国际税务管理全文(5篇)

摘要:随着“走出去”及“一带一路”等国家战略的实施，大量的国内施工企业纷纷走出国门，承包国际工程，寻求企业新的发展。针对现状来说，这样的形式对于我国经济及相关行业的发展都是非常有利的，而由于国际工程自身的特性，国家与国家之间在税收制度上必然存在一定差异，这样的差异也将导致国际工程的建设受到阻碍。本文将在针对国际工程税务管理发展现状及现存问题进行分析的基础上研究其风险控制策略。

关键词:国际工程;税务管理;风险控制

近年来，随着我国施工企业承包的国际工程业务越来越多，税务管理工作中存在的问题也越来越明显。国际工程具备涉及的国家多、服务项目多、征税体制及政策变化多等特点，而税务管理中出现的问题和风险将造成利益损失大、涉及金额大、社会影响大等状况。本文将首先对国际工程中税务管理常见的问题进行分析，并在这些内容的基础上研究风险控制策略。

一、国际工程税务管理现状及存在的问题

(一)投标主体的选择

不同国家对于不同投标主体的征税政策是不一样的，因此，施工企业应在对比国内所得税率与东道国所得税率的基础上对投标主体进行选择。举例来说：当施工企业以母公司的名义或采取总分包形式承包工程，且母公司没有在东道国注册或设置常设机构时，施工企业需要在东道国按照当地施工项目纳税；当施工企业在境外设立子公司并以境外子公司的名义参与投标经营的，境外子公司可能会享受当地国家外资企业等相关税收优惠政策，但也可能会有其他制约；当施工企业以联营体参与投标时，当联营体中包含东道国企业时，那么联营体在税收额度上将能获得一定优惠。结合这些内容，施工企业在对投标主体进行选择的过程中必须能够全面的对东道国以及我国的税收制度进行综合考量，并在此基础上选择最为恰当的投标主体，以此来保证企业利益最大化。

(二)国内外税收制度不一致

摘要：在当前全球金融危机的影响下，国内工程承包市场不断萎缩，国际工程承包市场成为企业新的利润增长点。然而，随着国际工程承包业务的增长，在工程项目建设层面，遇到税务管理方面的问题也在增加，直接导致企业成本上升，利润流失，竞争力下降，这方面问题妥善解决与否，将直接影响对外承包工程企业的经济效益和市场份额。如何识别税务管理风险和寻找克服风险对策已经成为国际工程承包企业面临的迫切问题。

关键词：工程承包；税务管理；风险控制

随着国际工程承包业务的增长，在工程项目建设层面，遇到税务管理方面的问题也在增加，直接导致企业成本上升，利润流失，竞争力下降，这方面问题妥善解决与否，将直接影响对外承包工程项目的经济效益和市场份额。在国际税收方面，当前存在着对当地税制、涉税主体、征税对象、缴税依据，以及如何在当地缴税、缴多少税、减免税条件、国际税收原则、国际税收协定等相关问题、相关知识都不甚了解。即使一些精通我国税务知识的财务人员，到了国外，对工程项目面临的涉税问题，也会一筹莫展，更谈不上税收筹划了，致使企业的税收权益受损。国际市场经济运行具有规范化、法制化的特点，企业要从维护自身的整体利益、长远利益出发，摈弃偷逃税等短期行为，结合企业实际情况，充分利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划，降低成本，以达到利润最大化的目的，这是企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。鉴于此，为保障和维护企业的经济利益，对涉及国际工程项目的税收问题作深入的探讨，为该行业企业在“走出去”战略过程中正确处理税收事宜，提高国际工程经济效益，扭转不断降低的国际市场份额，将能起到积极的作用。

