制造业企业内部控制管理水平建议

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摘要：内部控制管理是维系企业内部运营稳定性的关键因素，现代化企业在建设发展中面临的外部发展环境越来越复杂，既需要企业具备良好的外部经营实力，也需要具备良好的内部运行能力，才能维系企业的正常运作。但是，当前我国制造业企业在内部控制管理上存在着诸多的缺陷，由于缺少对内部控制管理的认识，所采取的内部控制措施也是脱离了企业生产经营的实际情况，在一定程度上降低了企业内部控制能力，难以为制造业企业的持续发展提供良好的动力。对此，文章之中阐述了企业内部控制的概念，分析了提升制造业企业内部控制管理水平的意义，围绕着为制造业企业内部控制管理方面存在的问题，提出了几点建议。

关键词：制造业企业；内部控制；管理水平；建议

1企业内部控制的概念

就企业内部控制的概念来看，其是指企业为了实现战略发展这个终极目标所采取和实施的一种自我调整、约束、控制的一套完善的措施及方法。目前，制造业企业内部控制体系主要涉及到基本规范及配套指引，内部控制涉及到多个方面的内容，这些活动都需要指引，如资金活动、采购业务、工程项目、财务报告等控制活动。尤其是对于制造业企业这种生产型企业来讲，研发、采购、生产、质检、销售、仓储、运输、基建等环节，都属于内部控制活动范畴，做好细节管理工作尤为关键。由于制造业企业对于内部控制管理工作的开展，既需要符合国家监管要求，还需要立足企业自身的发展需求，通过规范化管理，规避经营风险，维护企业内部财产的安全完整，才能够创造更大的经济效益[1]。

2制造业企业内部控制管理存在的问题

2.1财务内部控制机制不健全

目前，现代化企业对内部管理模式的更新、理念的更换上比较关注，这主要是因为内部管理质量直接关系到企业的内控水平与发展质量，基于此种思想，现代化企业更关注企业内部控制管理的重要性[2]。当前很多企业已经落实内部控制管理，建立起了完备的财务内部控制机制，落实了相关管理控制措施，实现了企业的进一步发展。但是，一些制造业企业在发展的过程中，对于财务内部控制机制的建设不够重视，并没有结合自身的实际发展情况来对内部控制机制进行调整，这就难以发挥出财务的控制优势，更难以全面落实各项内部控制管理措施，不利于制造业企业内部控制管理水平的提升[3]。

2.2内部控制信息化水平较低

现阶段我国的社会正处于快速发展的状态下，尤其是信息技术的普及化应用，推进了企业的现代化进程。目前，制造业企业为了有效的提升工作管理水平，也积极的引进现代化技术，构建信息管理系统，并获得了一定的成效。然而，对于部分制造业企业来说，尽管已经意识到信息技术对自身发展的助推作用，但是在内部控制信息化建设方面依旧比较落后，这就在一定程度上影响了信息沟通的效率。制造业企业的管理层尚没有意识到信息化管理方法的重要性，对于信息技术的应用停留在办公层面，并没有发挥信息技术对企业内部控制管理上的积极价值，制约了信息化管理系统的完善。

2.3财务内部控制方法比较少

目前，在我国现代化制造业企业发展的过程中，由于发展时间比较短，企业管理者的理念、思维方式、管理方法等都比较滞后，难以利用现代化企业管理模式来开展内部控制管理工作。很多制造业企业在财务内部控制方面不够重视，所采取的方法比较单一，涵盖的范围比较小，在实施的过程中存在着诸多的不足。一是财务内部控制体系不健全，并没有对内部职责进行明确的分工；二是企业存在着随意修改成本控制和预算指标的现象；三是设计投资、债权、债务等财务审批权限不够明确；四是一些制造业企业管理层对财务内部控制认识不全面，认为财务内部控制制度的设立，限制了自身的权利，在思想层面不想实现内部控制方法的创新，这就产生了一定的阻碍作用；五是一些企业存在着矫枉过正的情况，企业的内审人员直接参与到企业的生产经营活动中，对企业日常管理工作的过度插手，必然会对企业正常的经营秩序带来消极的影响[4]。

