营业税改增值税试点意义及配套措施

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摘要：目前我国已经开始了现代服务业营改增的试点工作，但是营改增的试点效果还并不十分显著，还需要针对营改增试点过程中暴露出的问题加以充分地探讨，着力找出影响营改增推进的关键因素，全面提升营改增的推进效率。

关键词：现代服务业;营改增;试点意义;配套措施

本文从现代服务业营改增存在的问题入手，探讨营改增应遵循的基本原则，找出有效的营改增推进策略，从而为我国现代服务业企业发展指明新的方向。

1现代服务业营改增试点的具体原因

1.1现代服务业的税负沉重

相较于发达国家，我国现代服务业发展不仅经历着转型的阵痛，同时还要面临沉重的税负负担，改革纳税方式不仅可以提升现代服务业的发展效率，而且形成良好的产业链供应模式。首先，现代服务业税率税种复杂，这与服务行业实际经营状况存在着较大的矛盾，不同类型服务企业税率差距影响了行业发展整体趋势，导致现代服务业缺乏良好的循环机制，某些高额的税率甚至直接影响了其在国际上的竞争能力。其次，从我国现代服务业整个纳税情况与其他的行业的对比来看，营业税纳税率也普遍较高，实际上突显了我国现代服务业的税务负担过重问题。

1.2现代服务业的现代需要

我国现代服务业企业的生产资料与劳动力的比例较高，大多数现代服务业企业都是劳动密集型企业，在征收营业税的现实情况下，不仅企业可用于发展的资金较少，而且发展的速度相对较慢，在劳动力成本不断增加的前提下，再加重其营业税负担，会给现代服务业企业带来较大的负担。首先，现代服务业企业的现实情况决定了必须试点改革增值税，走出现代服务业企业发展的新路径，实现轻装上阵的目的。其次，改征增值税后可以使资本列好的涌入我国现代服务业的企业当中，对于促进我国经济的达观调控有重要价值，可以实现良好的调控目的。最后，可以有效的应对来自国际市场的冲击，是维护我国经济稳定的重要武器。

1.3试点是全面推开的基础

现代服务业营改增试点是推行营改增的基础，当前我国现代服务业领域的营改增还处于摸索阶段，还有很多问题没能解决，必须通过试点的方式来积累经验。首先，服务行业在我国历史上就是税制改革的先行行业，目前服务业企业的税负比例不同，税负负担较发达国家更为沉重，有强烈的税制改革的愿望，而且增值税良好的弹性政策更适宜在现代服务业铺开，实际问题还须通过试点解决。其次，增值税税种适于解决服务业发展面临的瓶颈问题，关键在于如何克服增值税自身的问题，有效松绑一般纳税人身份现代服务业企业，降低过高的征税比例，同时出台针对一般纳税人的抵扣政策，这样才能发挥增值税服务现代服务业优势。最后，当前在增值税试点地区还存在着中央与地方的冲突，如何有效的协调地方与中央的关系，仍是试点增值税改革的重要目的。

2现代服务业营改增试点的主要意义

2.1降低服务业企业的税负

我国现代服务业行业的微小企业众多，这些企业普遍的处于发展成长阶段，在整个行业实施营业税改征增值税政策，可以减轻这些中小企业的负担，全面提高服务类企业的市场适应性，促进企业在较轻负担下的快速发展。首先，现代服务业行业的营改增试点主要以微小企业为主，不仅减轻了对微小企业的负担，同时给这些企业提供了更广泛的竞争空间。其次，可以解决微小企业的重复性征税问题，可以实现对企业税收内部的全面细化，进一步提高现代服务业企业水平，有助于促进企业规模的不断壮大，从而对企业的发展和优化结构起到重要的作用。

2.2满足消费者的实际需求

现代服务业企业推动营业税改征增值税，实际上满足了消费者的利益需求，减少了企业的成本，同时对促进服务业的整体发展有重要的意义和价值。首先，税制的松绑，意味着资金流通的提速，原料成本的降低，意味着新技术可以被现代服务业企业投入生产，更多的资金将被用于现代服务业发展，把利益部分让渡到消费者。其次，增值税是流行的纳税方式，是当前最大限度消除重复征税的方式，企业可以更好使用以往被占用的税金，可以满足现代服务业企业与国际企业合作的接轨需求。

