营业税改增值税的利与弊的分析

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【摘要】随着我国“营改增”改革工作的开展与逐渐深入，“营改增”给国家和企业带来的益处也逐渐显现，此次变革的目标也在逐渐达成，整体效果比较乐观。但是，随着“营改增”益处的显现，相应的问题和影响也逐渐暴露出来。本文对“营改增”改革过程中存在的利与弊进行了梳理和阐述，供学界讨论，同时也期望能够协助企业充分了解相关问题，为后续实际执行提供基本的参考，更好地适应“营改增”对企业的“冲击”。

【关键词】营改增利好弊端改善举措

一、“营改增”政策内涵

营业税主要是按照营业额收税款的税种，主要适用于提供劳务、销售不动产及转让无形资产的个人或者企业，营业税的征税不受费用成本的影响，存在着重复纳税行为。而增值税的主要特点就是可以扣部分税款，在计算应纳税额时，将劳务或货物的增加值作为税基，能够用于抵扣外购劳务和货物所负担的增值税款。通俗地讲，“营改增”就是我们所说的将缴纳营业税改为缴纳增值税，即将我国征收营业税的行业全部改为征收增值税。

二、实施“营改增”政策的积极利好影响

（一）在一定程度上解决了重复征税情况，提高企业利润

从我国的税制结构来看，两个最为重要的流转税税种就是增值税和营业税，二者分立并行，在过去一段时间里，这种情况为国家和地方政府积累财政收入起到了积极的促进作用，但是随着市场经济的不断发展，逐渐暴露出了其不合理性，如营业税流转环节非常多，存在重复征税的情况，同时，由于征收范围不同，征收增值税无法形成完整的链条，同样导致重复征税的情况发生。“营改增”政策的实施，在一定程度上解决了重复征税的情况，并且提高了企业的利润。

（二）有助于提高企业积极性，升级企业设备

对于大多数企业来讲，企业的资产中，很多资产都是大型的生产设备，价值相对较高，“营改增”政策实施前，无法使用增值税进行折扣，企业不得不最大限度地使用资产，尽量减少固定资产折旧，而企业对设备升级改造比较抵触，积极性不高，这就造成了老旧设备24小时运转，高污染、高能耗问题严重，从整体上看，影响了我国产业结构调整的进度。在实施“营改增”政策后，这样的问题也在不断地得到解决，企业的积极性逐渐提高。

（三）有利于优化产业结构，促进服务业发展

随着我国产业结构调整工作的不断推进，很多目标按照既定的规划实现了，但是由于税制不合理，导致第三产业受到影响，不能能够顺利发展和壮大，因此，调整税制结构，进行“营改增”工作势在必行。从目前的实践情况来看，我国大力推行“营改增”政策是正确的，对于优化产业结构起到了至关重要的作用，促进了服务业的稳定发展。

三、实施“营改增”政策的弊端

（一）实施“营改增”政策可能造成建筑业资金链断裂

从建筑业的实际情况来看，在运营过程中，很多的成本不能够取得增值税专用发票，无法进行进项抵扣，使得建筑业成为了“营改增”政策实施后税负不降反增的行业之一。对于建筑业来讲，一方面其上游企业一般为小规模纳税人，无法提供所需的增值税专用发票，这样就使得建筑业无法抵扣进项税额，另一方面，建筑施工过程中很多材料的季节性比较强，如砖、沙石等，这部分材料大多都是农民进行经营的，同样无法获取增值税专用发票，无法进行进项税额抵扣。在这种情况下，建筑企业的税负大幅度上升，使得建筑业资金占用情况严重，容易造成资金链断裂。

（二）实施“营改增”政策可能增加交通运输业的压力

交通运输业是国民经济发展的基础性行业，可以为整个社会提供基本的运输服务，在经济发展中有着不可替代的做用，也是人、物、信息传递的物质基础。但是对比实施“营改增”政策前后的情况看，交通运输业的税负明显增加，这也就增大了交通运输业的压力，主要原因就是税率提高，过路费及站场费等费用不能够进行进项税抵扣。

四、应对“营改增”政策的举措

（一）企业需要建立财政专项资金

从整体上来看，“营改增”政策可以减轻大部分行业的税负，但是也会增加一部分企业的税负，在这种情况下，企业需要根据实际情况建立必要的财政专项资金，以应对“营改增”政策对企业的影响，从而增强企业的综合竞争力，确保企业可以从容应对“营改增”改革所带来的税负变化。

（二）企业需要调整具体经营策略

对于企业来讲，应对“营改增”政策对企业的冲击的最好方法就是根据国家法律法规，充分并且深入地研究“营改增”政策，同时结合企业的实际情况，在财务、运营等方面进行细致的分析，制定符合企业自身特点的经营管理策略。而具体的操作就必须充分考虑投资和经营两方面。首先，在经营管理方面，企业应当明晰自身的实际经营情况，针对增值税制定有效的可行性税收筹划举措；其次，在投资管理方面，企业应当关注“营改增”政策实施后，购进固定资产可以进行抵扣。

（三）合理运用政策，理性投入资金

实行消费型增值税，企业购置固定资产时，用于生产经营的部分资产可以一次性扣除，这在客观上对投资起到了促进作用，尤其对固定资产占比高的行业，促进作用尤为明显。“营改增”政策的实施有效地推动了这类行业的发展，使得资金投入逐渐聚集，进而促进技术设备的升级换代。此时，更应该充分了解政策，运用政策，结合企业的实际情况理性地投入资金，保证技术设备在升级换代后能够最大限度发挥效用。

五、总结

“营改增”政策的实施，对于一些行业的影响逐渐显现，如交通运输业、回租业务、建筑业及现代服务业等。从整体上来看，“营改增”政策的实施有利于各行各业健康稳定地发展，在一定程度上解决了税负不公平、不均衡的问题，同时也完善了增值税税收链条，保证了增值税税收链条的连续性。当然，“营改增”政策实施的时间还很短，相关政策与实际情况仍然处在磨合期，对于企业来讲，更多的工作应当是不断地分析自身特点，认真地研究政策，在结合实际情况和政策要求的基础上，不断完善内部管理工作，在逐步适应新政策的过程中，不断地趋利避害,从而达到企业快速稳定发展的目标。

参考文献

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作者:韩青松 单位:山东高速服务区管理有限公司京台路禹城分公司