一、国际工程承包项目纳税一般性分析

(一)国际工程项目涉税主体、征税对象

国际工程项目税收所涉及的纳税人包括负有跨国纳税义务的自然人和法人。自然人在税收的法律界定上，依照各个国家不同的界定标准，可分为个人居民和个人非居民，比方说：采取居住地、居住时间、注册登记地等标准，由此界定出不同的税务责任。所谓法人，包括从事跨国经营活动的所有公司和企业。绝大多数国家对法人或自然人的所得课税，国际对外承包工程市场均以母公司和项目业主签订的承建合同作为在所在国纳税的依据，由项目经理部承担纳税的义务，在个别国家也必须以母公司在该国的常设机构承担纳税义务。从法律上讲，子公司是一个独立的法人，而分公司则不是一个独立的法人。从税务的角度讲，不论是子公司，还是分公司，都应在其所在国缴纳所得税。但是，大多数国家对在该国注册登记的公司法人与外国公司设在该国的常设机构在税收上是有不同规定的。前者往往承担全面纳税义务，后者往往承担有限纳税义务。此外，在税率、优惠政策等方面，也互有差异。这在设立公司时，是必须筹划的一个问题。

(二)国际工程项目实施中遇到的主要纳税问题

关键词:石油工程项目；税务管理；风险管控

指出，当今世界正经历百年未有之大变局。在这样一个错综复杂的环境中，企业要想谋求生存和发展，就必须具有自己独特的竞争优势，借鉴世界各大跨国公司被美国制裁、重罚的事件，加强合规合法经营是国际公司经营管理中的重中之重。国际石油工程在发展过程中面对诸多挑战，特别是各国对石油资源国家的财税政策不同，税务问题对项目的影响较大。鉴于此，必须要进一步了解与掌握石油资源国家的财税政策，从税务管理以及风险管控两个层面入手，制定适合国际石油工程的财税风险防控方案，将石油工程的财税风险控制到最低水平，以促进企业的可持续健康发展[1]。

一、国际石油工程企业发展现状

近几年来随着全球经济一体化发展的加快，国际上为加强对国际石油企业财税的控制，正在逐步调整资源国财务以及财税相关政策，以便于根据石油资源国的法规体系，加强对石油工程税务风险的管控。不少国际石油工程企业都面临罚款以及关闭的风险，为了促进国际石油工程的快速发展，必须要借助当地税务政策以及就业政策、国际形势，进行财务风险管控，做好财务管理工作，以促进国际石油工程的稳步发展。例如，有些地区对当地居民就业比较看重，鼓励居民就业，但这些人员素质较低，工作技能不强，阻碍了企业的发展。了解石油资源国的财税政策，是做好税务风险规划的第一步[3]。现阶段，各国的石油财税政策差异较大，像我国的国际石油工程显著受到资源国政策的影响，不少国家禁止油气行业成立全资子公司，且要求企业必须是当地公民控股或是国家公司进行控制，对项目的独立经营权影响较大[2]。不仅如此，石油资源国家，对工人工资以及个人所得税的要求较多，要求企业必须要依据当地劳动法的要求，制定工资发放制度进行薪酬管理，不利于国际石油工程的可持续发展。尤其是我国对石油的需求量显著加快，对资源国财务以及财税政策越是了解，就越能降低石油工程的财税风险，以保证石油资源有效开采以及高效利用。

二、对国际石油工程财税风险的多元化分析

(一)受税制、税法、政策的制约受税制与税法的制约。不少资源国对于石油业还没有完善的行业标准，在一些业务的处理过程比较随意，以致于影响了国际石油工程的发展。企业业务处理受税制与税法的制约，导致工程项目在财务风险管控上处于被动状态，一旦当地经济出现较大变更或是汇率出现波动，就会导致国际石油工程中断或是利益受损。若是无法从经济政策角度控制好财务以及税务风险，就会导致加剧国际石油工程项目的财务风险。受资源国政策的制约。我国国际石油工程的开展，绝大多数都受到石油资源国家的政策制约，必须要从当地的经济发展形势去应对各方面的因素影响，否则就难以应对经济问题、解决经济风险。例如，由于经济政策制约，我国国际石油工程项目的财务风险频频爆发，特别是管理体制上的影响，导致项目的运作难度较大。

