会计监管全文(5篇)

摘要：近些年来，随着经济的发展和社会的进步，财务会计监管越来越成为企业和政府不可忽视的问题。虽然随着安然公司、世通公司、意大利帕玛拉特公司等相继发生财务会计监管失败后，财务会计监管的水平已经有了明显的提高，但是仍然有许多对财务会计监管的存在持反对态度的声音。通过对反对财务会计监管的观点、支持财务会计监管的观点进行分析，提出财务会计监管存在的必要性。

关键词：会计监管；次品市场；公共利益

现如今，会计造假、舞弊现象的层出不穷，财务会计监管制度的不够完善，虽然使得国内外越来越多的专家学者开始质疑甚至反对财务会计监管的存在，但是，我们说事物的存在即有其合理性，而我们要知其然，更要知其所以然，因此，辩证地了解和分析一些支持以及反对财务会计监管的观点，对我们正确理解其存在的必要性是很有意义的。

一、反对财务会计监管的观点

反对财务会计监管的观点有许多，他们普遍认为，企业会为了各种不同的对自己有力的方面而产生一种主动向市场公开自己，接受监督的动机，从而认为应该减少或者取消监管，诸如自由市场理论、经理人理论、公司收购市场理论、还有次品市场理论等。在这里，现主要针对其中自由市场观点和次品市场观点进行详细的介绍。

（一）自由市场观点

自由市场观点认为，即使没有监管，组织也有私人经济动机为外部的某些团体提供关于其经济和业绩的可靠信息，否则组织的经营成本，即吸引资本的成本将增加，这将对组织的价值产生消极影响。经营成本为什么会增加，其增加的点又在哪里，首先，在缺少组织经营信息的情况下，不仅包括不参与企业管理的公司所有者（股东）在内的其他团体会假定管理者更有可能自私地为了他们自身的利益最大化而经营公司，而不是以组织整体的价值最大化为最终目的，一些潜在的“外部”股东都会认为管理者是投机主义，认为管理者会减少按股份支付给他们的股利。其次，在这种“自利”的经济学视角下，一些潜在的债权人，如银行和债券所有人，会期望管理者采取机会主义的行动，这样，他们就可以提供贷款，甚至于收取比以往更高的贷款价格，从这两点不难看出，无论是出于吸引更多的投资者，还是降低企业的贷款，企业都会自动的提供相关会计信息，以降低股东和债权人对他们的顾虑，例如，他们会和债权人达成共识，保持未来的资产负债率低于某一百分点，或者签订协议同意保证支付一定倍数的财务费用。他们会将管理者的报酬与利润挂钩来以此消除股东或者债权人对管理者逃避责任的顾虑等。而这些契约协议又是与会计数据紧密联系的，总之，不难看出，为了降低经营成本，管理者会有很大的动机产生会计信息，从而不需要监管机制的监督。

（一）提高会计信息的可靠性

会计信息是经济决策的重要依据。会计信息可靠与否，是会计信息使用人能否做出正确决策的关键。经济活动越复杂，会计信息在经济决策中的作用就越大，然而，由于复杂的社会环境与会计信息生成系统自身因素的影响，已使会计信息不可靠成为一种社会痼疾，并对整个证券和资本市场及整个经济社会产生巨大影响。会计信息失真，是当前我国生活中一个不争的客观事实。已成为上市公司、投资者、中介机构、证券管理部门所面临的不可回避的重要问题。以1996年琼民源事件为起点，从红光事件、郑百文事件到银广厦造假案再到东方公然造假案，上市公司的会计造假丑闻接连被暴光，中国的会计信息失真已经到了非常严重的地步。这么多的会计信息舞弊事件，使人们不得不再次思考会计信息出了什么问题。会计信息的可靠性问题日益突出，因而，提高会计信息的可靠性尤为重要。

