工程跟踪审计全文(5篇)

摘要：随着改革开放步伐的迈进和我国投融资体制的逐渐建立，建设工程项目投资者自身的风险意识随之不断增强，建设工程造价全程跟踪审计工作引起重视。本文从事前跟踪审计、事中跟踪审计以及事后跟踪审计三个方面着手，对建设工程造价全过程跟踪审计的具体内容展开分析。并在此基础上，对建设工程造价全过程跟踪审计的有效措施提出具体建议，希望能为相关跟踪审计工作的开展提供参考。

关键词：建设工程；造价；全过程管理；跟踪审计

前言

建设工程造价管理是工程项目施工管理的基础组成部分，有效的工程造价管理在控制建设成本投入以及提升资金应用合理性等方面发挥着不可忽视的重要作用。在现代化社会不断发展的背景下，城市化建设进程正在不断推进，建筑行业因此迎来了更为广阔的发展前景。但是建筑领域发展格局的活跃，在很大程度上对建设工程质量与效率提出更高的要求，如何更好的实施工程造价管理成为重要任务。

1建设工程造价全过程跟踪审计的具体内容

建设工程造价全过程跟踪审计的内容主要包括以下三方面的内容：（1）事前跟踪审计。在建设工程造价全过程跟踪审计工作中，事前跟踪审计工作是最基础的部分，同时也是至关重要的一个环节，事前跟踪审计工作质量与效率可以直接对后续跟踪审计工作的开展造成较大的影响，同时直接关系到建设工程造价全过程跟踪审计工作的有效性与合理性。建设工程造价全过程跟踪审计的事前跟踪审计工作主要涉及到建设项目投资决策的审计以及相关文件的准备工作两个部分。其中建设项目投资决策的审计工作主要包括对可行性报告的审计以及对资金筹措方案的审计。而文件准备工作主要包括建设工程项目建议书、相关评估报告以及施工单位建设用地批准等一系列文件的准备，同时保证上述文件的准确性与完整性；（2）事中跟踪审计。建设工程造价全过程跟踪审计工作中的事中跟踪审计工作主要是指在完成初步的事前跟踪审计工作之后，对建设施工单位实施进一步的跟踪审计，同时严格核查相关施工合理的履行度。在事中跟踪审计过程中，需要高度注意明令禁止施工单位随意进行工程转包或者存在其他违法分包工程的行为，审计部门应该结合建设工程施工现场的实际情况，对施工单位的工程成本投入及其执行情况实施审查，以此来达到严厉打击虚列工程成本现场的出现，进而保证建设工程项目的质量以及提升全过程跟踪审计工作的有效性。对于施工过程中可能出现的施工方案变更等问题，需要审计部门对更改方案内容进行全方面的审查，同时强化对施工进度的控制[1]；（3）事后跟踪审计。建设工程造价全过程跟踪审计工作中的事后跟踪审计主要是指审计部门在建设工程竣工之后对工程总量实施的全方位审查。在事后审计过程中，如果遇到建设工程量堆积的现象，需要审计部门进行及时的处理。针对施工材料以及设备的购买等问题，如果在审计过程中发现存在发票与实际价格不相符的现象，需要严厉打击这类行为，以此来保证建设工程施工材料质量与价格的真实性。对于建设工程项目中的隐蔽项目，需要审计部门结合施工实际情况，对建设工程整体施工记录进行严格的审查，保证可以在最大程度上满足全过程跟踪审计工作要求。

2建设工程造价全过程跟踪审计的有效措施

近年来，随着经济社会的发展，政府部门对于基础设施建设的投入不断增加，这就意味着每年都会有大量的资金投入到工程领域中，为了确保政府投入的资金能够得到切实有效的利用，提高工程质量，防止资金浪费和腐败问题的发生，就需要对工程项目的程序和资金开展审计工作。同时，因为建设工程项目具有周期长、信息量大、内容多且繁琐、涉及单位多的特点，审计人员就需要改变过去只对竣工结算进行的事后审计，而采用全过程跟踪审计，以避免事后虽然查出来了错弊，但纠正起来难度较大的问题。由于以风险为导向的审计工作在国外广泛开展，20世纪90年代开始兴起了建筑项目“跟踪审计”（Follow-upAudit）。2008年汶川地震发生后，总理在调研时提出“全过程审计比事后监督更重要，要把问题发现在前面”，这大力推动了跟踪审计的发展。国内外学者在研究政府审计和工程项目方面的研究结果还是很丰富的，与建筑行业相关的文献认为，工程项目所面临的难题是如何合理控制工程项目的成本，与审计有关的文献认为需要用审计实施监督功能，实现国家审计资源优化配置，并以此来制订合理的审计方案，通过一次次的实践，提升审计的效果和效率。目前，对于工程项目的全过程跟踪审计，并非主流关注的热点。因此，本文通过理论分析工程项目审计中现存的问题，通过审计对工程项目的监督，完善工程项目的管理方式，增强政府财政资金的周转和利用效率，盘活存量，控制系统性财务风险。

一、政府审计对工程项目的重要性

建筑业比其他行业需要的资金量更大，资金周转期更长。为了保障建筑业健康平稳发展，需要对于整个项目的资金使用情况也就是工程的审批程序和造价进行审计，加强审计在工程项目中的监督和建议功能，提高资金的流动性，提高经济效益。

二、工程全过程跟踪审计存在的问题

对于工程项目的全过程跟踪审计发现的问题种类大致有以上几种，如图1所示。职责分离，责任到人，是开展审计工作的前提。

1.内部控制体系不完善

由于建筑行业的特殊性，如果没有财务内部控制体系，会造成财务数据更新不及时、数据不精准的问题。内部控制体系不健全，会使得建筑企业内部权力和责任划分模糊，不相容职务未进行分离，一旦工程质量出现问题，无法清晰追究责任。