(二)归属权益纠纷多，货物关税税额差异大归属权益纠纷多。不少海外公司，都是选择将石油进口到自己注册的公司名下，这样的选择也出现了新的问题，那就是其所有权的归属权益。海外公司会受到当地股份的占比因素影响，多数情况下，所有权归属权益都是私下签订的，很容易出现所有权灭失风险，若是得不到法律的支持，就会影响公司的后续发展。国际石油工程企业，基本上都是通过投入技术、设备以及相关材料以达到经营目的，为了取得优良的经营效益，就需要对相关技术设备进行不断地更新，在这个过程中就需向资源国交纳关税，从而增加财务风险。有些公司为了减少关税，就会利用国家公司的名义选择临时进口，不会直接通过公司的名义进口或是出口，这样一来虽然降低了关税支出，但也改变了材料与设备的所有权属性，很容易出现材料与设备的归属权风险纠纷问题。货物关税税额差异大。石油企业对设备与材料的需求量非常大，因而其引进数量非常大，所牵涉的金额绝不是小数。所以，在进口入关的过程中，多数企业都是选择临时方式以降低关税，并为设备再次出口打下基础。然而，不少国家的行业标准以及关税制度并不健全，有些国家在货物关税税额上并没有明确的规定，有些材料或是设备不属于分类项目中，就会影响进口，有些则是关税差异较大，像是有些资产与货物的关税5%，除却家具或是服装等货物，其关税都在20%以下[4]。将材料进出口到所注册的公司名下，一定程度上能减少材料与设备的所有权争议，还能在国家关税制度的框架下降低关税支出，确保材料与设备不会被石油资源国家索取，但问题在于这些设备与材料的进一步流转上。若是直接将设备与材料流转到国际石油公司或是当地企业，一旦企业合作意向发生了变动，则无法保证材料与设备的安全性，亦或者与这些企业发生经济纠纷或是破产，其他企业出现资产抵押时，也就包括了这些材料与设备。因而，想要降低关税支出，就会引起所有权归属的纠纷，导致财务风险进一步扩大[5]。

摘要:国际石油工程项目的税务管理与风险管控，是确保石油工程项目顺利实施、有效开展的关键，一旦项目出现了税务风险，就会影响整个项目的收益。由于石油资源成为国家综合实力的象征之一，国际上针对石油资源国的相关财税政策也在不断地变化中，国际石油工程急需加强财税风险的管控，制定全面、有效的税务规划方案以及财税风险管控方案。本文结合工程实践，探究如何加强对国际石油工程项目税务管理与风险管控，提出有效的税务管理与风险管控措施。

关键词:石油工程项目；税务管理；风险管控

指出，当今世界正经历百年未有之大变局。在这样一个错综复杂的环境中，企业要想谋求生存和发展，就必须具有自己独特的竞争优势，借鉴世界各大跨国公司被美国制裁、重罚的事件，加强合规合法经营是国际公司经营管理中的重中之重。国际石油工程在发展过程中面对诸多挑战，特别是各国对石油资源国家的财税政策不同，税务问题对项目的影响较大。鉴于此，必须要进一步了解与掌握石油资源国家的财税政策，从税务管理以及风险管控两个层面入手，制定适合国际石油工程的财税风险防控方案，将石油工程的财税风险控制到最低水平，以促进企业的可持续健康发展[1]。

一、国际石油工程企业发展现状

近几年来随着全球经济一体化发展的加快，国际上为加强对国际石油企业财税的控制，正在逐步调整资源国财务以及财税相关政策，以便于根据石油资源国的法规体系，加强对石油工程税务风险的管控。不少国际石油工程企业都面临罚款以及关闭的风险，为了促进国际石油工程的快速发展，必须要借助当地税务政策以及就业政策、国际形势，进行财务风险管控，做好财务管理工作，以促进国际石油工程的稳步发展。例如，有些地区对当地居民就业比较看重，鼓励居民就业，但这些人员素质较低，工作技能不强，阻碍了企业的发展。了解石油资源国的财税政策，是做好税务风险规划的第一步[3]。现阶段，各国的石油财税政策差异较大，像我国的国际石油工程显著受到资源国政策的影响，不少国家禁止油气行业成立全资子公司，且要求企业必须是当地公民控股或是国家公司进行控制，对项目的独立经营权影响较大[2]。不仅如此，石油资源国家，对工人工资以及个人所得税的要求较多，要求企业必须要依据当地劳动法的要求，制定工资发放制度进行薪酬管理，不利于国际石油工程的可持续发展。尤其是我国对石油的需求量显著加快，对资源国财务以及财税政策越是了解，就越能降低石油工程的财税风险，以保证石油资源有效开采以及高效利用。

