国际税收制度全文(5篇)

摘要：国际税收是经济全球化的产物，通过分析我国在国际税收竞争中的不利因素、制度缺陷，提出我国应对国际税收竞争的建议。

关键词：国际税收；新形势；策略

1我国在国际税收竞争中存在的问题

1.1经济发展不平衡

改革开放以来，虽然我国经济增速明显，但也随之暴露出了诸多问题。相对于一些发达经济体，我国整体经济发展处于不均衡状态。另外，相对于资本主义市场经济体制而言，我国政府对于市场的干预较多，市场经济体制不够完善[1]。我国是制造业大国，FDI流入的主要行业也是制造业。外资流入虽然扩大了我国商品的进出口总额，但同时也增加了对外资的依赖。然而我国企业的技术工艺还未能达到高水平，一旦外资大量撤离，将给我国的经济运行带来巨大风险。

1.2我国税收制度存在缺陷，降低了国际税收竞争力

就我国现行税收制度而言，标准税率较高，出口退税不彻底。在全球减税浪潮背景下，我国企业产品尤其是出口产品的国际竞争力下降。各国为维护本国税基，国际间税收的协调与合作逐渐加强，这使得我国现有的税收制度和政策面临着新的挑战。

摘要：国际税收抵免法在我国应用仍存在很多问题，不仅影响了我国境外投资，同时提高了征纳成本。分析了我国国际税收抵免法的应用现状，提出了优化我国国际税收抵免法的建议，探讨了国际税收抵免法发展的趋势。

关键词：国际税收抵免；税收；所得税

在现代税收制度中，国际税收抵免法是防止国家之间双重征税的一种重要方法和手段。2008年世界金融危机暴发后，我国政府对企业所得税的具体内容以及体系进行了重新调整。从整体上来看，我国所得税体系比较完善，但与“走出去”战略有关的税法内容还不成熟，不仅给我国鼓励境外投资造成一定的影响，同时使企业境外经济活动受到了影响[1-3]。我国要改变国际税收抵免规则，不断优化税收抵免法，提高税收协定签订的步伐。通过采用税收饶让抵免条款，使境外企业投资者真正享受到税收优惠政策，提高境外与境内企业的竞争力，激励更多优秀的海外投资者投资，推进“走出去”战略顺利实施，使我国经济发展更加顺利和稳定。有关部门需要对目前境外投资中存在的问题进行分析，对抵免法进行优化，提高税收协定签订的步伐，采用税收饶让抵免条款，从而让境外投资者能够真正享受到优惠政策，推动我国境内企业更好地实现“走出去”。在国际税收抵免法发展中，可以结合国际惯例，有效利用资源对所得税抵免制度进行完善，适应跨国投资的发展趋势，加强消极所得税管理，使各国国际税收制度趋于一致。

1应用现状

1.1境外税收抵免政策越来越完善

2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》合并了之前的两套税法，明确了境内企业对外投资国际税收政策体系，借鉴和参照惯例，引入了居民与非居民概念，并采用了国际税收管辖权原则；将资本输出中性作为基本原则，在减除国际重复征税过程继续采用了抵免法，将间接抵免法作为减除经济性国际重复征税的主要方法之一；结合国际惯例，将受控外国企业管理规则引入进来，建立并完善了纳税制度。2010年，我国颁布《企业境外所得税收抵免操作指南》，就抵免程序等进行了规范[4]。

1.2积极参与国际税收合作与国家税收协定

摘要：本文通过对税收筹划基本理论的介绍，全面分析影响税收的制约因素，通过对制度因素、会计因素、法律因素、政策因素、环境因素等方面的分析，为税收税负弹性、税负优惠、税负差异等方面提供依据，以期对工程承包企业国际项目税务管理提供借鉴。

关键词：国际项目；税务管理；制约因素

税收筹划必须符合国家法律及税收法规，符合税收政策法规的导向，在生产经营和投资理财活动之前，使纳税人的税收利益最大化，实现税负最轻、利润最大化、企业价值最大化。因此，必须结合制约因素进行综合评估，方可提高促进国际项目税务管理水平。

1税收筹划概述

税收筹划是指纳税人合法的、事先安排与筹划，降低税负，实现纳税人利益的最大化。税收筹划受到国家法律保护，是一种合法行为，且符合税收政策导向，对经济发展存在积极作用。与节税相比，税收筹划的目标不仅局限于狭隘的少缴纳税款，而是追求纳税的最优化和企业价值最大化，更好地服务于企业。

