传统审计技术全文(5篇)

［提要］随着网络信息技术的快速发展，大数据、财务共享的普遍运用，传统的高校内部审计已经无法满足高校发展需要，许多高校正在实现或已经实现内部审计从传统手工化向网络信息化的转变，这一转变使得高校内部审计在内外部环境、要素、范围、方法等方面随之发生改变，同时也对审计工作的程序、手段以及审计效率等提出更高的要求，审计工作正面临着前所未有的发展机遇和挑战。本文主要结合现代化网络信息技术的特征和高校内部审计工作的实际情况，针对高校内部审计现状，提出个人建议。

关键词：网络化环境；高校内部审计

一、现代化网络信息较传统化信息的转变

在网络日益发达的年代，互联网将工作中各类繁杂的数据分解为一道道程序进行分析核实、加工处理，并以最快的速度得出结果、传递信息。因此，现代化网络信息凭借其种种具有时代性的特征使得人们的生活和工作更加高效便捷。如今，传统审计方式渐渐跟不上高校建设的步伐，而利用现代化网络进行信息化审计的方式正逐渐登上历史舞台。通过比较利用现代化网络进行审计工作的方法与传统审计方法能够发现现代化网络信息较传统化信息有以下转变：

（一）信息传递时效性强。

不同于传统的信息传播方式，现代化网络环境中信息更新速度更快、渠道更多而且处理更及时，信息收集者及时对所需信息进行收集处理即可保证信息的时效性。在高校内部审计中，通过现代化网络可以快速地传递高校内部审计证据，便于审计工作者在几近同一时间核查、分析与比较，及时发现高校内部审计出现的问题并予以警示，也可以更好地做到事前审计、事中审计，而不是如大多传统审计一般属于事后审计，不能及时预防与应对高校审计出现的问题。

（二）信息处理预判性强、准确性高。

摘要：当前审计系统中某些特权账号的权限超出了正常范围，它们能够随意篡改审计记录，对审计系统的功能和效用构成了严重的影响。为了解决这一问题，提出并设计了一种基于区块链的防特权账号篡改审计系统，在区块链技术的固定性特征的基础上，将系统中的数据保存在区块链中并通过属性基加密功能保护数据安全，凭借细粒度访问控制增强了数据的安全性，同时，基于哈希链、预处理、批处理等技术消除了数据安全保护措施对系统效率造成的负面影响。

关键词：区块链技术；审计系统；特权账号；防篡改

0引言

在互联网时代，人们在享受网络信息服务的同时也面对着非法网络活动的威胁，计算机审计系统的出现在分析网络攻击行为方式、发出危险预警等方面发挥了极大的作用［1］。但是，审计系统中具有超级权限的管理员也有可能成为不安全因素的制造者，因而对统计系统本身提出了更高的安全性要求［2］。区块链技术由比特币衍生而来，能够在开放的环境中创建无法修改的可信数据［3］。本文设计了一种基于区块链的防特权账号篡改审计系统，在充分利用区块链数据不可篡改特性的同时，基于细粒度访问控制对数据进行加密处理，并制定了快捷高效的稽核方案，从而在根本上解决了超级管理员利用自身权限开展非法网络活动的问题。

1系统框架和设计目标

1．1系统结构设计

基于区块链的防特权账号篡改审计系统由密钥管理服务器、审计验证系统、区块链网络、数据采集网关和传统审计系统5个部分组成，其总体结构如图1所示。在以上各组成部分中，传统审计系统是本系统的基础，能够记录并分析包括超级管理员活动在内的系统内部事件；为了防止超级管理员利用自身的超级权限将其操作记录彻底从系统中删除，数据采集网关会实时将监测到的管理员操作发送给区块链网络，同时考虑到上传信息的保密性，数据采集网关会提前采取数据加密措施；审计验证系统的作用是结合区块链中的数据判断传统审计系统中的超级管理员活动记录有无篡改痕迹；密钥管理器负责生成和分配区块链网络中加密数据的加密密钥和解密密钥，由于区块链数据必须经过认证，因此数据采集网关在上传操作记录时需要生成公私钥以进行签名，其中公钥是由密钥管理服务器发送给区块链的。

