建筑企业增值税税务风险管理措施

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摘要：近年来，随着国家税收政策的贯彻与深入，各个行业的增值税税收管理工作都发生了很大的变化，建筑行业也不例外。就建筑企业来说，不仅优化和改善了企业重复增税问题，也在很大程度上减轻了企业税收负担。但是，在建筑企业中其传统的税务风险管理模式已然不能满足当前新税收政策的实际需求。为了能够促进建筑企业的长远发展，并强化税务风险管理与控制，需要升级并调整风险应对措施，从而提升企业实力。本文主要是阐述了建筑企业增值税税务风险管理问题，并提出了一些解决措施。

关键词：建筑企业；增值税；税务风险；管理问题；措施

就目前的增值税征收模式，是国家税务系统中有效开展营改增模式的关键工作内容。随着增值税制度的改革与深入，其模式成为当下最为主要的税种。建筑行业作为我国经济发展与进步的主要支柱产业之一，面临了营改增的税务浪潮，其中难免会对企业税务管理工作的开展带来很大影响。事实上，不断推行增值税征收模式，能够在很大程度上帮助企业获取更多的经济效益，为建筑企业的长远发展打下基础。因此，建筑行业纳入营改增试点后，建筑企业固定资产的购买均可采用开具增值税发票抵扣，有效地控制了企业运营成本，对于建筑行业的利率增长有着非常重要的意义。但是，建筑行业的经营环境较其他行业相对复杂，建筑通常会将关注重心放在建筑工程项目的质量与进度上，缺乏一定的税务风险管控意识，难以落实税务风险管控工作。建筑企业需要全面认识到增值税税务风险管理工作的重要性，及时发现管理中存在的问题并加以解决，保证企业的可持续发展。［1］

一、建筑企业增值税税务风险管理的重要意义

通常来说，实施增值税征收模式在很大程度上推动了建筑企业税负形式的转型与升级，也在诸多方面强化了建筑企业的税务管理意识。对于建筑企业的管理与运营来说，加强增值税税务风险管理对于整个企业的预算监管都起到了积极作用。而在建筑企业税收管理中，加强对增值税税务风险的认识与了解，能够帮助建筑企业及时规避风险，减少企业损失，并且帮助企业获取更多的经济效益和社会效益。很多时候，在建筑企业的财务管理工作中，主要风险包括了部分流通环节容易存在假发票等行为，这些行为不仅会造成增值税多次缴纳的情况，也会对建筑企业的资产总值带来很大的影响。因此，全面强化建筑企业增值税税务管理水平，认清税务风险，才能够在根本上提升建筑企业的财务管理水平，并优化企业现有的资产结构，提升了建筑企业的核心竞争力。［2］

二、建筑企业增值税税务风险管理问题分析

（一）建筑企业对增值税管理不够重视在一些建筑企业中，企业管理人员对于新实施的税务制度不够重视，对增值税没有全面认识与了解，直接影响到了建筑企业税务管理的质量水平，也极有可能为建筑企业税务管理带来很多风险隐患。首先，很多管理人员认为增值税仅仅是体现在了税率上的变化，对增值税进项税抵扣等方面认识不全，导致对整个税务管理工作不够重视。其次，一些建筑企业管理人员在增值税实施之后，没有对其自身的税务风险防控与管理工作上加以关注，尤其是纳税申报时间等工作上的怠慢等，都会给建筑企业税务管理工作的开展带来很多阻碍。

（二）税务风险管控体系有待优化基于当前的税务政策，对于建筑企业来说既是机遇也是挑战。随着建筑行业市场的竞争愈发激烈，建筑企业需要重视自身发展，并不断提升企业的核心竞争力。一旦在市场中份额中占比不够，很容易被市场淘汰。部分建筑企业为了提升企业的利润，选择不合规的行为，其整体的税务风险管控体系不够完善，为企业发展带来了很大的税务风险。同时，很多建筑企业没有制定出符合企业自身发展的税务风险预警机制，不能及时辨别税务风险，对企业的进一步发展带来了很多负面影响。

（三）税务会计核算水平有待提高众所周知，建筑企业中很多建设项目工程周期较长，且涉及人员众多。为了更好地落实税务管理工作，就要安排专业人员进行会计核算。而增值税的税务模式相对复杂，不仅涉及科目多，其纳税主体及方式等等都发生了很大的改变。因此，就要求工作人员要具备一定的核算能力，并对增值税相关知识全面熟悉与了解。很多建筑企业中会计核算水平不够，出现了很多管理不规范的行为，都会为税务管理带来很多风险隐患。［3］

