增值税改革对企业财务的影响研究

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了增值税改革对企业财务的影响研究范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

所为增值税，就是国家针对企业的生产，流通环节的增值营业额所征收的一种流转税。伴随着改革开放以来，国家的经济不断地发展，国家宏观调控的力度更是史无前例的加大，企业的生产型增值税的本身所存在的漏洞也逐渐的浮出水面，但是生产型增值税的征收对于增加政府的财政收入有着十分重要的直观显示的意义。生产型增值税不断地影响着企业生产机构的调整，而且，从某种程度上也加重了企业的负担，在整个市场经济的大环境下，使得企业的竞争力被大大的削弱。企业的健康、可持续发展已经收到了严重的威胁。

一、增值税改革的前提及本文的研究方向

企业的生产型增值税随着企业经济的发展，已经是漏洞百出了，严重制约着企业健康良性的发展，削弱了企业在市场经济中的竞争力。甚至是在大经济环境中，制约着整个国家的经济发展。为此，相关的国家领导部门出台了相应的政策，将增值税进行合理的改革，使其适应整个新型的经济环境，并能对企业的良性发展提供现实可靠的保障。但是，任何事情都是一把双刃剑，增值税的改革也不例外，增值税的改革同样会给国家的经济、社会以及企业的发展等诸多方面产生深远的影响。根据政府新出台的增值税的实施方案，在企购买固定资产的时候，企业的固定资产的成本将不再包括增值税那一部分，购买固定资产所支付的增值税在新的实施方案中将用来抵扣企业在当期产品销售过程中所产生的销项税额。与企业成本计算和销售计算相关的业务部门就是企业的财务部门，因此，增值税的改革无疑会对企业的财务产生影响。

二、增值税改革的意义以及必然趋势

1.增值税改革的意义。所谓的增值税改革，就是针对企业生产过程中新增的增值额进行征税。在正常情况下，进出企业的原材料以及成品以及企业所雇佣的生产力进行征收增值税的情况下，根据企业从外边所购买的固定资产的所包含的税金的扣除方式的不同，增值税可以有三种不同形式的类型，生产型、收入型以及消费性。当前，在整个全球范围内，已经有150多个国家实行征收增值税的业务，大部分的国家所征收的都是消费型增值税。在我国，征收增值谁的企业也涵盖了很多的方面，无论是在进出口贸易中，还是在生产加工制造环节中，无论是在厂家进行产品的销售还是维修中，都可以看到征收增值税的身影。在上世纪九十年代我国税收改革以来，我国一直实行征收的就是生产型增值税。

2.增值税改革的巨大现实意义。计算机科学技术的不断发展，使得当前的大部分企业都走向的信息产业化的时代，社会中的角色分工也不再是模糊一片了，而是越来越详细，企业生产产品的技术含量也走向了高科技的时代。实行增值税改革之后，我国一些资金与技术密集化的生产企业，石油矿产以及大型机械设备的制造行业，专业化的生产企业等，将直接的从中获取一定的收益，更能使这样类型的企业能够更好更快地发展。在另外一方面，在劳动密集型产业中，由于生产设备的价值在整个生产成本中的比例较低，所以，这样的企业并不能从增值税的改革中得到实惠，换一个角度考虑，这样的企业为了能更好的适应市场经济的大趋势，也会在生产经营模式上进行调整，所以说，在某种程度上来讲，增值税的改革虽然不能给劳动性产业带来利益，但是也会给劳动性型产业的改革提供可靠的动力。

三、增值税对企业财务的影响

1.增值税对企业财务报表的影响。企业的固定资产是企业财务资产中的重要的一项，企业的财务报表表示企业在一定的时期内的财务状况的主要会计报表，企业股东资产的变动对企业总资产的内部结构将产生一定程度的影响，并且能够引起企业的资产负债表内一些相关项目的变动。增值税的改革降低了企业固定资产的原值，在企业向外界购买固定资产时，所产生的增值税已经不再计算入企业的生产成本中，而是用来抵消企业在进行产品销售时所产生的销项税额。增值税的改革在某种程度上也降低了企业固定资产的折旧费用，因为增值税改革后，企业购进生产固定成本是所产生的增值税已经不再计入整个生产成本中了，所以，导致固定资产的原值减少，这也使得固定资产的折旧费用减少。增值税的改革也是的企业应该交付的税额减少了，在进行增值税改革之后，固定资产的增值税将用于抵消企业生产产品销售的销项税额，这样不仅减少了企业应该缴纳的增值税，而且，也减少了以增值税为计税依据的其他各种税收。

2.增值税的改革对企业财务指标的影响。企业的财务指标企业对企业财务状况以及经营成果的总结和评价的相对指标。通常情况下，企业的财务指标主要包括有偿还债务能力指标，企业的正常运营能力指标，企业的发展能力指标等等。增值税的改革对企业的偿还债务能力的指标的影响主要考虑的还是资产的负债率指标，在进行增值税改革之后，由于企业向外部购买固定资产的时候的增值税已经产生了抵消，这种情况导致了企业的固定资产内部价值的构成发生了实质性的变化，使得固定资产的价值量也有所降低。也就是说，企业的固定资产由于不再产生增值税了，而造成企业的固定资产的成本降低，这种情况使得企业固定资产的投资产生正效应。增值税的改革对企业运营能力指标产生的影响，增值税的减少，使得企业的赋税减少，最终实现收益增加，在进行贷款经营的时候，企业拖欠债务的情况已经从根本上降低了，从而大大提高了企业资金的利用效率以及企业资金的周转速度。

3.增值税改革对企业利润报表的影响。企业的利润报表主要提供的就是企业经营方面的信息，是反映企业在一定的会计计算周期中的企业经营成果的报表。增值税的改革使企业的营业利润有所提高，推行了新的增值税的缴纳方案之后，企业进行成产生产制造所需要的营运成本以及费用都有所降低，针对企业扩大自身的生产规模以及提高生产产品的技术含量都将产生积极的影响。增值税也降低了企业的营运成本，在企业向外部购进固定生产成本的时候，增值税不再计入生产成本中，因此新的增值税征收办法施行后，将很大程度的降低企业的运营成本。

4.增值税改革对企业税负的影响。增值税的改革实行之后，根据税法的相关政策以及增值税缴纳的相关规定，在企业进行劳务支出是缴纳的税收是不能够进行相互抵消的，这项税收应该规划到增值税应该缴纳的范围之内。企业的建筑施工项目中，所花费的人工费用大约会占有整个工程项目成本费用的30%。由于随着时代的发展以及变迁，我国人民在就业方面也发生了翻天覆地的变化，使得在企业雇佣人员的时候所花费的人工费用也是在不断地增加。

5.增值税改革对企业现金流的影响。增值税这项政策也会对企业的现金流产生影响，在企业进行营业税改增值税之前，企业的营业税一般由单位进行代扣或者代缴，这样，营业税就不会影响企业的现金流。不过，在进行营业税改增值税之后，企业相关的增值税则必须由企业自行按照当期施工之后的盐工计价的收入计提销项税，并且扣除当期可抵扣进项税额后进行缴纳。

四、结语

本篇文章主要从增值税改革的现实意义以及背景出发，探讨了增值税改革的内容以及影响范围。从更深一步的层次上探讨了增值税改革对企业财务的影响，主要是针对企业的财务报表以及财务指标等方面的影响，通过总结研究，进一步说明增值税改革的重大现实意义，增值税的改革节约了企业的运营成本，提高了企业的利润水平等。

作者：喻镰 尹崇举 单位：中国移动通信集团重庆有限公司 中国电信股份有限公司重庆分公司