采购审计全文(5篇)

摘要：本文从公立医院采购的现状、采购的主要风险点及针对采购风险的审计对策等三个方面加以阐述，从风险视角对采购内部审计的方式方法进行探析，以期有效降低公立医院的采购风险。

关键词：公立医院；购风险；全程跟踪审计

一、公立医院采购的现状

采购品目繁多。公立医院因其特有的医疗专业性质，采购物资具有品种多、价值高、专业强的特性。采购品目多达成千上万余种，金额少则几十万元，多则达上千万元。主要包括药品、医用物资、医疗设备、通用设备物资、信息系统、服务和基建等。同时，医疗器械多为临床所需使用，为保证所采购的仪器设备高效、精密、先进，要求公立医院有相当高的采购管理水平和专业技术人员。采购部门分散。目前，公立医院仍没有实行集中采购模式，部分公立医院虽已单独成立采购部门，但采购前后端衔接还不顺畅。就大多数公立医院而言，采购可以是任何一个部门执行，包括行政办公室、后勤、信息、护理、临床医技等各部门。这种相对分散的采购模式不仅增加了采购成本，也很难统一管理和监督。采购方式多样。公立医院资金大多都来源于财政资金，应根据政府采购相关制度实施采购，采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购、询价等。对于药品、医用耗材、科研试剂等物资的采购，公立医院为积极响应国家医疗卫生制度改革，探索建立了适应新医改环境下的集中采购供应链模式，构建并完善了集约化、规范化的供应保障体系。

二、公立医院采购的主要风险点

1.盲目采购的风险

有些医院在申请预算时，需求部门故意夸大所需设备的功效及产出效能，对设备产生的效益估计编制较为草率，致使设备论证专家给出错误评定；有些医院设备论证不充分，没有调研临床的实际需求，对设备使用人员所具备的技术条件不甚了解，致使买来的设备没有医技人员可以操作；有些医院在申请预算时一味贪大求洋，实际上国产设备都能实现这些功能，致使预算金额居高不下，有违国家对国产品牌的政策倾向引导。盲目采购的结果就是设备闲置率高、预算资金浪费，使医院甚至国家蒙受经济损失。

［摘要］随着时代的不断发展，人们越来越重视健康问题，因此对医院的服务要求也越来越高，医院的任何支出都必须是科学合理的，在合理的管控范围内，物资的采购在医院的支出中占据着非常重要的地位，医院物资的采购直接决定了医院的正常运行和成本方面的问题，由此可见医院物资采购的重要性。对于医院的物资采购应该做好内部的审计，加强监督和管控。一些医疗器械或者是药品的采购必须要经过审计人员的严格监督，因为这些物品都是关乎人们生命健康的东西。内部审计简单来说就是一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并且对这个单位的一些活动进行及时的评价和审查。然而医院设置内部审计部门是对自我的一种保障，让医院能够得到更好的发展。

［关键词］内部审计;物资采购;医院

1内部审计在医院物资采购中的作用

1.1监督作用

内部审计的主要工作就是监督和审查，因此内部审计能够很好的审查医院物资的采购过程，在如今市场经济发展的过程中，各个经济主体在发展的过程中都存在一定的风险，医院也不例外，医院在从事经济活动的时候，也会伴随着一定的风险。但是有效的内部审计能够有效地防范医院在物资采购过程中风险，并且保证物资采购的科学合理性。对整个物资采购的过程进行严格的监督和评价。通过这样一个过程能够减少很多不必要的人工费用，可以为医院节省一些不必要的开支，降低医院的成本。同时也能对管理进行严格的监督，防止因为管理问题而带来一些损失。因此内部审计对于医院的正常运行有着非常重要的作用。

1.2免疫作用

内部审计的作用在医院的物资采购过程中就相当于一个免疫系统，因为内部审计能够不断完善医院物资的管理制度，将整个物资采购的过程规范化系统化，能够营造一个良好的经济环境，每个工作人员在工作的过程中都能够各尽其职，工作人员也能够在一个良好的工作环境下工作。内部审计能够有效地减少一些外界的干扰，防止在采购的过程中出现一些贪污腐败的事件，整个采购过程都是非常透明的。相关的监察人员能够随时进行检查。

［摘要］医院在采购耗材时，实施内部审计的主要目的是提高耗资采购的质量，降低采购成本，进一步维护医院的合法权益，推动社会经济发展。因此，医院要加大医用耗材采购管理的内部审计力度。本文主要分析了医院开展医用耗材管理内部审计的必要性，并提出加大医用耗材采购管理内部审计的建议，旨在促进医院财务管理稳健发展。

［关键词］医用耗资；采购管理；内部审计

0引言

随着社会经济的不断发展，医疗制度也在不断发生改变，对传统医疗体系产生了较大冲击。医院要想实现可持续发展，必须做好内部审计工作，尤其对资金与医用耗材要加强审计。在此背景下，在维持自身稳定发展的基础上，医院如何对医用耗材采购管理进行有效控制，并提高使用效率，是医院管理层需要重点关注的问题。因此，医院应加大医用耗材审计力度，并进行规范管理，从而促进医院健康发展。

1医院开展医用耗材管理内部审计的必要性

医院与事业单位、工商企业的市场行为有所不同，在当前的市场环境下，医院要想更好地发展必须做到开源节流。与采用新型医疗方式、研发先进医疗设备相比，医院通过开展医用耗材管理内部审计有利于开展内部审计工作。此外，医院通过加强内部审计能够减少浪费，提高医院资金的使用效率，同时有利于实现医院整体经济效益最大化。

