企业营业税改增值税论文

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一、营业税改增值税税收对于企业税收负担的影响

营业税改增值税后，税务部门会对原交纳营业税的企业改征增值税，取消对营业税的征收，政策的改变一定会对企业产生具体影响，下面我们就从以下几个方面来分析营业税改增值税政策对企业税收负担产生的影响:

1、可以减少企业的税务支出，减轻税务负担

营业税的征收从执行上来说相对简单，概括地说，营业税就是对企业包括不动产和无形资产在内的所有的营业性行为进行征税，也就是说对企业的每一个经营环节都要征税，但是我们都知道，企业在生产产品的过程中可能需要很多个环节，而根据营业税征收的相关法律规定，要对产品生产的每一个环节都征税，这就导致了重复征税现象的发生，大大加重了企业的税收负担，使得企业的生产成本大幅度提高，使企业的市场竞争力大打折扣。增值税相较于营业税最大的优势在于增值税按照增值因素计税的原则，根据产品的销售额和生产该商品时缴纳的进项税额的差值来计算出企业应该缴纳的增值税额，其对企业的有利之处在于允许企业将在产品生产各环节所产生的税务费用相互抵扣，这样一来就有效避免了重复征税现象的发生，大大减轻了企业的税务负担。因此对于绝大多数的企业来说，营业税改增值税能够大幅度减少企业在产品的各个生产环节产生的税务费用，减轻企业的税收负担，使得企业的资金流转更加流畅，经营方式和发展战略更加自主。

2、能够营造企业公平竞争的良好环境

在征收营业税时期，各个企业之间会因为产品的生产环节多少不一和规模不同而导致纳税金额相差巨大，从而导致生产同类产品的企业其税收额度却大相径庭，致使其产品的生产成本相差较大，这也就会将税负较重的企业置于不利的竞争环境中。而在营业税改增值税之后，企业在产品生产各个环节中所产生的税负能够相互抵消，无论企业的产品在生产过程中经过多少生产环节，都根据最后其产品的销售价格来计算应该征收的增值税税额，也就是说，对于某种产品来说，无论其在生产过程中要经历多少个生产环节，也不管该产品是由多少企业生产，都不会将商品在流转范围内产生的收入计入税收金额当中。因此，如果产品在生产流转过程当中没有产生增值额度，就无须缴纳增值税。这就使得同类产品的不同生产企业所要缴纳的税收金额的差距大大减小，也就是说使得企业之间在生产成本的计算方面更加均衡。因此，营业税改增值税能够营造一个公平竞争的市场环境，消除企业税收负担差异化，不会将某个企业置于高税额的不利竞争环境中，努力让所有同类产品的不同生产企业处于同一起跑线上，规范市场竞争秩序，促进各企业实现良性竞争、良性发展。

3、能够有效避免偷税漏税等违法现象的发生

前文中已经提到，营业税是针对企业的各个生产环节进行税务征收工作，而增值税相较于营业税最大的区别在于，增值税是根据企业的发票金额进行收税，而发票是链接生产链上下两级的桥梁，各个企业通过发票形成了完整的生产链条，相应的，地方税务部门也可以根据发票构建一条完整的税收链条。如果说上一级生产环节存在投机取巧的情况，瞒报流转产生的增值税额，那么其所瞒报的税额将由下一级的企业承担，使得下一级企业的税收负担加重，这当然是不能为下一级生产企业所接受的。因此以发票金额进行征税的增值税政策，在实际上起到了促进生产链条上的不同企业相互监督的作用，这样既缓解了市场监管部门的工作压力，也使得地方税务部门的工作流程更加简化。因此，营业税改收增值税为避免偷税漏税等违法现象的发生发挥了建设性的作用，能够保障税收工作的顺利展开。

4、有利于推动第三产业发展

在营业税改增值税政策未实施之前，根据我国税法的规定，税收部门在征税时不会扣除其成产所需的原材料成本，单纯地根据产品的最终销售额来计算纳税金额，所以这就造成了重复征税问题的存在，加重了第三产业企业的运营负担。此外，在营业税改增值税政策之前，我国针对第三产业出口会征收较高的营业税，导致出口后的价格普遍高于国外市场的同类产品，从而大大降低企业的国际市场竞争力。在营业税改增值税政策实施后，取消了对第三产业出口时的营业税的征收，降低了其出口成本，提高了第三产业企业的国际市场竞争力，有利于推动第三产业的发展。

二、营业税改增值税背景下企业的应对措施

前文中已经提到，营业税改增值税能够为绝大多数的企业带来良好的经济效益，但凡事不是绝对的，而且目前税收工作的现实情况已经表明，营业税改增值税可能会使极少数企业的税收负担不降反升。因此针对我国营业税改增值税的新政策，企业应该在法律允许的框架对企业自身的发展战略和经营模式做出适当的改变。下面我们就从以下几个方面来探讨营业税改增值税政策实施以来税收负担不降反升的企业应该如何应对以减轻企业的税收负担，从该项政策中获利。

1、企业管理层应当增强法律意识

营业税改增值税政策下税收负担加重的企业做出发展战略和经营方式的转变以减轻税收负担、控制生产成本的工作是必要的，但是需要指出的是，企业在新政策下做出的相应改变必须坚持以合法性为原则，严格遵照我国税法等相关法律法规的规定，在法律允许的框架内对企业的经营方式进行相应变革，坚决杜绝触碰法律红线，杜绝以偷税漏税等违法方式来减少企业的税收支出。

2、完善企业的财务管理制度

前文中已经提到，营业税改增值税政策能够为我国的企业减少大约700亿元的税收负担，从整体上来说，营业税改增值税所带来的利好远大于其制度本身的弊端，但是由少数企业会因为营业税改增值税政策而加大税务支出。由于我国营业税改增值税的工作起步较晚，因此税务支出加大的企业可以借鉴国外企业的改革经验，学习国外企业在面临其所在国家推行营业税改增值税政策时是如何做出调整和改变的，同时也要吸取国外企业出于刻意减少增值税税收负担的目的调整发展战略反而为企业发展造成不利影响的教训，完善企业的财务管理制度，提高企业的管理水平，全面科学的权衡应对措施所带来的利好和风险，做出对企业最有利的改革和调整，尽可能地减轻税收负担，控制生产成本，提高企业的市场竞争力以实现利润的最大化。

3、提高相关工作人员的职业素养

营业税改增值税政策的推广对于企业内从事财务管理工作的员工是一个不小的挑战，为了制定最符合企业利于的发展方案，企业应该加强对财务管理工作人员的培训，使其熟悉并掌握我国营业税改增值税政策的相关规定，适应营业税改增值税政策所带来的一系列的转变，同时应该让这些工作人员对纳税的财务报表以及纳税信息的统计进行系统性的学习，鼓励他们从减轻税负的角度为企业发展战略和经营方案的制定提出建设性的意见。财务管理工作人员也应当注意提高职业素养，为企业的发展负责，为新政策下企业利润的提高积极建言献策。

三、结语

营业税改增值税是世界各国的潮流，也是经济快速发展大背景下的必然趋势，营业税改增值税政策为减轻企业的税收负担、营造公平竞争的良好市场环境、避免偷税漏税等违法现象的发生以及维护国家税收收入稳定性都具有重要意义。因此企业应当依据营业税改增值税新政策对企业自身的发展战略和生产方式进行相应变革，坚持以合法性为原则，完善企业的财务管理制度，提高财务管理工作人员的职业素养，尽可能地使企业从这项新政策中获利。

作者：林琳 单位：陕西财经职业技术学院