财务专项审计全文(5篇)

【摘要】科学技术是第一生产力，高新技术企业作为前沿行业，在国家建设中发挥着关键的作用。为此，国家对高新技术企业实施了一系列优惠扶持政策，为高新技术企业提供资金、资源、税收及融资等诸多方面的支持。但高新技术企业认定必然有相对严格的标准，只有企业成果真正能够服务于国家发展的需求，才能够达到相应的认定标准，从而获得国家政策的支持与推动。由此，对于高新技术企业财务专项审计，同样是会计师事务所的重点内容，通过审计以规范行业发展形态。本文以高新技术企业为基础，通过财务专项审计发现问题，并提出相应解决策略，以供参考。

【关键词】高新技术企业；企业财务；专项审计

一、高新技术企业财务现状

随着国家综合实力的增强，以及国家对新兴领域的关注，使高新技术企业发展方兴未艾。目前，我国正处于高新技术领域转型的特殊时期，而高新技术企业同样处于爆发期，但快速增长的环境也给企业财务管理造成压力，高新技术企业财务管理不尽人意，主要表现在如下方面：第一，研发项目管理混乱。当前高新技术企业正致力于结构完善，但财务管理能力缺乏也属现实困境，特别是对于高新技术企业而言，研发项目是企业的生命力所在，但研发过程存在着创新性、创造性、探索性和不确定性，因而项目管理目标混乱，无法用具体的财务指标进行衡量。第二，无形资产比例偏低。高新技术企业无形资产属于其重要组成，但在管理上却处在空白阶段，当企业无形资产存在时，却难以使用与之相适应的办法进行核算，导致无形资产占比较小，与企业发展特征与性质相违背，给企业快速发展带来制约。第三，财务管理水平受限。由于高新技术企业所面临的财务环境复杂，在财务管理中面临着诸多挑战，加之管理者缺乏对形势和格局的把握，因而无法在管理中作出准确判断和衡量。综上所述，高新技术企业更应当加强财务专项审计，以实现其财务管理规范化的目标，优化企业财务管理发展进程。

二、会计师事务所审计中面临的问题

1.技术领域界定的模糊性。毋庸置疑，高新技术企业在国家的扶持下，已经成为社会发展的核心力量，依托高新技术产业的研究成果，能够更好实现对社会的反哺，引领各领域的跨越式发展。由此，国家不断加大对高新技术企业的扶持力度，并竭力提供资金、资源、融资等方面的便利。但在政策实践过程中，由于受到政策红利的驱使，部分企业会采用“包装”的方式，将原本属于普通行业的产品，利用各种方式和渠道进行包装，使之避过高新技术产品认定标准。而会计师事务所虽然拥有专业的财务审计能力，但在技术领域却并非有更深的触及，进而导致对高新技术产品收入的认定陷入困境，给财务专项审计工作带来潜在风险。

2.专项审计技术的局限性。对审计单位内部控制评审抽样审计，属于审计最为显著的特点之一。在针对高新技术企业财务专项审计中，抽样审计过程中存在着诸多局限性，特别是高新技术企业审计内容复杂，样本所代表的领域较窄，并不能真正代表企业的整体，无形之中增加了专项审计的技术风险。审计人员在实施审计账户余额检测及内部控制制度检测等过程中，同样也面临着抽样风险。并且在高新技术企业财务专项审计中，仅仅是通过财务数据进行审计，其信息披露的真实性、合法性，均与审计结果评价之间影响密切。加之高新技术企业财务核算内容繁多，政策干扰因素较为复杂，在一定程度上增加了专项审计的压力。

摘要：报告指出：“优先发展教育事业”，新形势下政府对教育的投入势必增多，而高校的内部审计部门如何对政府投入的资金进行有效的监督与管理，使其发挥最大的效益呢，就必须做到审计的全覆盖，制定相应的时间进程表，采取相应的措施，做到以点来面，点面结合，从广度到深度全方位有序地开展审计项目，从而达到审计监督无死角，保障资金运用的合理合法有效。