2.4内部控制监督机制不完善

对于制造业来说，通过强化内部控制管理水平，可以实现对企业内部运营发展全过程进行管理，有助于提升企业自身的实力。就内部控制管理工作的实施来说，还需要完善的内部控制监督机制作为支撑，方可更好的落实各项工作。然而，现阶段在制造业企业发展中，内部监督机制缺失问题非常的严重，尤其是在各项管理与控制类活动开展的时候，缺少相应的规章制度作为指导和规范，带来的负面影响也被无限的放大。由于制造业企业内部监督机制不够完善，导致内部控制层面内的一些问题难以被及时的发现，这对于制造业的生产经营会产生消极的影响。

3提升制造业企业内部控制管理水平的建议

3.1健全财务内部控制机制

自古以来，我国就有无规矩不成方圆的道理，制度是行动的依据，完善的企业财务内部控制机制则是企业内部控制管理各项工作落实的依据。站在企业的角度来讲，财务风险的存在必然会影响企业的发展水平，由于企业财务风险有着客观性、全面性、损益共存性等特点，且贯穿于制造业企业生产经营的全过程，当前唯有控制和降低企业财务风险才能够推进制造业企业的可持续发展，这就需要企业健全财务内部控制机制，为财务风险的管控创造良好的条件。因此，为了更好的提升制造业企业的内部控制管理水平，当前则需要对财务内部控制机制进行完善，落实各项内部控制措施。首先，改善制造业企业内部控制环境，提升管理人员的财务风险防范意识。在具体实施的过程中，管理层的人员必须重视企业文化的建设，从管理理念创新角度着手，发挥管理层的带头作用，自觉遵循相关规章制度，按相应流程办理相关业务，提升工作人员遵纪守法的自觉性。其次，立足制造业企业自身发展特点，对企业的内部控制机制进行完善。而在财务内部控制机制的建设上，企业必须保持全面性，涵盖预警机制、制衡机制、考核机制等，且要求企业内部人员严格的遵循制度来执行各项活动，落实好内部控制管理的各项工作。最后，不相容职务分离控制，明确各个岗位的职责权限。比如，企业的内部审计人员并没有指挥经营活动的权利，虽然有权查阅企业生产经营资料，有权参与各项会议，但是却不能直接插手企业的各项生产经营活动，这就需要通过权责明确来确保内部控制各项工作的贯彻落实[5]。

3.2推进内部控制信息化建设

在信息经济时代之下，制造业企业若是想实现自身的进一步发展，就要深入了解内部外环境影响因素，立足企业实际情况，推进企业内部控制的信息化建设。在当今社会中，信息技术的普及化应用，为制造业企业的发展创造了良好的条件，提供了良好的内部外信息沟通平台，这对于企业的发展来说有了技术支撑。因此，制造业企业当前则需要全面的掌握信息技术的应用价值，积极主动的帮助工作人员收集更多的信息，实现企业内部信息数据的高度共享，通过各部门的交流和协作，提升企业内部控制水平，增强企业的财务风险判断能力。另外，制造业企业对于信息技术的应用上，也需要进行深入研究，不能单纯的停留在办公阶段，还需要深化对信息管理系统的运用，实现对企业内部控制管理工作的落实情况进行动态化跟踪，全面提升企业内部信息处理水平，提升制造业企业内部控制管理的效率和质量。