2.3提升服务业的发展水平

现代服务业当前面临的主要问题是税务负担过重，报税程序繁琐和税务成本较高的问题，吸引现代服务业企业试点营改增的优势就在于可以减轻企业的负担，让企业看到因为税制改革带来的增速提效的新优势。首先，营改增解放了现代服务业企业的手脚，对于提高资金配置效率，降低资金占用率有重要价值，为现代服务业企业发展树立了信心。其次，营业税改征增值税可以减少科技开发费用和科技转让旨，把科技费用转化为无形的资产，全面提高了现代服务企业的科技力量，有助于带动服务业企业的科技创新，同时也加速了装备的折旧率，推动了企业设备的更新换代，真正加快企业发展速度，加快企业发展进程。

3现代服务业营改增试点的配套措施

3.1扩大增值税征收的范围

现代服务业营改增后面临的主要问题就是地方政府税收收入的减少问题。地方政府应当成为营改增的倡导者与执行者，这样必须发挥地方政府在现代服务业企业营改增中的作用。为了缓解矛盾应当采用以下措施：首先，扩大增值税征收范围，采用积极的办法保证地方财政收入，获得地方政府支持营改增的积极性。其次，现代服务企业的营改增可以与地方政府配合实施，可以着力把地方企业营改增的收入划分至地税系统使用，税款以分别入库的方式弥补地方税收的实际问题，同时也提高了地方政府营改增的积极性。最后，国家可以给地方政府和服务业企业出台相应的试点优惠政策，不仅要彻底解决重复征税的问题，还应推出辅导过渡政策，并且实行跨区域的税种协调方法，对试点区域开据的增值税发票在其他地区仍有效，这样可以极大地提高现代服务业企业推行营改增的积极性。

3.2科学合理确定试点的时间

为了发挥营改增的实际作用，提供试点活动的质量，在小范围总结清营改增存在的问题，找出解决问题的实际办法，应当保证现代服务企业营改增的时间。首先，在较短的时间内要建立起完善的抵扣链条，使涉及营改增的企业在相当区域范围内实现营改增，并且让企业看到实惠。其次，在不同的消费区域内实现统一的消费增值税，要尽可能地缩短同步试点的时间，这样才能扩大试点的范围，使试点的政策无阻碍地推行下去。最后，对具体推行情况做出分析，根据推行过程中出现的问题，第一时间调整试点行业的相关政策，要科学的协调和准确的完成抵扣过程，减少增值税抵扣过程对纳税人的影响，全面提高抵税的质量。

3.3营改增应与体制改革同步

现代服务业的营业税改征增值税，应当采用相配套的经济和行政措施，形成完整的纳税政策改革方案，全面系统地提高营改增的工作效率和质量。首先，政府应当围绕试点行业出台相应的监督检查和优惠补助措施，助推营改增的顺利实施，保证现代服务企业营改增的全面落实。其次，现代服务业营改增的基础是我国现代服务业水平的不断升级，是现代服务业提升国际竞争力的需求。只有带动整个产业链在税务制度上贯彻营改增添要求，才能实现现代服务业营改增改革的顺利推进。最后，现代服务业营改增的税制改革需要税务人员的专业化，意味着现代服务业财务人员综合水平的提升，只有围绕营改增的业务流程进行操作人员的专业培训，才能满足现代服务业营税务操作的需求，才能推动该项工作的实施。

3.4在信息化环境下实现营改增

信息化的营改增是现代税制改革的必要条件，注重使用现代信息技术推动营改增的顺利进行，可以降低营改增在现代服务业推进的成本，而围绕着网上申报和网上抵扣系统的建成，可以加快推进营改增的试点工作。首先，全面依靠网络税务系统推行营改增申报和具体业务操作工作，在网络环境下进行具体的业务操作，这样可以提高营业增的工作效率。其次，税务管理部门可以通过互联网信息系统对营改增的现代企业进行全程数据监控，可以实现在大数据支撑下的营改增企业的数据分析，为税务部分服务企业找到了新的着力点，同时有利于发挥新税务政策的实际作用。最后，全面依靠信息化的操作方式，树立起服务业企业全新的纳税理念，引导现代服务业走上规范化纳税的道路，这样可以促进服务业更健康地发展。

4结语

推进营改增在现代服务业领域的深入落实，是提升服务业竞争要求，适应供给侧改革和转型发展的必然要求。本文详细阐述了现代服务营改增存在的问题。只有从实际情况出发，结合现代服务发展的趋势，推进正确的营改增步骤，才能吸引企业的注意力，促进营改增的高效实施。

参考文献

[1]邸光才.现代服务业营业税改增值税试点的意义及相关措施[J].中国外资(下半月),2012(10).

[2]张逸涵.营业税改征增值税对现代服务业税负的影响[J].时代经贸,2013.

[3]齐文婷.浅议营业税改增值税对现代服务业影响[J].中国经贸,2012.

作者:袁再忠 单位:中铁二十三局集团第二工程有限公司