［提要］当前，我国已经进入后扶贫时代，相对贫困模式将成为贫困的主要形式，相比于消除绝对贫困，解决相对贫困的难度更大。随着扶贫工作进入一个新的阶段，审计自身在制度建设和评价体系等方面需要进一步加强和改善。在有效利用数据挖掘、云计算技术基础上，针对精准扶贫下的审计现状及问题，构建适应新需求的审计模式，即云审计模式，云审计也将成为目前精准扶贫审计下的主要手段。

关键词：精准扶贫；后扶贫时代；扶贫审计；云审计

一、研究背景及意义

（一）我国进入后扶贫时代。由于举国上下的不懈努力，新时代的脱贫攻坚任务如期完成，政策措施将逐步从针对绝对贫困的脱贫攻坚转向社会影响较小、难度更大的相对贫困的日常性帮扶。相对贫困具有标准相对性、时间周期长、需求的多方面性等特点。此外，相对贫困人口主要分布于农村地区，解决相对贫困问题有助于实现乡村振兴战略目标，促进农业发展，不断缩小城乡差距。

（二）审计促进后扶贫时代贫困治理。对扶贫建设项目进行审计主要集中在扶贫资金、效益和项目管理方面，并根据国家出台的重大战略对审计工作做出适当调整。根据审计报告和调研结果可以了解现阶段扶贫工作需要注意和防范的风险和不足，加强审计监督，整治和查处扶贫相关疏漏和犯罪，促进各级审计机关协同合作，提高审计效率，合理配置资源，推动扶贫相关政策不断完善，推动扶贫工作稳步进行。

二、后扶贫时代审计现状

（一）扶贫信息不全面。由于相对贫困问题具有隐蔽性、各部门之间信息不对称、贫困户档案保管疏漏等情况的存在，易导致贫困户识别不精准，提供的审计数据缺乏系统性、资金发放不合规等问题。

1新型城镇化背景下政府投资项目审计工作困境

当前工程审计信息化建设比较缓慢，计算机辅助审计应用程度不高，同时，审计人员运用信息化技术解决审计难题的能力不强，造成一些投资审计项目耽搁，审计周期拉长，影响建设单位与施工单位工程价款及时结算。如:当前建筑材料市场不规范，价格差异悬殊，同一材料不同品牌价格差异悬殊，而在审计过程中材料实际价格根本无法核实，即使得到原始购货发票，由于建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，成本仍然难以测定，投资审计难度很大。目前，审计机关针对此问题尚未建立简便、快捷、行之有效的审计方法。

