会计管理计划全文(5篇)

一、利润表层面的融合

利润表是受会计政策和会计处理方法影响最大的一张财务会计报表。首先，由于收入确认条件的影响，利润表还受与企业的真实经营存在较大的时间性差异，这就导致了利润表反映的数据有滞后性，对经营决策容易产生较大的误导。例如根据“企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方”，房地产收入的确认往往要等到项目竣工交房后才确认，而实际上相应的房屋早已于两年前预售。其次，财务会计对于财务费用的处理较为狭隘，只反映与负债相关的财务费用，而对于与权益相关的资金占用则视而不见。对此企业在管理会计报表的利润上将对权益资金占用也应计算财务费用，即从EVA角度去综合评价某项产品运营或投资决策的经济性，并相应进行考核。此外，公允价值变动、坏账准备计提、存货减值准备计提等谨慎性原则的应用，也会导致利润表好像雾里看花，并不能真实反映企业经营的实际情况。因此，管理会计报表涉及利润的预算和业绩考核等指标，需要剔除会计政策和时间性差异的影响，使得管理性报表能够更及时地发现企业经营中存在的问题，更为准确地引导和考核企业的各个利润中心。

二、现金流量表层面的融合

现金流量表作为资产负债表和利润表的补充性报表，从会计信息含量上并没有后两张报表那么丰富多元，仅仅反映企业在一定会计期间的现金收支情况。从现金流量表科目看，反映的现金流信息也过于综合，仅仅区分经营性、筹资性和投资性三大类资金收支，很难从现金流量表看出企业经营是否出现资金问题。为了便于企业管理使用，财务会计的现金流量表可以改造为管理会计的资金计划表。具体来讲，企业可以根据各个部门的职责制定各自的资金计划，例如销售部门需制定回款计划和销售费用支出计划，人力部门需要制定人工薪酬支出计划，而财务部门需要对新增借款、归还借款、利息支出和税费支出制定资金计划。资金计划表通过提高各个部门的资金意识来提高集团资金使用效率和降低资金成本，也能发现各个部门资金收支的趋势和合理性。

三、结语

正是因为财务会计与管理会计之间存在密不可分的因果关系，二者之间融合的趋势越发明显。一方面企业经营管理者越来越重视管理会计报表的决策支持作用，使得财务业绩能稳健增长。另一方面越来越多的财务会计信息的外部使用者不断尝试从财务会计报表出发，结合企业披露的其他信息（例如管理层讨论与分析或者财务报表附注），更有分析师亲自去企业调研并设计相应的管理会计报表让企业提供相关财务和业务数据，进而预判财务会计报表的变化趋势和关键。

作者：陈小鹏 单位：建发房地产集团有限公司

管理会计作为经济管理工具方法，正在被越来越多企业所关注、引入和运用。本文对企业推行管理会计进行了思考。

一、管理会计应用现状

（1）由于现有财务人员知识结构不完备，缺乏管理会计理论知识和实务培训，无法引入管理会计更多、更强大的功能。特别是在2013年，原计划财务部主任离任，给计划财务部工作带来冲击，财务分析的质量明显下降，尽管之后计划财务部仍按照原先模板进行分析、撰写，但整体还是“形似神不似”，一度影响了对集团高层决策的辅助作用。此外，财务预算也只是由计划财务部简单地汇总其他部门提供的数据，没有实现全面预算，影响了经济活动的有效控制和集团长远战略的实现。

（2）计划财务部和企业管理部、工程管理部等部门缺乏联系沟通，导致会计与业务活动的有机融合度不够，影响了管理会计的优势发挥。平时计划财务部除列席中层干部大会外，基本是埋头记账、报账，很少接触工程项目、投资业务洽谈等具体事务，部门间联系主要停留在交换共享财务数据报表和事后出现问题时进行的协商沟通。

（3）由于集团本部和下属公司办公地点相对分散，降低了联系的紧密度和处理问题的及时性。企业分别在城区各个街区，有的还在远离城区的乡镇，因此，平时集团计划财务部基本通过文件交换和网络通信进行联系，导致财务规范化程度低。

（4）由于集团审计部门缺少项目预决算等方面的人才，因此只能从事对下属公司的财务审计，对其他经济活动无法实施全过程的有效监督。

（5）预算、绩效、审计等工具信息化运用不够，几乎都是手工操作，导致工作效能低下。从现实状况看，一方面市场上缺少此类成熟的应用软件，另一方面各部门相关人员缺少运用信息化手段的意识。

管理会计作为企业管理的重要手段之一，在企业中的应用程度对企业发展有决定性的作用。管理会计作为一种服务于企业内部的会计信息系统，主要职能在于以现代科学的管理思想为基础，运用特定的方法，建立各种内部会计控制制度，编制和提供管理所需的各种信息，帮助管理者对企业资源的最优化使用做出决策，全面实现企业的经营目标。

