板（工业建筑施工工程设计合同）。合同必须确定承诺发票的类型和签发时间。如果不能立即根据合同承诺支付设计计划的进度付款，则相关的罚款可以考虑税收问题，例如提高投标人延迟支付的未完成股权融资利润。房地产行业目前尚不具备“营改增”的示范点，但房地产公司是工程设计公司的重点业主单位。因此，大部分6％的税率取决于工程设计公司本身。增加合同价格以涵盖设计计划。此外，积极与股东大会沟通以降低收入评估标准。

（三）改善公司融资，提高公司价值在“房地产改革和商业价值增加”之后，公司应加大技术创新力度，加快稳健的资本升级和改造步伐，立即升级设计方案和技术专业的环保节能绘图软件和计算机设备，并在扣除进项税的基础上增加公司的价值。经营的自然环境越好，增值税转型对增加公司价值的作用越强，对发展趋势越强的成长型公司的影响就越明显。公司自身的标准得到了改善，并与招标方进行了谈判，以控制大量主导权。如今，规划研究所用于建筑规划和设计的通用软件仍是AutodeskRevitArchitectureV2012，但是BIM（建筑信息模型）软件已开始在中国香港和内地的机构大中型规划中普及。尽快接受新事物的职业也是增强竞争优势的方法之一，企业管理者不妨利用税制改革的契机，上马BIM软件，并在获得一定的税收减免市场份额的同时，完善规划院的总体设计方案。

（四）努力争取地方税务部门的扶持政策服务业的运作范围广泛，财务会计与加工制造和商品流通公司的财务会计基本上有很大不同。示范点一般纳税人评估标准以年销售额500万元（含）以上为基础。这样，鼓励许多大型，中型和小型设计方案仅通过小规模纳税人的简单方法纳税。建议税务部门为中小型服务类型的应用提供完整的会计帐簿供审批，降低年度销售标准，并使其成为一般纳税人，以防止在转包阶段重复发税。［2］建筑规划设计公司的成本有其自身的特点。60％至70％都是人工成本。调查公司购买原材料，机械设备和分包服务项目所承担的进项税可以从销项税中扣除，销项税占劳动成本的很大一部分，即工资的一部分，不免税额。因此，编辑建议对建筑规划设计公司的进一步发展趋势提供帮助。应给予适当的税收援助。例如，当人工成本超过支出的50％时，可以提供适当的减税额以扣除增值税。当前政策的“增加”对设计计划服务业的税收产生负面影响。凡事预则立，不预则废。作为公司经理，他必须掌握“营改增”的基本政策和现行政策以及对公司的影响，然后才能在设计的市场扩展和业务谈判中争取更大的权益。

参考文献

［1］杨震.世界大国增值税类型选择的规律-以美国、印度和欧盟为例［J］.涉外税务，2007（3）.

［2］罗晓林.外国税收理论与制度［M］.广州:中山大学出版社，2002.

作者：杨鑫 单位：云南省建筑工程设计院有限公司