二、对国际石油工程财税风险的多元化分析

(一)受税制、税法、政策的制约受税制与税法的制约。不少资源国对于石油业还没有完善的行业标准，在一些业务的处理过程比较随意，以致于影响了国际石油工程的发展。企业业务处理受税制与税法的制约，导致工程项目在财务风险管控上处于被动状态，一旦当地经济出现较大变更或是汇率出现波动，就会导致国际石油工程中断或是利益受损。若是无法从经济政策角度控制好财务以及税务风险，就会导致加剧国际石油工程项目的财务风险。受资源国政策的制约。我国国际石油工程的开展，绝大多数都受到石油资源国家的政策制约，必须要从当地的经济发展形势去应对各方面的因素影响，否则就难以应对经济问题、解决经济风险。例如，由于经济政策制约，我国国际石油工程项目的财务风险频频爆发，特别是管理体制上的影响，导致项目的运作难度较大。

摘要：当前，国际税收秩序已进入“后BEPS时代”，跨国经营能源公司将面临更透明的信息披露义务和更具挑战性的国际税收环境。本文以国际化程度较高的S公司为例，介绍了S公司基于全球视角构建税务风险管控体系、注重税务风险闭环管理、强化税务风险揭示及跟踪、增强和资源国的良性互动等管控方式和经验，希望为我国“走出去”的企业提供借鉴，防范税务风险，不断提升企业竞争力。

关键词：石油企业；经营；税务风险

一、我国石油企业国际化经营中面临的税务风险及挑战

(一)税务环境日趋严苛，税务争议频发跨国油企所涉境外经营地大部分为政治局势动荡、经济落后地区。近年来，由于油价持续低迷，各资源国、尤其是以石油为支柱产业的国家税务环境日益恶化，日趋庞大的财政收入压力下，以往税法规定模糊的地带成为资源国增加税收的突破口，当地税务机关不断加强税务稽查和纳税调整力度，税务争议频发。即便在相对发达国家，因各国税收管辖权限和对经济行为性质认定的差异，日趋激进的税收环境以及各国税法的持续变革也使得资本弱化、转让定价等风险凸显。海外油企面临的争议数量及涉案金额均呈攀升态势。

(二)BEPS对企业既有控股及融资架构有效性的影响随着BEPS行动计划的落地实施及进一步发展，各资源国和中间控股公司所在国家已经在国内法修订、协定磋商等各个领域不断出台新法规，国际税收规则的变化和税收透明度增强对跨国公司现行的控股架构、融资架构及转让定价机制带来极大挑战，很多传统意义上的“避税港”如开曼、BVI等成为各国税务机构关注的敏感地带，各国对中间控股公司商业实质性要求及信息披露义务增强，以往设置控股架构逐步显露出冗余及预期税务效应无法实现的弊端。另外，跨国集团内的关联方贷款安排及利息扣除方式也受到各国税务机关关注和挑战，降低融资税务效益的风险加大。

(三)国际化经营中税务优化空间紧缩受BEPS行动计划影响，很多资源国加强了对税收协定优惠“不当授予”的监督力度，尤其针对导管公司或择协避税行为或具有双重居民身份的公司，出台了诸如对支付给境外的股息、利息等实施“最终受益人”及“穿透原则”，实施混合错配法案，实行强制披露制度等一系列限制激进的税收筹划的规定，跨国油公司原有的税务优化安排存在被税务机构挑战的风险，新的税务优化空间有限，寻求税务效益的难度增加。

二、S公司对跨国经营税务风险的应对和管控