一、管理会计的概念厘定与职能概述

管理会计不同于财务会计，其工作范围以企业现在和未来为对象，以提高经济效益为目的，为企业管理者提供经营管理决策的科学依据，是新型会计的重要发展方向。国际会计师联合会1988年给管理会计下的定义为：在一个组织内部对管理当局用于规划、评价和控制的信息进行确认、计量、积累、分析、处理。第一，预测经营前景职能。管理会计按照企业未来的战略规划、经营方针与经营总目标，充分考虑经济条件之约束与经济规律之作用，选择科学的、合理的量化模型，有计划、有目的地预计和推测企业未来的销售、成本、利润以及资金的变动趋势与发展水平，为企业经营决策提供有用的第一手信息。第二，参与经营决策职能。管理会计在整个企业经营决策过程中，发挥的是决策分析或咨询服务的职责。例如，管理会计的短期经营决策分析以及长期投资决策分析等都是管理会计提供决策分析职能的具体体现。第三，规划经营目标职能。管理会计在最终决策方案的基础上，将事先确定的有关经营目标分解到各有关预算中去，从而合理有效地运用或分配企业资源，并为控制与绩效考核创造条件。例如，管理会计的本——量——利分析及全面预算管理等工具与内容，应该是管理会计的规划职能的体现。第四，控制经营过程职能。事前确定各项经营指标，根据执行过程中实际与计划发生的偏差进行原因分析，以便及时采取措施进行调整并改进管理，确保经营活动按计划运行。例如，管理会计全面预算管理、目标成本管理及责任会计等，都可以认为是管理会计的控制职能的体现。第五，考核评价经营业绩职能。在各部门各单位及人员均明确各自责任的前提下，逐级考核责任指标的执行情况，找出成绩和不足之处，从而为奖惩制度实施和未来工作绩效之改进措施提供必要的客观数据依据。例如，管理会计的全面预算管理、标准成本和责任会计等工具都可以认为是管理会计业绩考评职能的体现。

二、管理会计在我国企业应用中存在的问题

第一，战略系统构建系统性和实际操作性缺乏。通过调查，许多企业企管部相关工作人员均认为企业存在着不完整的战略执行体系，导致执行战略过程模糊，不可能完成战略计划的精确测量。在管理体系里，许多企业拥有一套流于形式的发展战略指标体系，在转化与分解指标更深一层方面，则比较难将其进行量化并转变为行动的计划，在营运方面缺乏具体衔接计划，工作方面出现脱节现象。战略并没有对年度计划进行指导，使宏观方面战略的思想不能对微观上开展的经营活动进行实际指导，这就形成了重视战略，忽视内容的普遍现象。事实上，企业与其它竞争者长期形成的差距不能在短时间内实现超越，需要有计划，有步骤的予以解决。如果企业只是片面追求利润，不切实际的加速发展，企业管理者的思想和行为就很有可能步入战略误区，这样会给企业的长期发展带来影响，企业发展速度越快，存在的风险就越高。第二，公司缺乏对管理会计人员的业绩激励导向的绩效考核系统。许多公司形同虚设的部门与岗位绩效的考核体系，薪酬与奖惩体系同工作绩效之间脱钩，公司表面看来是有一套成型的绩效管理会计管理方面的机制，能将运营计划以及战略关联上薪酬激励还有绩效考核联系到一起，同时能够同员工的薪酬形成比较不错的相关性，可是实际的情况是，一些公司并没有将目标管理的体系真正的建立起来，因为其依旧直接使用整体的指标进行业绩的整体的衡量，同时整体做出薪资决定，在这里面部门以及岗位绩效考核的体系是没有起到任何作用的。大多数管理会计虽然知道考核的内容与形式，但因为目标管理体系未建立起来，考核都是总经理从上至下分配的指标，在绩效方面缺少必要的沟通环节，所以很多管理会计不清楚本部门与公司考核项目怎么样进行关联，体系的实际执行并未同部门贡献、个人能力和管理水平进行挂钩。由于存在主观意志、平均主义与大锅饭的机制，员工很快就发现了此机制下干的好坏是一样，干不干也是一样的，同时也得到深刻体会，有可能干的多错的多，甚至有多数的员工认为即使干了也没人知道，因此员工的积极性不高，经常出现推脱与逃避劳动的现象。同时，许多企业关注销售和利润，却忽视了对管理会计绩效管理机制在沟通、反馈方面进行宣导，致使管理会计问题出现时没有在关注与否或是否支持方面进行评估，在领导的干预甚至强压政策下许多严重问题虽能暂时缓解，可是只要稍有不注意就会立即产生一定的反弹，并且长期内都是无法得到解决的。第三，管理会计和财务会计的协调沟通不足。实际工作中，管理会计的内容又会受到财务会计系统的需要的驱动，管理会计和财务会计协调与沟通不足成为管理会计在企业中应用的一大障碍，管理会计与财务会计的数据信息在一定程度上有所交叉和重叠，使他们的报告经常出自同一个数据库，而该数据库最初建立的目的往往是为了满足财务会计报告的需要，管理会计是进一步加工、整理和分析数据库所提供的历史数据，很多企业为了满足内部管理者的需要只有重新设计数据库。会计信息系统的重新设计，应使之既能提供财务会计所需的信息，又能提供管理会计所需的信息。因此，管理会计和财务会计虽然隶属于会计学的两个不同分支领域，但二者所具有的这种特定关系决定了他们在实践过程中必须进行良好的沟通与协调，他们只有更好地沟通与协调，才能满足企业内、外部会计信息使用者的需要，减少不必要的浪费，提高企业管理效率。