（四）纳税申报时间引起的税务风险需要严格按照增值税申报时间进行申报。如果建筑企业进行提前申报，很有可能出现当期应抵未抵的情况，对建筑的现金流造成了很多影响。如何建筑企业申报时间选在法定申报期间后期，则可能因为突发原因而导致延期申报。此外，当纳税申报工作人员因各种原因虚报资料而申请延期申报的，一经税务机关查实，不但要加收滞纳金，而且予以相应的罚款和处罚。

三、建筑企业增值税税务风险管理有效措施

（一）树立正确的税收管理意识对于国家经济增长和社会进步来说，建筑行业做出了巨大的贡献和努力。但是，由于部门企业领导及管理人员对于税收管理工作不够重视，导致税务风险防控机制缺失，为建筑企业带来了很多隐患。因此，为了提升建筑企业增值税税务风险管理水平，要求企业管理层及相关工作人员树立正确的税收管理意识，全面认识到税务风险管理的重要性，以此来保证建筑企业内部对于税务风险的防控。在增值税全面实施后，管理层应引导财务、税务管理人员及时掌握最新的增值税专业知识，积极学习增值税相关理论知识、政策制度，全面提升其业务水平，以便在合规合法的前提下做好纳税筹划，避免税务风险，从而提升建筑企业管理水平。［4］

（二）建立完善的税务风险内部管控监督体制建筑企业需要在企业内部建立并完善税务风险管理机制，提高企业建筑工程项目中施工内容、财务核算以及税务审计等工作的独立性和有效性。同时，建筑企业需要强化内部审核力度，加强对税务风险的防范，保证建筑企业内部管理体系的有序运行。建筑企业需要明确好相关部门及个人的职责权限，将其责任落实到个人，并融合企业管理方针以及未来发展战略目标，有序开展建筑工程招投标、合同评审等工作，加强对各个环节的审计与监督，从根本上降低建筑企业的运行成本，优化和提升企业资金利用率。

（三）提高企业内部的会计核算水平为了提升建筑企业的税务管理水平，需要不断提升企业内部的会计核算水平。在增值税税务规定中，要求要在一定的时间内进行抵扣，其发票方才有效。通常来说，建筑企业项目工程会涉及很多厂家、供应商等，很难在短时间内就完成税务进项抵扣的工作。因此，建筑企业需要对增值税管理人员加大专业要求，帮助其不断提升自身管理意识，强化会计核算能力，积极转变工作思维，清楚进项税额核算方式，及时做到纳税申报，降低企业税务风险。同时，建筑企业需要基于税务政策法规，结合企业自身的实际情况，建立符合自身发展的会计核算方法，从而加强税务管理，有效规避风险。

（四）健全并完善税务风险预警体系为提升建筑企业的税务风险管理水平，需要建立完善的税务风险预警体系。事实上，税务风险预警体系主要作用在于就税务风险作出预测与判断，并及时采取有效的措施对其风险进行防范与控制，避免风险扩大。因此，建筑企业需要严格按照税务部门的预警指标，结合企业税务管理的实际情况，建立预警体系，其中主要包括进销项类、税负异常类、收入异常等内容，采用先进的信息处理手段，做好税务风险预测工作，并对建筑企业涉及项目加以监督与管理，避免出现违规税务操作行为，从而提高建筑企业的税务管理水平。［5］

四、结语

综上所述，建筑企业为了获取经济效益和社会效益，就需要加强对增值税税务风险管理工作的重视。因此，建筑企业需要树立正确的税收管理意识，并建立完善的税务风险内部管控监督体制，加强税务风险预警，有效降低税务风险。

参考文献

［1］任敬锐.浅谈增值税下建筑业加强税务风险管控的方法及途径［J］.财会学习，2018（32）.

［2］石洋铭.新税制政策下关于建筑企业税务风险管理的思考［J］.中国民商，2020（3）.

［3］杨伏.新形势下企业增值税税务风险及管控措施探讨［J］.企业改革与管理，2019（3）.

［4］李斌.增值税税制下建筑企业税务风险防控问题研究［J］.现代经济信息，2017（10）.

［5］黎双荣.“营改增”背景下建筑业增值税筹划风险分析及应对建议［J］.财会学习，2017（8）.

［6］阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析［J］.经济研究参考，2017（41）.

作者：崔鹏军 单位：西安建工园林工程有限公司