2国际税收筹划成因及特点

2.1国际税收筹划成因

摘要：“一带一路”倡议给我国及沿线国家经济发展和贸易往来带来了很多新的契机，而在发展的同时也有许多新生问题出现，这些问题中税收占很大比重。税收征管合作论坛上提出的“一带一路”税收征管合作机制，对于实现我国与“一带一路”沿线国家共同发展，促进“走出去”企业对外投资与加强国际贸易合作有重要意义。本文从税收征管体制的提出、税收促进“一带一路”建设的重要性、“一带一路”沿线国家税收征管合作中存在的问题以及完善建议四个方面展开分析。

关键词：税收征管合作机制；情报交换；反避税；争端解决机制

一、税收征管合作机制的提出

自2013年主席提出建设“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”形成“一带一路”倡议后，国内许多企业纷纷到沿线国家或地区进行对外投资和工程承包等活动，以此拉动经济发展。“一带一路”建设正一步步深入推进，税收不断在优化生产要素配置、加强国际贸易合作方面发挥着重要作用。2019年4月18日第一届“一带一路”税收征管合作论坛在我国浙江乌镇召开，此论坛以“加强税收合作，改善营商环境”为主题，成立了“一带一路”税收征管合作机制。加强税收的合作对于“一带一路”沿线国家之间跨境贸易和投资壁垒的消除、国际经济的进一步合作以及税收政策的深度沟通具有重要意义。“一带一路”税收征管合作机制是为了促进“一带一路”合作方的贸易自由化、投资便利化以及经济增长而设立的非营利性官方合作机制，它是对现行多边税收合作机制和国际税收体系的有益补充。该机制以“一带一路”税收征管能力促进联盟和税收征管合作论坛为支柱，为积极推动世界经济一体化进程进一步助力。

二、税收促进“一带一路”建设的重要性

自从“一带一路”倡议提出以来，我国有更多的企业“走出去”进行海外投资，但是由于沿线国家的税收制度各有不同，在投资与经济往来的过程中免不了会产生税收方面的风险和争议，或者企业通过税收协定存在的漏洞进行国际避税，因此加强税收征管合作，通过税收促进“一带一路”建设尤为重要。

（一）减少税收风险，提高区域合作

摘要:结合数字经济主体广泛化、隐蔽化，过程数字化、虚拟化，凭证无纸化，交易流动化等涉税特征，分析了数字经济给国际税收带来的税收管辖权及税制要素等方面的新挑战，提出重新界定国际税收中的部分传统概念，监控网络支付体系、加快税制改革，加强国际税收合作、完善国际税收协定，规范数字经济发展、鼓励技术创新等应对举措，以抓住新机遇、更好地做好国际税收征管工作。

关键词:数字经济国际税收征管挑战

一、引言

近年来，我国网络经济发展迅猛，数字经济逐步成为推动全球经济发展的一项核心动力，它代表着一种全新的经济形态。然而数字经济的发展也带来了一些挑战，数字经济下，跨国经济的交易活动给人们的生活带来巨大改变的同时，也对传统的国际税收制度造成了很大影响。究其原因，一方面，企业跨国经营随着经济全球化的发展更加普遍;另一方面，各国税收征管工作落后于数字经济的发展，使得效率降低。数字经济背景下，税收标准该如何确定，管辖权在各国间该如何划分，如何解决重复征税和逃避税难题等，成为当前亟待解决的问题。本文从传统国际税收理论基础出发，结合当前数字经济的特点以及其给传统国际税收管辖原则体系带来的冲击与挑战，对数字经济背景下的税收风险提出一些防范措施，以更好地应对新的挑战。

二、数字经济的涉税特征

(一)主体广泛化、隐蔽化互联网是没有边界的，它消除了国与国之间的边界，特别是在网络交易中，交易双方不论国籍、身份，都可以通过互联网的共享数据和连接能力来创造出一个交易平台或者拥有其他的注册、办公、交货等交易条件。互联网使消费者和生产者的边界越来越难以区分，它给了交易双方隐匿真实身份的机会，使得数字经济下的纳税主体变得广泛且隐蔽，从而使税收部门税收征管的难度不断提升。

(二)过程数字化、虚拟化数字经济时代进行电子商务交易的一项基本特性，即数字化。数字化是将复杂多变的信息转变成可度量的数据，再以这些数据建立合适的数字化模型。数字化的显著特征是资产形态的改变。交易双方在谈判、签订合同、设立交易标的等活动中，对数字化的依赖性大大增强。因此在互联网带来的便利条件下，传统的需要时间、空间的贸易活动不复存在，现在的交易过程多存在于网络的虚拟化空间中。