营改增对行政事业单位财务工作的影响
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随着我国经济取得了突破性的进展，旧的税务制度难以适应时展的需要，故此，我国对营改增税制进行了相应的改革。自2011年，我国提出了营改增税制改革方案，在2013年8月实施。在营改增税制改革中，行政事业单位是其中的改革对象之一，受到了极大的影响。本文主要围绕营改增税制改革，就其对行政事业单位的财务工作的影响进行简要的分析。前言营改增主要是通过精简的税收的方式，以达到加快制造业以及服务业的发展的目的，将增值税税率进行分档，以使其变得更加合理。行政事业单位作为征税的对象之一，其财务工作受到了较大的影响。本文就此进行简要的分析，并提出相应的建议。
一、营改增的必要
营改增的实施，对我国的经济调节有着重要的作用，首先，对税制进行了完善，在我国，主要是以增值税以及营业税为主，这样就使得所得税的比例较低，但是随着营改增税制改革，就使得增值税的征税范围有所扩大，能够更好的减少重复征税的现象，达到减轻纳税人的负担，极大的促进了我国经济的发展。其次，能够使得增值税抵扣的链条更加完善，在改革之前，我国服务业的营业税存在着一个较大的问题，那就是重复征税，这样一来就极大的增加了纳税人的负担，但是随着改革的实施，使得这一现象有所缓解，使得我国的税制结构有所优化。故此，进行营改增税制改革是适应时代的变化与发展，是符合我国当前的国情，能够促进我国的经济发展，使政府对市场经济的宏观调控能力有所增强，对财政性资金的管理和监督有所加强，对财政资金的使用有所提高，对建立社会主义市场经济条件下的行政事业单位财务工作有重要的意义，为行政事业单位财务工作方面的影响也日益显现。
二、对财务工作的主要影响
1.对税负的影响
在行政事业单位中，其所需要缴税的收入主要有以下几种，第一是服务型收入、第二是房屋租赁收入、第三是无形资产转让租赁收入，以上这些都是需要缴纳的范围。但是随着税制改革的实施，以下两种收入所缴仍然属于营业税，第一种是房屋租赁收入、第二种是无形资产转让租赁收入，仅服务型收入受到了一定的影响，进而改收增值税。对于行政事业单位而言，服务性收入来自于事业单位所上缴的课题经费，而且还需要依据课题的主要性质来进行决定，决定是否进行缴费。根据有关规定，在总项目任务进度书中，如果注有分课题承担单位备注的单位，那么禁止开具来自于财政部门的票据，或者是使用来自于财政部门的票据。如果违反了这些规定：首先，对国库集中支付的看法有所改变，不再将其看作是债券挪用资金，不需要进行开票。其次，如果收款单位需要开营业税票据，那么就需要缴纳税款。在行政事业单位中，其服务性收入的主要代价为人力成本，在增值税票据的范围里，事业单位不在其范围之内，所以主收入是经由业务单位课题经费来进行承担，这就使得不同的增值税难以被抵扣。总之，由于受到了营改增税制改革的影响，服务型收入的税率有所调整，由之前的5%变为了6%。
2.对会计核算的影响
在营改增改革以前，会计核算难以区分以下两种收入，第一是税收收入，第二种是非税收收入。事业单位所开具发票的收入主要为以下几种，第一是预付款的课题经费，在这当中又包括以下几类，（1）不需要进行开票的财政拨付的经费，（2）各部委所拨发的课题经费，（3）需要进行开票的各个单位进行转付的经费。第二是技术服务收入，在这当中，以下几种服务收入不需要进行开票，（1）技术咨询，（2）单位的技术转让。这类办法没有将上文中所说的两种收入分别核算，一种就是税收收入，另一种是非税收收入。经过营改增税制改革以后，税务部门在进行收税之时，可以对事业单位的税收收入进行检定，更好的将上文中所述的两种收入进行区分。事业单位经过明确的界定，能够进行抵扣税额，将核算的方式更好的完善，从而达到收支平衡。
三、改进对策
1.将会计核算体系进行完善
在2012年12月，我国财政部统一颁发了一项制度，那就是《事业单位会计制度》。在这项制度中，要求各事业单位对会计核算体系进行完善，会计系统要满足政府所规定的要求，也就是《政府收支分类科目》的规定。在进行营改增之后，在行政事业单位的会计核算中，要将以下两种收入进行区分，一个是非税收收入，另一个是税收收入，要在原有的一级科目基础上做文章，要对其进行细分以及增加二级科目。如，将事业收入科目进行相应的细分，将其细分为以下两个科目，（1）服务性收入，也就是需要缴纳税款的服务性收入，（2）还是服务性收入，不过是不需要缴纳的税款的服务性收入，并且再增设一个支出科目，那就是服务性支出。细化科目分支有着重要的意义，一是促使税务管理能够更加方便，一是能够对事业单位的收入情况有着更深的了解。
2.优化财务队伍
在不同的行政事业单位中，其基本的性质是不同的，可以依据不同的职能进行不同的划分，将其划分为不同的类别。如果是涉及到生产经营的单位，那么可以沿用企业管理体系，对税收管理进行不断的加强；如果是从事公益服务的单位，那么则可以根据事业财务来进行相应的管理，而若是具有行政职能的单位，那么可以根据行政单位的方法来进行财务管理。随着营改增税制改革的实施，导致税率发生了一定的变化，这就使得税务的筹划不可缺少。这就需要行政事业单位要根据自身的实际情况，来制定相应的规划，对单位内的工作人员进行激励，以使他们能够付出更多的努力，将自身的工作能力进行提升。此外，还需要加强人力资源的开发，要使每一个岗位的员工都能够非常专业，并且为单位的员工创造机会去参与财税业务技能的培训，让他们能够拥有外出学习的机会，将单位的财务管理队伍的专业技术水平进行提升，以使他们能够发挥更大的作用。
3.对增值税发票进行严格的管理
在改革之前，营业税的发票主要是行政事业单位根据合同的情况以及到款的情况来进行开具。但是在营改增之后，对于发票的核查则更加严格，对其有效性更加重视，故此需要对发票进行细分，这也就给增值税税务部门提出了更高的要求，要求其要加强对发票的管理。增值税发票主要分为以下两种，第一种是普通发票，第二种是专用发票，在这当中，增值税专用发票起到了一个重要的作用，那就是能够抵扣税额，故此对于那些能够开具增值税专用发票的行政事业单位，要进行严格的管理，要响应国家的新改革。此外，对于发票的相关法规，行政事业单位要严格遵守，要合理的使用增值税发票。
四、结语
总之，我国实行了营改增税制改革，能够有利于我国经济的更好发展，能够使得我国的税收更加规范，对于结构性的减税有着非常重要的作用，能够促使我国税务部门适应时代的变化发展，能够走向国际化。尽管改革对行政事业单位有着较大的影响，但是可以通过完善会计核算体系来尽量减小所受到的影响，也可以通过提升行政事业单位的财务管理工作人员的技术水平来减小所受的影响，还可以通过对增值税的发票进行严格的管理的方法。此外，税收管理工作要不断的向前看，要适应时代的变化与发展，要通过网络的方式进一步将税收的步骤进行简化，以使税务工作能够更好更快的发展。
作者：张冠杰