关键词：全覆盖；时间表；措施；运用机制

1高校内审全覆盖的必要性

实现高校审计全覆盖，是推动高校全面深化改革、实现内涵式发展的重要保障，对促进高校依法治校、实现科学发展、强化权力约束、提高管理水平，实现高校治理具有重要意义。（1）高校内审全覆盖是依法治校的需要。在新形势下，高校治理的法治环境发生了重要变化和发展，推进高校审计全覆盖，用制度管人，用程序管事，形成依法办学、自主管理的工作机制。（2）推进内审全覆盖是实现高校科学发展的需要。党的提出，“完善职业教育和培训体系，深化产教融合、校企合作。加快一流大学和一流学科建设，实现高等教育内涵式发展”。实施高校审计全覆盖，特别是实施以经济责任审计为主导结合多种审计形式的高校内审全覆盖，提高领导履职能力和水平，树立正确的政绩关，用发展的眼光规划部门的工作，从而推动高校内涵式发展。高校内审全覆盖的实施，将深入揭示制约高校全面深化改革的体制机制矛盾，以内审“倒逼”各项制度的完善，使高校的发展更加切合国家对高等教育发展的定位和目标。（3）推进内审全覆盖是加强高校党风廉政建设的需要。由于高校不断的扩招，政府对高校的投入逐年加大，新校区新楼宇的建设也在不断增多，如果单位的规章不健全有空隙可钻，就会使分管基建工作的领导纷纷落马，如因基建贪腐被查处的有江西师范大学原基建处处长谌光明，南昌大学原校长周文斌、南昌航空大学原党委书记王国炎、南昌航空大学原副校长刘志和等。近年虽然反腐高压态势已经形成，但是高校仍有人十八大后仍不收敛，不收手以身试法，导致违法乱纪的经济犯罪案件时有发生，如：天津商务职业学院原保卫处副处长冯建设，东北大学原资产处处长丁立新、沈阳建筑大学原资产处处长刘＊、沈阳工程学院原资产处处长王＊、沈阳职业技术学院原资产处处长李＊、沈阳工业大学原资产处处长张＊等等。这些问题的产生就是缺乏有效的监督与控制，要让权力在阳光下运行，要根治腐败必需从制度上源头上抓起。（4）高校内审全覆盖有利于提高高校管理水平。通过开展预算管理审计，促进优化资源配置；通过对二级学院党委书记、院长的经济责任审计，促进干部履职尽责；通过内部控制制度的审计，可以查找漏洞防范风险；通过基建修缮工程（预）结算的审计，可以控制工程造价节省资金；通过科研经费的专项审计，防止科研经费的弄虚作假提高经费的作用效益；通过资产专项经费审计，可以核算大型仪器设备的使用率，保障资产的完整性以及购置仪器设备的合理性；适时开展专项审计调查，为高校决策提供依据。例如：某高校内审部门按上级的工作部署对本校资产管理使用情况进行了专项审计调查，发现资产管理部门在资产管理使用中制度不完善、执行不到位、资产数据不准确不完整、无形资产管理缺失、违规出租校舍、仪器设备利用率不高等问题，对在利用校舍资源对外合作、工程建设管理等方面存在的严重违规违约和管理不规范导致学校权益潜在损失等问题向学校党委进行了专题汇报，亡羊补牢堵塞漏洞，建立健全规章制度，从而进一步促进规范资产管理，提升依法理财水平。

2制定高校内审全覆盖的进程时间表

（1）高校内审全覆盖的周期。结合高校的规模、内审的人员的配备情况，拟定实现内审全覆盖的时间表：一是明确审计周期：3年审一轮；二是明确审计次数与频率：对关注度高的或以往曾出现过问题的部门每年审1次，其它的部门可以2－3年审一次；三是确定审计方式：年度常规审计、专项审计或审计调查、跟踪审计、联网审计等方式。（2）高校内审全覆盖的内容。高校的公共资金、公共资产、公共资源的审计，以及二级职能部门一把手和二级学院党委书记、院长履行经济责任情况实行审计全覆盖。（3）高校内审全覆盖的要求。高校内审全覆盖有三个基本的要求：一是党政同责，同责同审。即各职能部门一把手、二级教学单位的院长、书记都是被审人，对审计中发现的问题都要承担相应的责任；二是应审尽审，凡审必严，严肃问责。即对高校公共资金、公共资产、公共资源及二级学院党委书记、院长履行经济责任情况进行全面审计；三是逐步推进审计全覆盖工作。根据高校内审人员的知识结构，可以有重点按步骤地推开，不能只追求数量没有质量，不能只有宽度而没有深度。