三、管理会计在我国企业应用的对策建议

首先，制定科学合理的战略目标。为公司的各项经营管理工作指明方向，为管理会计制定工作目标提供依据，同时也是全面预算管理等管理会计工具应用的目标与向导。优化管理流程、完善内控制度，为管理会计获取及时、真实的数据提供制度保证，同时完善内控与流程可以提高工作效率，防范企业经营风险。完善全面预算管理体系，为管理会计的各项职能开展奠定坚实基础，以利于管理会计发挥预测与规划作用，以便实现既定的企业经营目标、提高企业经济效益，同时为企业做出公开公平的业绩考评提供重要的决策信息。具体来说，根据企业现状及发展趋势规范完善财务、行政、人事和工程等各项管理制度及流程。各部门负责各部门制度建设，经公司领导审批后，将全公司的制度流程表单编制成册。行政人事尽快和管理咨询公司合作开发公司绩效考评与薪酬激励管理体系，初步形成公司战略目标与部门绩效为向导的企业文化。开展思维创新，管理创新，技术创新，建立健全公司的激励和约束机制。其次，提高管理会计人员的综合素质。拥有一支高素质的会计团队对企业的发展有极其重要的作用，人力资源是企业最重要的资源，坚持以人为本、科技创新是企业事业不断发展的源泉。企业应该不断开展管理会计的培训工作，积极寻求各种培训资源和渠道，搭建完善的培训体系，包括管理会计入职导向培训、管理会计专业技能培训、管理会计管理技能提升培训等，培训形式多样，能充分调动管理会计学习积极性。对表现优秀、品质好的管理会计有计划、有步骤地进行培训，以培养骨干，储备人才。培养本企业的优秀管理会计人员，给他们提供更多的升职空间，还有从高等院校招聘一些新鲜，有活力的管理会计加入本企业，为企业输入新鲜血液，同时也能为国家解决就业压力，做到双赢，要有计划本企业必须有多少研究生、博士生等等组成企业的管理阶层。最后，明确管理会计的职责。管理会计自身也必须要明确管理的职责，以便更好地发挥其管理会计的作用，为企业领导者提供更为准确的管理方案。管理会计的对象在时间上侧重于现在的以及未来的（或预期的）经济活动，在空间上则侧重于部分的、可供选择的或特定的经济活动，其职能在于预测经营前景、参与经营决策、规划经营目标、控制经营过程以及考核评价经营业绩职能。管理会计在现代企业管理中的应用要从管理层方面着手，明确管理会计的基本职能，从提升企业管理水平的角度出发，提升管理会计在企业中的重要作用，使得企业管理更适应市场经济变化。

［摘要］在我国石化企业中，管理会计的广泛应用正在不断加强，石化企业的财务管理分布在企业项目建设、资金结算、生产计划、成本控制、绩效评价等各阶段，管理会计主要关注向企业内部管理层提供信息和报告，为石化企业进行项目投资、计划预算、控制分析、战略决策提供数据支持和参考依据，对石化企业整体经济效益提升起着至关重要的作用。

［关键词］管理会计;石化企业;成本分析;战略决策

在我国石化企业财务管理中，管理会计是战略、业务、财务一体化有效的工具，管理会计关注向企业内部管理层提供信息和报告，为企业进行计划、控制、决策提供数据支持。优秀的管理会计一定要有扎实的成本核算会计的基础，并对石化企业的生产经营全流程熟练掌握，为企业的各项决策提供有力的数据支持和参考，促进石化企业的健康长远发展。管理会计主要包括成本会计和管理控制系统两大组成部分，现阶段管理会计已经由单纯的成本核算管理向战略成本管理过渡，该文主要强调管理会计的成本分析与决策能力。该文主要以成本性态分析为前提，将成本分为变动成本、固定成本和混合成本，运用盈利能力分析、边际贡献分析、对比分析等多种分析方法，对石化企业总体盈利能力进行分析，对四种生产经营状态下的实证数据进行对比分析，对月度实际加工成本与计划加工成本进行对比分析，对周度实际成本与标准成本进行对比分析，为石化企业的发展决策提供数据支持和参考建议。该文将以石化企业财务生产经营状况作为案例进行实证分析。

