增值税“扩围”的效应解析

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摘要：增值税“扩围”是我国税制领域的重大改革事项，在重庆大力发展民营经济的今天，对重庆财政收入、企业转型发展、地税征管体系、产业结构的调整都有着极其重要的意义。本文立足重庆，多维度分析增值税“扩围”对重庆经济带来的影响，并提出相应的改革建议。

关键词：增值税“扩围”；政策建议；重庆

一、增值税“扩围”对重庆财政收入的影响

重庆作为试点之一，自2013年8月至2016年12月，全市已纳入国税征管范围的增值税“扩围”试点纳税人共计8.5万户。其中，现代服务业主体数量迅速增长，纳税人户数达到了7.91万户，占了试点纳税人总量的93%。从市税务局官方网站上的数据可知，自2013年8月重庆市增值税“扩围”试点以来，全市纳税人累计减税155亿元。从地方政府的角度来看,增值税“扩围”前征收营业税的一些行业改征增值税,从短期效应来看,可能会减少重庆市财政税收总额。但是，从长期效应来看，增值税“扩围”改革将为重庆第三产业的发展、特别是现代服务业提供更加有利的发展空间。由于服务业税收负担的降低,就会带动所在行业的整体发展,创造更多的税收，涵养出新的税源，从而带动税收的可持续增长。因此,增值税“扩围”对重庆财政收入的影响既是可以承受的也是会逐步消除的。

二、增值税“扩围”对重庆企业的影响

（一）新试点行业：助企业增效，添市场活力，减税降负

根据重庆市国税局的数据，2016年全面增值税“扩围”试点的四大行业均实现减税，直接减税21亿元。其中，生活服务业减税10.4亿元，金融业减税6.3亿元，房地产业减税2.4亿元，建筑业减税2亿元。

（二）前期试点企业：减税降负，增添经济动能

不仅新试点行业减税效果明显，受益于税制转换和增值税“扩围”的不断扩大，前期试点的“3+7”行业2016年也实现减税23亿元。增值税“扩围”的减税效应不仅体现在营改增试点行业。由于增值税抵扣链条的打通，原实行增值税的工业和商业同样受益，根据重庆市国税局的数据，2016年原增值税纳税人间接减税34亿元。

（三）长远效应：增值税“扩围”改革的政策引导作用日益突显

在当前经济形势下，全面推行增值税“扩围”，打破了服务业发展的税制瓶颈和约束，降低了企业税收成本，从而使得重庆地方服务业得到快速发展，从而推动地方经济转型和调整。2013年至2015年，全市服务业增加值占生产总值比重从41.6%上升为48.6%，增加7%；截至2016年底，全市共有现代服务业试点纳税人13.11万户，比2013年增加5.2万户，增长约1.7倍，为我市经济社会可持续发展，孕育了新动能、涵养了新税源。

三、增值税“扩围”对重庆产业结构的影响

2011年，国务院通过的《成渝经济区区域规划》，加上“314”总体部署、国务院3号文件，以及2010年6月18日批准设立的两江新区，重庆市“6+1”支柱产业、“2+10”战略性新兴产业、现代服务业等重点领域发展方面，中央对重庆市经济发展方式转变和产业结构优化升级,改革发展出台了一系列的重要举措。目前，重庆正处于建设经济强市、经济结构调整的关键时期，而发展第三产业是推进重庆经济结构调整的重要目标之一。每一次的税制改革都会带来一次大的经济结构调整。1994年的税制改革为第二产业（除建筑安装业）引进了增值税，带来了制造业等行业的高速发展。全面增值税“扩围”把增值税扩大到第三产业，全市二三产业税收结构为54∶46，三产税收占比提高2.8个百分点；工业与商业税收结构为74∶26，商业税收占比提高1个百分点；公有与非公经济税收结构为35∶65，同比基本持平。流转税与所得税结构为72∶28，流转税因营改增占比略有提高；中央级与地方级收入结构为73∶27，地方级收入比重提高2.2个百分点；企业所得税预缴217.1亿元，增长23.1%，预缴比例接近78%。全面增值税“扩围”将增值税抵扣链条打通后，促进了企业分工细化和技术进步，对促进整个经济链条良性运转都将发挥重要作用，有力推动传统产业的转型升级。在减负政策的激励下，一大批新兴产业、高科技产业快速崛起，一批企业实现了业务的主辅分离，极大激发了市场活力。据统计，截至2015年底，重庆市现代服务业中的技术服务、科技研发、文化创意服务、信息技术服务试点纳税人户数达4.05万户，相比上年增长了1.6倍。2016年前三季度，第三产业税收同比增长8.2%，快于第二产业增速7.2个百分点；占全部税收的比重为57.3%，较去年同期提高1.7个百分点，高于第二产业14.8个百分点，产业结构更加优化也必将有助于推进重庆现代服务业的快速发展，促进二、三产业融合，促进产业升级，助推重庆经济转型升级。

四、启示与展望

全面增值税“扩围”改革，在重庆税制改革中具有里程碑意义，拉开重庆深化财税体制改革的大幕，在经济发展步入新常态的背景下，其政策建议不应该止步于政策上的修修补补，而应该是一次立足全局、着眼长远的制度创新和系统性重构。因此，全面增值税“扩围”时代，完善增值税的政策建议可以尝试通过以下方式加以解决：管理创新，加快税务管理体制的改革；完善地方税体系，保证地方财政收入来源稳定；调整税收管理模式，提高税源管控水平；构建科学严密的征管体系、构建优质便捷的服务体系服务、构建稳固先进的信息体系、构建强大高效的保障体系四大核心体系。

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作者:张志平 单位:重庆财经职业学院