3高校内审全覆盖的主要措施

1重庆市公立医院内部审计机构开展内部控制审计存在的问题与困难

医院内部审计机构设置不完善，审计人员配置不足，人员专业素质不高，难以适应内部控制审计工作量大、专业性强的需求。据调查统计，2016年重庆市二级以上公立医院设置了独立审计机构者仅占65．1％，配备有专职审计人员者占56．6％，审计人员有大专以上学历者占54．2％，认为审计人员数量能基本满足工作需求的医院仅占12．0％［2］。内部控制审计工作量大，占用审计资源多。医院内部控制审计涉及的部门、岗位人员和业务环节多，审计的范围广，时间长。从理论上讲，对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的证据越多［2］。因此，审计人员实施内部控制审计需要涵盖较长的期间才能获取足够的证据。内部控制审计专业性强，对审计人员的综合素质要求高。审计人员除具备审计专业知识与技能外，还需了解与内部控制业务层面相关的国家法律、规章和制度等，要熟悉医院各部门的规章制度、职责权限和医院的信息管理软件等，同时，还需要具备管理、协调与沟通能力。医院内部审计机构开展内部控制审计者不足50．0％，且审计质量不高。据统计，2016年重庆市二级以上公立医院内部审计机构开展了内部控制审计的单位占43．0％［3］，主要存在以下困难：（1）缺乏内部控制审计实施指引。中国内部审计协会至今没有制定有关内部控制审计的实务指南，原卫生部规划财务司编印的《卫生系统内部审计操作指南》第3章只对内部控制的部分项目审计要点进行了阐述，却没有对审计方法和审计流程做出引导。（2）审计人员缺乏内部控制审计的实践经验。审计人员在开展内部控制审计时普遍存在审不明、审不深、审不服的情况［4］。表现为审计范围不全面，审计依据不充分，对内控缺陷认识不足，分不清设计缺陷与运行缺陷，审计结论只触及表面现象，缺乏对问题背后风险控制和内部管理等方面原因的分析与挖掘［5］。存在委托中介机构代替内部审计机构开展内部控制审计的误区。不少医院认为内部审计部门没有能力开展内部控制审计，就委托会计师事务所实施。但内部审计机构和中介机构对内部控制的审计职责是有区别的，相互不能替代。《企业内部控制审计指引》明确要求“注册会计师完成审计工作后，应当取得经企业签署的书面声明”。声明企业已对内部控制的有效性做出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论；企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告［3］。因此，医院在委托中介开展内部控制审计前必须先由内部审计机构对内部控制的有效性进行审计。

2医院内部审计机构开展内部控制审计的必要性

内部控制审计是内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动（第2201号内部审计具体准则－内部控制审计）。医院内部审计机构开展内部控制审计是职责所在，同时，也是医院实施内部控制必不可少的控制要素。

2．1内部审计是内部控制的重要组成部分

内部审计既是内部控制环境要素的组成，也是内部控制的监督要素，开展内部控制审计是运用内部审计的方式来改善医院内部控制效果［6］。

2．2审计机构是独立于内部控制管理机构的监督机构

摘要：随着2017年11月20日李斌主任签署《卫生计生系统内部审计工作规定》意味着公立医院的内部审计工作越来越引起重视。紧跟着公立医院纷纷开始建立内部审计部门，工作主要聚焦在合同会签、采购流程、财务收支、医院指定的专项审计等被动型审计，被相关职能科室认定为一个讨人嫌、得罪人的部门。如何将审计工作在院内得到认可？是我们公立医院内部审计工作者要思索的问题。本人从自身角度出发来探讨内部审计工作创新给医院带来的价值并得到同事的认可，与同行共勉！

