营业税改增值税对企业的影响分析

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一、立足于营业税改增值税短期试点对企业发展的影响

从营业税改增值税短期试点看，还存有很多的问题存在。例如上海试点，其税改方案为，装卸搬运服务以及货物运输服务由原来3%的营业税调整到11%的增值税；在物流的配套服务方面也有所调整，由原来5%的营业税调整到6%的增值税。可见，在税率调整后，税率已经有显著的提高。但是，很多物流企业都觉得“税负增加了”。装卸搬运服务以及运输服务的企业实际的税负量大幅度的提升，使得该企业无法承担消化，给企业的发展带来了一定的难度。除此之外，增值税改革以后，增值税占据了运输企业总成本中的百分之35的人力成本以及路桥费等，并且这些成本并不在抵扣的范围之内，使得企业实际税率负担大大的增加，其发展的压力逐渐加大。

(一)营业税改增值税对企业经营带来的影响

营业税改增值税这一举措必将会给企业的发展带来一定的影响。例如国家税务总局文件要求，对于油气田企业而言，所提供的应税服务，仅仅适用《试点实施办法》中规定的增值税税率，在《财政部国家税务总局关于印发<<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税〔2009〕8号）规定的增值税税率方面，由于营改增制度的实施已经不再适用该文件所规定的内容。新的文件颁布后，在油气田企业之间实际纳税过程中，纳税范围及税率发生较大变化。如勘探开发所提供的技术服务税率在营业税改增值税后税率由原来的17%变为6%；而交通运输单位所提供的运输劳务则从17%变更为11%，这些企业税负降低。对于其他服务企业而言，纳税过程中的计税标准也发生了更本性的转变。如提供服务业的有行动产租赁行为纳税也由原来营业税5%变更到了17%的增值税。电信公司的电信纳税也已经由原来所缴纳的3%营业税变更到6%或者11%的增值税；从这些行业中的营业税变更情况看，营业税改为增值税对我国很多行业产生了重大的影响，这些行业受到营业税的限制，导致我国服务业不能够有效的转型，最后使得我国的现代服务业发展远远的滞后与发达国家。虽然我国在很早就已经开始了税收制度的改革，但其发展并不完善，经过近些年来的不断实践，营业税的缺点已经表现的尤为明显，重复征税的现象频频出现，大大的提升了服务业企业税收的负担。另外，为了能够推动我国经济快速的发展，营业税改增值税在结构性减税政策中是一项比较重要的内容，对推动我国经济发展以及服务业的转型，具有十分重要的意义。营业税改增值税对不用企业而言，不仅能够一定程度上降低服务业缴税负担，避免企业重复征税的现象出现，还能减轻制造业的税负，带动企业的经济发展。

(二)营业税改增值税给企业税负带来的影响

一一年，我国国务院常务会议决定了上海交通运输业以及部分现代服务业营业税改增值税，在现有的增值税17%的税率和13%的税率基础上，再新增加11%与6%。由此我们可以看出，新税率的增加是对某些特殊行业给予的一定的支持，这一举措有利于将企业的税负整体上降低，但其影响还要从具体行业的发展上看。实践表明，一些劳动密集型的企业，在税负方面的压力会大一些，因为该企业受到抵扣的限制；而对于一些外部采购的企业而言，税负就会减轻很多。为此，营业税改增值税对企业的影响还不能片面的下结论，这需要对具体的企业发展情况进行分析，以明确其是否对企业发展有益。

(三)给企业发展能力所带来的重要影响

营业税改增值税这一举措对于那些中小型的企业而言是非常有利的，这此在税务上的改革大大的增强了中小企业的发展力，推动了中小企业在竞争激烈的市场上的发展。事实上，中小企业和一些微型企业在发展中一直都存在着融资较困难的问题，虽然对于这些企业而言原有的税收制度也有一定的又会政策，但是却不能从根本上解决问题，这给中小企业与微型企业的经济发展增加了压力，而这次税制改革却大大的改善了这一问题。对于大型的油气田企业而言，这次税制方面的改革既有有利的一面，也有不利的一面。营业税改增值税对油气田企业也带来了比较大的影响，一方面，会增加油气田企业部分应税项目的税负，给企业的发展带来一定的资金压力；另一方面，营改增的实施，对于油气田外部企业而言，其税负会一定程度上降低，减轻企业在经济上的压力，为企业的发展带来更好的经济条件与发展的环境。

二、营改增实施对企业发展带来的实际意义分析

既然营改增制度的实施给企业的发展带来不同程度上的影响，这就需要各个企业应用不同的措施以保证企业更好的发展。营业税改增值税的实施有利于解决我国以往税收体制存在的不合理问题，并且，对于我国第三产业而言，有利于推动第三产业的可持续发展，调整第三产业内部发展的经济结构。同时，在实现第三产业结构性的减税、降低资源消耗以及促进消费等方面，有着极为重要的作用。为此，这次的税制改革，各个企业都应该积极的采取有效的措施去应对改革，确保本企业的经济发展模式能够与实际的税制改革要求相符合，按照一定的法律法规，合理的减轻本企业的税负。除此之外，营业税改增值税也一定程度上推动了企业积极的对自己产品服务的价格作出了有效的调整，为企业的发展拓展了一定的客户群体，开拓了市场。例如，对我国油气田企业而言，由于营业税改增值税制度的实施降低了企业部分应税项目的税负压力，减轻了企业发展的负担，这有利于企业开拓市场，为企业开拓市场提供充足的资金，为其提供一定的资金保障，总的来说营业税改增值税对于推动各个企业的发展是非常有利的。

三、结束语

近年来，在社会不断发展进步的背景之下，企业数目已经越来越多。我国的营业税改增值税作为我国税制改革的重要举措，对市场上各大企业的发展产生了十分重要的影响。另外，营业税改增值税这一举措的目的在于推动税收制度的有效改革，有效的解决现行的税收制度中存在的挑战与困难，减少企业发展的税收压力，在减少税收压力的同时，为本企业的自由发展创造良好的条件与发展的环境。但如今的试点中体现出税收制度很多方面的问题，需要相关人员对其进行深入研究与分析，争取花费最短的时间最快速度的解决这些问题。

作者：邬红静 单位：中国石化江汉油田石油天然气销售分公司