3.3创新财务内部控制方法

当前对于制造业企业的建设发展来说，采取科学的财务内部控制方法，对于提升企业内部控制管理水平有着积极的促进价值。因此，企业需要立足自身发展实际情况，创新财务内部控制方法，涵盖企业全部业务环节，优化企业内部控制管理工作。其一，优化绩效考评，强化内部控制。站在制造业企业的角度来看，需要结合实际情况来制定与企业发展实际相符的业绩考核指标体系，以营业水平、预算指标、安全生产目标等作为业绩考核指标，对各部门及工作人员进行综合性的考核与评价，并完善相应的奖惩措施，以此来实现对工作人员的激励和约束，提升企业财务内部控制效率。其二，优化预算控制，强化内部控制。目前，制造业企业在财务内部控制方面并没有完全将预算控制的优势发挥出来，难以为强化内部控制提供助力。所以，当前制造业企业需要强化对预算编制、执行、分析、考核等环节的控制和管理，制定明确的预算项目，建立起科学的预算标准，对预算的编制、审定、制定等工作进行科学的规范，确保能够及时的对预算差异进行分析和控制，并采取科学的改进措施对其进行处理，保证预算的执行效率和水平。其三，重视财产保护控制，强化内部控制。制造业企业对于财产保护控制工作的开展，对于没有权限的人员，就会产生限制作用，避免其参与到企业财产的处理上，同时还需要采取相应的措施来保证企业财产的安全性、完整性，如财产记录、实物保管、定期盘点等措施，为企业财产提供安全保障。其四，优化审批核准控制，强化内部控制。制造业企业需要对内部各个部门、各个岗位进行严格的要求，确保各个部门及工作人员能够严格的按照规定的授权和程序对相关经济业务活动和事项进行管理，保证各项经营活动相关资料的真实性、完整性，并做好相应的复核与审查工作，以签署意见或者盖章的方式，执行批准、不予批准等处理决定。其五，优化会计系统控制，强化内部控制。在制造业企业内部财务控制方面，需要严格的依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则--基本准则》和国家统一的会计制度等，制定出符合本企业的会计制度，同时还需要明确会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及相关信息的披露处理程序，对企业会计政策的选用标准及审批程序进行严格的规范，在此基础上制定科学完善的会计档案及会计工作交接的方法和措施，严格执行会计人员岗位责任制，以此来将会计的监督职能全面地发挥出来，保证企业财务会计报告的真实性、准确性、完整性，更好的为企业的发展提供服务。通过对企业财务内部控制方法的创新，则可以更好的发挥财务的职能，提升企业内部管控水平。

3.4完善内部控制监督机制

由于部分制造业企业内部审计部门缺少统筹性，并没有发挥出其监督职能，不能督促各项内部控制管理工作的落实。所以，当前则需要重视内部审计与监督部门的独立性与权威性，建立起独立企业其他职能部门的审计部门，这样就可以对内部的控制管理工作进行全面的监督和审计，通过科学的评估制造业企业内部的控制管理工作落实效果，督促相关部门对内部控制管理工作中存在着的不足进行纠正。另外，对于制造业企业来说，当前可以通过建立完善的内部控制监督机制来实现对企业的长效化管理。在具体实施的过程中，则需要立足现阶段制造业各项工作开展的实际情况，落实内部控制监督措施，对企业不同阶段的内部控制管理措施的实际落实情况进行动态化的监督和管理，这样就可以在制造业企业内部形成良好的氛围，促使制造业企业内部控制管理各项工作的优化改进，以此来强化企业内部控制效率和质量，推进企业的可持续发展。此外，对于企业内部控制监督机制的建设与完善上，当前还需要强化内部监督与外部监督。就内部监督来说，主要是从预算控制、会计系统控制、绩效考评控制等方面着手，通过这些财务内部控制手段来强化内部监督效率。同时，制造业企业需要保持审计部门的独立性，对于审计部门的人员都需要将其从财务、会计之中分离出来，这些人员直接对董事会负责。就外部监督来讲，主要是依赖政府的支持来形成良好的外部监督环境，以政府出台的相关政策对企业内部控制工作进行指导，强化企业内部控制监督效率。

4结语

总而言之，强化内部控制的目的，在于实现制造业企业经济效益的最大化，降低成本则是每个制造业企业追求的方向之一。制造业企业属于生产型企业，有着复杂的经营活动，内部控制管理工作的难度也比较大。现阶段我国正处于社会经济稳健发展的重要时期，此时制造业企业的发展可以为国民经济的发展注入新的血液，所以在此种情况下，企业则需要强化内部控制管理水平，才能够更好的为社会经济的发展提供服务。因此，制造业企业发展的过程中，必须从自身内部控制机制的完善上着手，创新财务内部控制方式，推进内部控制信息化建设，提升制造业企业的市场竞争优势，创造更大的经济效益。

参考文献

[1]方金香.制造业企业内部控制中的问题及对策[J].大众投资指南,2021(16):76-77.

[2]周巧利.制造业企业内部控制建设研究[J].大众投资指南,2021(07):69-70.

[3]郭东凌.制造业企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国集体经济,2021(07):73-74.

[4]梁近银.制造业企业内部控制实践中存在的问题及其对策探讨[J].企业改革与管理,2020(24).

[5]李平.制造业企业内部控制的问题及对策[J].商讯,2020(19):97+99.

作者:梁芃芃 单位:北矿新材科技有限公司