关键词：公立医院；内部审计；创新

引言

文章从内部审计工作职责来分析内部审计是一种独立客观的监督、评价、咨询、建议活动，对医院设立审计科目标能发现经济运营管理中的风险点，提出合理化建议来协助医院完善治理，提升管理水平和服务能力。简单地讲医院因审计科存在能带来增值型的服务！而传统型审计给外界最大的印象就是收支审计、审计财务状况，事实上随着审计署对审计工作不断提出要求，现已将审计工作分为国家型审计、社会型审计、内部型审计，深入理解内部型审计将有别于国家型审计、社会型审计，再结合内部审计要求审计的全覆盖，应该理解为内部审计可以在医院的一切经济活动中介入！工作中审计较大意义是监督查错纠弊，试想谁愿意给别人指出自己工作的错误，这就要求审计人从发现的问题中找到合理化解决问题的办法帮助被审计部门解决问题！随着公立医院的改革不断推进，DRG的出现、单病种付费改变传统医保支付方式，对临床科室成本考核越来越重视，如何帮助临床节约成本也可以纳入审计人考虑的范畴！公立医院由医疗业务管理、经济运行管理二板块组成医院管理，在实际运作中重临床轻职能是常态，事实上管理出效益，临床更需要经济团队去指导工作这也是与医改相符的！通过这一系列的分析，如何将内部审计职能的功能发挥来提升医院的价值将是我们这群内部审计人员责任！经过三年的探索我有以下观点与同行共勉！

一、内部审计工作分块

审计科成立之初，建章立制是首位，其次各家公立医院审计科均开展的合同会签、采购流程等常态性工作，合同会签审计科存在的价值是什么？采购流程审计监督什么？经过摸索，我将审计科工作分成三部分：（1）制订工作规划、工作制度、工作计划，建立健全内部审计制度等作科室内部事务处理。（2）将合同会签、监督采购流程、参与院内工程施工与验收、协调外部审计（院内送外部审计机构、外部审计机构来院内开展审计）与医院相关科室的审计工作、督促落实外部和内部审计问题整改等作为被动审计工作。（3）涉及各项经济活动（财务收支、基建工程、工程修缮、专项经费、国有资产、高值耗材、物价收费、政府采购、绩效二级分配、内部控制体系、重大经济活动）专项审计作为主动审计工作。

二、内部审计工作方式

【摘要】对国有企业主要领导人员开展经济责任审计，是新常态下对领导干部管理监督体系的完善，也是加强党对审计工作集中统一领导的重要方式。当前国有企业经济责任审计面临审计任务重、审计效率偏低、审计深度不够等问题，增加了审计风险。如何有效合理利用常规审计的审计成果，统筹审计资源，实现二者的高效融合，提高经济责任审计质量及效率是当下一项非常重要的课题。文章以建筑业国有企业为例，探讨如何将常规审计成果应用到经济责任审计的审前调查、审计实施过程与审计报告中，以提高国有企业领导干部经济责任审计的质量和效率。

【关键词】建筑业；国有企业；经济责任审计；常规审计；内部审计

国有企业经济责任审计是审计机关依据干部管理权限，对国有企业主要领导人员在任职期间内履行经济责任情况做出评价的重要监督活动。2019年中共中央办公厅、国务院办公厅下发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号），这是对国有企业主要领导人员经济责任审计体制的完善，明确了审计在领导干部管理监督体系中的重要地位，对经济责任审计的质量和效率提出了更高的要求。本文中国有企业经济责任审计指的是由国有企业内部审计机构组织开展的经济责任审计。

一、大型建筑业国有企业经济责任审计面临的困境

大型建筑业国有企业组织架构比较复杂，管理层级较多，业务类型逐渐增多，规模日益增大，其经济责任审计期间跨度较长、工作量偏大，是一项时间紧、要求高、责任重、风险大、群众期望值较高的综合性审计工作，上述特征决定了经济责任审计的整体难度较高。

(一)人事调动或关键岗位轮岗使经济责任审计项目

增多，任务量加大，审计风险提高领导干部经济责任审计全覆盖，是新时代中国特色社会主义审计制度的重要目标。新常态下国有企业内部权属单位间逐步实现了定期或不定期岗位轮换，按照干部管理权限的要求以及“离任必审”的原则，国有企业权属子企业的法定代表人、分支机构负责人或者未担任上述职位但实际行使相应职权的主要领导人员，均需要国有企业内部审计机构组织实施经济责任审计，主要领导人员的换届较为集中，往往造成经济责任审计工作分配不均衡，短期内审计数量突增，给审计机构带来了较大的压力。国有企业内部审计机构人员配备数量有限，在有限的审计资源下，如何高效地完成审计任务是摆在审计人员面前的一道难题。