2新型城镇化背景下政府投资项目审计的对策

2．1全面审计与重点监督相结合

在新型城镇化背景下，审计机关通常按照“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的原则，结合当前工程建设领域突出问题专项治理工作，就政府投资项目是否符合政策要求、管理是否到位、招投标是否合规，有无重大损失浪费、工程量是否不实和高估冒算工程造价等问题，对项目决策的经济性、效率性、效果性等进行绩效评价，促进公共资源有效合理配置。在对政府性投资资金全面审计的同时，做到突出重点，才能更加有效地完成项目审计。因此，要根据具体项目特点，不断加强对政府重视，群众关心，社会关注的重大政府投资项目，科学选择全面审计、分组审计、筛选审计和重点抽查审计等不同方法。但政府投资项目审计涉及的资金大、部门广、环节多、人员多，时间跨度大，若凡事不分巨细，平均分配审计力量，难以取得审计实效，突出重点是保证审计质量，出审计“精品”的关键。在新型城镇化背景下，面对上百个政府投资项目，审计机关应加强对关键环节、重要事项进行审计监督，采用重点抽查法，选取工程量较大、造价比重较高的分项工程作为审计重点，可起到事半功倍的效果。如2013年开展监理履职情况调查，发现监理履职不到位的现象比较严重。调查报告引起市领导高度重视，乐清市委书记、市长、常务副市长等先后做出重要批示，住建局据此出台了《关于对监理单位实行量化计分管理的通知》，每季度实行检查打分，市纪委对我市部分重点项目进行了抽查、复查和回头看，专项审计调查成效显著。2014年开展的“五水共治”等项目审计，实现对重大项目建设过程中的决策、规划、设计、招标、施工、监理等环节的全覆盖、全跟踪。具体做法是每年抽审2个环节，力求做深做透，引起重视，一个个整改，求得总体工程管理水平的提高。做好全面审计与重点监督有机结合，一要做好审前调查。了解全市建设工程的总体情况，抓住重点项目，利用E—R图，找出项目关键环节，进而确定重点监督的事项。二是外调审计与传统审计相结合。由于当前工程领域的复杂性，一些手段越来越隐蔽，靠传统的账本审计方法已不适应，因此，开展外调审计，结合传统审计，更能看清背后的深层次事项，尝试外调审计与传统审计相结合，挖掘出一些利益输送线索。三是加强财务审计与工程造价审计结合。加强财务审计与工程业务审计结合，扬长避短，优势互补，对拓宽审计领域，加大审计力度，核减工程造价里已在财务账上进行支付的情况，充分发挥审计作为国家治理机制中“免疫系统”的作用具有重要意义。

2．2国家审计与内部审计、社会审计相结合

面对审计任务重、专业性强、审计力量严重不足等方面挑战，近些年来，审计机关通过不断的探索和实践，逐渐形成了具有投构欠合理这一问题。

关键词：人民银行；信息技术；内部审计

一、信息技术对内部审计的促进作用

人民银行内部审计工作实现信息化后，信息技术将内部审计工作从以前注重现场审计转变成为现场审计和非现场审计相结合，提高了内部审计的工作效率和质量，保证了内部审计的权威性和预警性，有力地保障了人民银行各项工作有序、合规地开展。

（一）操作更加简单便捷一是信息技术在内部审计流程中应用后，将内部审计从立项、审批、审计和结案等繁杂流程中解放出来，实现了各个环节无纸化和信息化，实现了内部审计的快捷性。二是内部审计通过信息化的联络协调手段，及时准确地将内部审计项目的内容及时、准确地传给被审计对象和审计人员，实现了内部审计的时效性。三是内部审计将信息技术运用到审计具体操作过程中，根据项目要求和制度规定及时运用审计方法技术性地修正审计操作细节，实现了内部审计的灵活性。

（二）内容更加丰富全面一是内部审计运用信息技术后，将传统的现场检查和调阅纸质资料进行审计发展到现场检查和非现场检查相结合、纸质资料与信息化资料相结合、单点佐证与综合印证相结合，提高了内部审计的严谨性。二是内部审计运用信息技术后，在审计过程中实现了从只注重事后审计向事前、事中和事后全程审计的转变，提高了内部审计的全面性。三是内部审计运用信息技术后，实现了单一专业审计向所有专业综合审计转变，满足了跨专业取证和印证需求，提高了内部审计的丰富性。

（三）依据更加科学准确一是通过运用信息技术，内部审计过程中可根据项目内容远程查阅资料库，确保了审计标准一致性，避免了因主观认定而导致审计结论偏差的可能性，提高了内部审计的准确性。二是通过运用信息技术，优选现场审计实践中成功的案例，综合确定出科学、严谨、规范的内部审计模型，提高了内部审计的科学性。

（四）流程更加透明合规一是运用信息技术后的内部审计，将所有审计流程形成完整的电子审计档案，按照权限调阅和审核审计档案，提高了内部审计的透明性。二是透明的内部审计信息化、全面的内部审计资料库、规范的内部审计流程和严谨的内部审计实践确保了内部审计结论的合规性。