1石化企业财务生产经营总量分析

1.1石化企业总体盈利能力分析

总量分析主要通过收入、成本、净利润、销售毛利率、销售净利率、税负率、收率等数据结合石化企业四种经营状态，进行总体企业效益对比分析，石化企业四种经营状态包括以下四种。第一种:月度计划值(计划生产的商品量全部销售);第二种:产销平衡值(实际生产的商品量全部销售);第三种:实际经营值(实际出库商品量全部销售);第四种:实际账面值(实际开票商品量全部销售)。

1.2石化企业总量分析案例分析

摘要：开展企业会计改革工作时，要结合新企业会计准则体系，根据企业发展的实际情况，保障企业的管理会计建设能够更好的满足内部经营的需求，转变管理会计理念，营造良好的企业文化环境，以便进一步促进我国企业的发展。本文以管理会计体系建设为核心，开展企业会计改革工作，保证能够为企业经营管理提供优质的会计服务。

关键词：管理会计；会计体系；改革

为了更好的满足经济发展的需求，企业要转变现有的会计管理理念，重视会计改革工作，以管理会计改革为切入点，做好企业会计监督和核算工作，结合企业管理制度开展会计改革工作，制定科学的会计改革方案，以增强企业的创造力，明确企业的发展方向，优化企业的工作格局，保障企业会计改革顺利进行。

1企业会计制度改革

科技发展速度的不断加快，人们对企业会计制度改革的要求也在逐渐增加。近年来，我国企业会计制度改革的根本性变化可以归结为以下几点：首先，在会计核算体系中加入所有者权益这一要素，高度计划经济体制下，企业需要按照生产计划要求开展销售和生产活动，拨款过程中都是按照额定金额，这些金额就是企业的资金来源，国家保有企业生产资金的调动、支配和所有权，企业需要按照国家规定的资金用途使用资金，保障企业的资金能实现专款专用。在现代企业制度下，企业投资人依法享有剩余分配权、收益分配权、投资额偿还债务的责任，在会计核算体系中纳入所有者权益，确认企业法人自然人的义务和权利；其次，在会计核算体系中纳入负债，计划经济体制下，国有企业的所有资金都必须在定额之内，资金均由国家拨款，临时性的资金需要向银行贷款，从银行贷款并不需要承担风险，贷款期间员工的利益并不会受到影响，企业资金的来源主要为国家拨款和企业贷款，两者的区别主要在于资金使用的时间和来源渠道。现代企业制度将负债纳入会计核算中，企业债务人应承担还本付息和破产清算的风险，债权人应承担贷款本息收取的权利；再次，在会计核算体系中纳入资产这一要素。计划经济体制下，国有企业要按照国家规定的用途生产物料和资金，这些资金为企业占用资金，国家享有处置和调拨的权利。现代企业制度下，资产与资金占有不同，是企业法人的财产，本身属于企业共同拥有的财产，法人拥有使用、支配等权利，企业依法具有自主经营的条件和权利，自己承担风险和盈亏；最后，根据企业新型经济利益关系建立会计报表体系。计划经济体制下，国有企业的经营者为国家，是国有企业重要的管理者和经营者，国家要重点控制企业的管理成本和资金应用，要求企业编制成本费用表和资金平衡表，国家弥补亏损，利润上缴国家，利润表无法起到管控作用，现代企业制度下，企业设计财务报表时，要反应企业的产权关系、盈利能力和偿债能力，以便更好的满足相关利益者和经营管理者的要求。

2深化以管理会计体系建设为切入点的企业会计改革

财政部在“关于全面推进管理会计体系建设的指导意见“中指出：”全面推进管理会计体系建设，是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措；是推动企业建立、完善现代企业制度，推动事业单位加强治理的重要制度安排，是激发管理活力，增强企业价值创造力，推动行政事业单位预算绩效管理、决策分析和评价的重要手段。是财政部门更好发挥政府作用，进一步深化会计改革，推动会计人才上水平、会计工作上层次、会计事业上台阶的重要方向。“简言之，经济转型发展要求推动与深化以管理会计体系建设为切入点的企业会计改革，这一改革无疑是健全我国现代企业制度的极为重要的一环，并必将使企业会计工作的格局发生重大变化。