摘要：跟踪审计就是将原来的工程竣工结算方式转变为在施工阶段造价工程师进驻现场发现问题及时解决；协助建设单位起草、修改施工合同、做好隐蔽工程项目记录、处理设计变更及签证方面的费用索赔及工期索赔，为建设单位更好的进行建设投资控制，降低工程成本，减少不必要的经济损失。

关键词：施工合同；施工图预算的编制；审核与管理；结算审核；索赔审核

1工程施工合同起草及实施阶段

（1）工程造价人员根据自己掌握的有关法律法规及造价知识，熟悉建设工程各个阶段的施工工艺、施工方案及施工组织设计，将与工程相关的合同条款进行起草编制。（2）审核工程施工总承包合同以及分包合同的合法合规性，合同内容的完整性，工程设计变更、签证审核办法及时效性，工程竣工结算条款内容的准确完整性。（3）工程造价人员审核工程施工合同的主要内容：工程设计变更、现场经济签证、月工程进度款的审核时时间和支付方式、工程量计量周期、索赔及质量保修期的约定等。

2施工图预算的编制内容及审核方式

施工图预算是以设计单位出具的施工图纸为依据，按照国家的法律法规及工程所在地工程建设主管部门编制的工程消耗量计算规则为依据，在工程施工前对工程项目的建筑安装工程费用进行详细计算。施工图预算审核方式：工程造价人员从施工队伍进驻现场开始，就应该对工程造价进行控制，在施工合同履行的整个过程中对工程施工项目进行跟踪。（1）熟悉本项目施工图纸及工程施工招、投标文件，掌握施工合同条款和本专业的技术标准、规范、规程。（2）工程施工过程中发生的工程设计变更与现场经济签证，工程造价人员应与建设方、设计方、监理方、施工方积极沟通，提高相关设计变更、现场签证的准确性。（3）参施工图纸会审工作，对施工图纸的修正而引起的设计变更进行费用的增减的工作。（4）派驻各专业工程的造价工程师根据施工图纸对各专业所用的材料规格型号、工程量进行实地核查，通过现场测量、拍照取证等方式，做为工程设计变更签证计价、工程进度款支付及工程结算审核的依据，特别对隐蔽工程部分及时测量记录，准确计算。（5）造价工程师应做好现场费用日志，记录每天发生的与工程造价相关的事件，收集最终工程造价结算的基础资料；对于索赔事件，要重点记录。（6）依据施工合同，提供因市场材料价格的浮动偏大，引起费用增加或减少的索赔费用的咨询。

3主要材料及设备价格的审核与管理

摘要：通过大数据技术所独有的特征，能够更好地解决跟踪审计中存在的发展不平衡问题，将大数据技术融合至审计管理工作当中，更好地提出建设大数据平台策略，涵盖整体工程项目的建设周期，不断推进大数据技术的应用范围，简化工程跟踪审计的工作流程，探究最终大数据技术与工程跟踪审计的关联部分，结合应用类型的可行性展开分析，提出合理化应用策略建议。

关键词：大数据技术；跟踪审计；公共工程

注重公共工程项目的审计工作，强化工程项目的监督管理工作，是我国开展审计工作的核心内容。工程跟踪审计中容易面临审计成本高，效益较低的问题，需要从公共工程跟踪审计当前状态为指引，结合大数据技术优势，强化公共工程跟踪审计工作创新性发展。

一、公共工程跟踪审计现实状况

随着审计部门参与到公共工程项目建设过程中，强化审计监督的基本作用，提升工程质量的同时，加快施工速率，更好的控制施工成本，防范投资决策失误等情形，依据管理标准主动完成工程项目建设指引，冲破审计人员的固有思维模式，开展公共工程跟踪审计工作。

二、公共工程跟踪审计发展存在的问题

1.项目时间跨度较长公共工程建设过程需要经历多个阶段，整体时间跨度较大，周期相对较长，细节性的环节步骤较多，各个阶段都是相互关联的，需要多个单位或部门的协同合作，发挥多个专业的功能效用。当然，也正是由于较长的建设周期，审计小组人员可能会发生频繁的变动，最终制约了审计工作的开展质量，不利于呈现高水平的审计效果，从而在很大程度上提升了审计工作的难度。

一、决定跟踪审计开展的影响因素

内部审计首席审计执行官在决定公路工程建设跟踪审计计划安排的时候通常要考虑影响审计目标实现的风险程度和困难程度，这些因素主要体现在以下四个方面：

1.重要性影响

内部审计发现和审计建议的重要性是决定跟踪审计进行与否的首要因素。所谓的重要发现是首席审计执行官根据判断认定会影响公路工程建设组织实现其目标的消极因素，包括与违法、违规、错误、低效率、损失浪费、无效果、利益冲突、控制缺陷等有关的情况。对重大事项必须考虑开展跟踪审计，以核实审计风险发生的概率及风险损失的大小，这也是审计重要性优先原则在跟踪审计中的具体应用体现。

2.审计成本量利分析影响

通过分析审计发现提出的风险及漏洞产生的概率与机会成本的大小，并将展开纠正风险所需的工作量、跟踪审计工作成本与风险改进后带来的收益进行比较，从而按照效益优先原则确定出跟踪审计执行与否的决策意见，保证审计决策的科学性与适当性，为提高跟踪审计的效益提供保障。

3.纠正失败所产生的影响