2医用耗材内部审计的特点

一、基于风险导向的PPP项目采购审计的含义

PPP项目采购的最终目的是确定社会资本合作者，基于风险导向的PPP项目采购审计是将社会审计和内部审计中采用的风险导向审计理念引入PPP项目审计工作中，通过评估采购过程中的风险，把握审计重点，制定审计策略及程序，对PPP项目采购全过程实施监督和评价。

二、PPP项目采购与传统政府采购的区别

（一）采购主体及范围的差异

在传统政府采购中，以国家机关、事业单位和团体组织为主体，以财政资金为资金来源，以集中采购目录以内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务为对象。在PPP项目采购中主体是政府或是政府授权的企业和组织，采购资金来源是财政资金或是社会资金。采购对象包括购买货物、工程、买断、承包、许可权的转让等。总体来说PPP项目采购的采购主体和采购资金来源中都能加入社会资本，采购对象的范围也比传统政府采购更加宽泛。

（二）采购合同的差异

传统采购因采购对象为货物、工程和服务，采购一般采用付现的方式，采购持续时间短，采购合同简单，合同内容多围绕采购物品的权利与义务。其合同期限较长，一般为10至20年，合同中不仅包括权利义务的规定，还包括设计，投融资，资产的归属权、管理以及资产转移等内容。

摘要：本文简要介绍了对物资采购进行风险导向审计的必要性，重点探讨了采购过程关键环节的风险导向审计中应注意的风险因素，包括采购计划、采购招标、采购合同、采购验收、结算付款等因素，同时关于如何对企业内部审计更好地开展物资采购风险导向审计提出了建设性的意见。

关键词：内部审计；物资采购；风险导向；审计

一、对物资采购进行风险导向审计的必要性

（1）降低犯错概率，做到“钱不丢、人不倒”的需要。即钱不能白白流失，队伍不能出事,“内部审计要查错，更要防错，不但要‘秋后算账’，更要能‘一叶知秋’，发挥好瞭望哨和预报员的作用。”通过寻找风险、控制风险的风险导向审计，可以将物资采购风险损失降到最低程度，为企业的钱袋子把好关，防止企业的采购人员缺乏风险意识而走上了违法犯罪的道路。（2）内部审计机构和审计人员自我提升工作效率和降低审计风险的需要。信息化环境下物资采购业务的数据量巨大，如何在较短的时间内保质保量地完成物资采购审计任务是一个难题，通过科学的抽样审计和风险导向审计，把握物资采购的重要环节，抓紧风险的关键点，实施风险评估程序，这将在提高审计效率和质量的同时实现理想水平，降低审计风险。

二、企业物资采购风险导向审计关键环节应注意的风险因素

内部审计人员以风险为导向、以采购业务流程为主线，通过对物资采购各环节的风险进行识别和评估，从而确定审计重点，并使用适当有效的审计程序和方法，对被审计单位的物资采购全过程进行审计检查。（1）物资采购计划环节。生产管理部门、工程技术管理部门和计划部门进行应该在用料申请提交给物资采购人员之前对初审把关；物资采购管理部门下达《物资采购计划》之前，应按职责分工向领导负责人报告审批；还应请专家论证专业技术性强的物资采购计划。物资需求计划准确率及采购计划执行率是物资采购的关键考核指标，需求计划不准确，其后果就会造成有些物资采购后积压、闲置多年不用，引起大量资金的无效占用，或者因为不能按时按质按量为生产、维修、建设提供物资保障，影响生产的正常运行，甚至导致停工。（2）选定供应商环节。应当关注物资采购选择供应商的方式是否合法、合规一致，是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则，对应招标必招标的物资采购，应严格按照物资采购招标操作规范开展招标采购，检查招标机构在招标、开标、评标和定标过程中是否违反规定程序，与供应商私下勾结，泄露招标信息等。招标采购价格中存在的最大风险是参与投标的各个供应商串标、围标，共同推高招标价格，使用单位、采购人员泄漏标的使合同签订价格高于同期市场价等。（3）采购合同订立环节。关注企业是否存在未审批先执行或滥用职权违规审批采购合同的行为，可能会给企业带来法律诉讼风险；物资采购合同的各项条款是否完备、内容是否合法，重点关注结算方式、是否包含运费、交货期、违约责任和质保金等条款，工程物资采购合同中还应标明工程剩余物资回购等相应条款。关注合同的审核是否只由物资部门一手包办，未经法律或技术等部门会签，可能存在材料规格与技术规范不符、订货数量与施工进度计划不协调和合同执行陷阱等风险。（4）物资采购验收环节。重点关注验收程序是否合法、规范，手续是否完备，应确保物资采购岗与验收岗不相容职务分离的原则，及时对物资材料的数量、质量、品种和规格等进行验收、检测和入库风险。（5）财务结算付款环节。采购合同的结算付款单据必须完整、规范，应做到采购合同、入库单、采购发票的“三单匹配”，并经相关部门或人员办理签字手续，这个环节可能存在多结算，货未到先付款等发生货款被骗的风险。当发生延迟交货或其他质量问题时，有无维护甲方权益，扣减相应的货款；是否存在提前支付质保金，造成当设备质量出现问题时不能确保我方权益的风险。

三、企业物资采购风险导向审计中存在的问题及建议