（二）完善关联交易的信息披露

我国会计准则只要求披露关联交易的金额或相应的比例、未结算项目的金额或相应比例和定价政策，但忽略了最根本的问题，即关联交易对企业经营业绩和财务状况的影响的信息，没有要求披露。因此，应对《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》和其他相关法规进行修订。对上市公司经营发展存在重大影响的关联交易，不仅应对这些交易予以披露，而且应该披露其影响程度，制定有关重要性披露实施细则，加大会计师事务所对重大关联方关系及其交易的审计力度。注册会计师在审计中应对关联交易的真实性、合法性、有效性,交易价格的公允性,信息披露的充分性与准确性予以适当的关注,并恰当地表示审计意见。建立独立财务顾问制度。独立财务顾问报告制度是我国上市公司从海外比较成熟的证券交易市场特别是香港联交所证券上市规则的有关规定借鉴而来的。目前我国尚没有单独成文的独立财务顾问制度，仅在上市规则中对于关联交易的披露和上市公司发生重大收购行为时规定需要聘请独立财务顾问。因此，我国应尽快出台相应的规范制度或指导意见，对独立财务顾问的地位、职能、从业资格、职业操守以及独立财务顾问报告的格式、主要内容等方面作出明确规定，以充分发挥独立财务顾问在保护中小股东即独立股东利益方面的独特作用。

(三）改变政府监管的思路

在我国经济发展的历程中，计划经济体制的发展模式曾长久的站在我国经济发展的舞台上，这种政府干预为主的思想在经济发展中已根深蒂固，监管者法律意识淡薄，最终导致政府不敢也不想过多放手于证券市场。因此在我国证券市场的监管中，市场的自我调节作用被弱化。政府对会计信息的监管要逐渐从过程监管转向结果监管。企业内部的会计监管重点是对会计信息生产的过程进行控制，政府监管作为一种外部监管，重点在于以企业财务报告为载体的结果信息。我国政府传统的对企业会计信息的监管，容易沿袭计划经济体制下"过程监管"的思路，眼睛紧盯着会计凭证、会计账簿等会计资料以及处理这些会计资料的方法，喜欢对企业内部的生产经营行为指手画脚。这样做一方面损害了市场主体的生产经营自主权，另一方面也难以适应企业日益复杂的经济业务和会计业务，监管效率低下。因此，政府监管应当逐渐转变思路，转向企业以财务报告为载体的结果信息。

（四）进一步完善退市机制

监管理论及指导思想的正确与否,是保证会计监管能否顺利进行的关键。但在对会计监管政策进行制定时,政府往往会对会计市场的运行状态予以干预,所推行的市场监管政策也有很大的弊端。产生这个问题的原因是,若监管机制不利,则政府制定的市场监管政策往往会对某部分的市场利益予以偏袒,这样就会有新的矛盾层出不穷。实践证明,针对市场失灵,政府监管政策可起到有效的修补作用。

较为单一的财政会计监管方式,无法真正发挥财政监管的教育和防范功能。一直以来,都有着较为松散的财政日常监督管理,而一旦问题严重发生,政府才会采取一些专项治理和运动式,具体做法表现在:将主要精力放在对财政分配结果的检查上,而对资金的使用跟踪及全方位监控小;对财政部门内部有较小的监督,而对外部则有较多的监督;有较多的专项性和突击性检查;事前和事中有较少的监督,而非对连续性的、集中性的事后监督检查多。

新形势下提高财政会计监管的措施：

1、加大会计监管的执法力度。我国会计造假的重要原因是没有严格的执法力度,同时对违法者处罚较轻,这样导致会计造假屡屡发生,目前针对会计造假,所采取的措施主要是“轻法律处罚、重经济处罚,清个人处罚、重单位处罚;清外部公开处理、清内部处理,这样使法律的效力被消弱。所以依据法律条文办事,加强执法的严肃性,对于违反规定的,应给与相应的刑事、行政和民事处罚,个人和单位要划清,并各自承担相应的责任,对于违法情节严重的,必须按照法律严惩。

2、加强会计职业道德教育。会计人员应努力提升自身素质,进行全面的职业道德教育。会计人员要想获得从业资格,前提是经过良好的职业道德教育培训,会计人员在晋升职称时,考核的重要一项内容,也是会计职业道德知识。在继续教育中,作为必须课程,对会计人员进行职业道德培训。同时做好相应的记录。广泛宣传会计职业道德知识,通过举办各种形式的知识比赛,对会计行业的先进工作者进行评选,并对他们的先进事迹进行宣传,在全社会范围内,打造可信城市的会计氛围,促进良好的行业之风,同时提高会计信息质量。

3、把握会计行业的发展趋势。在会计监管工作实施的过程中,必须把握整体的会计行业的发展趋势,使政府的引导作用最大程度的发挥出来。避免出现决策上的重大失误。建议政府部门对专业的咨询委员会进行设置,并对其独立性和专业性做出保证。可通过吸收知名高校的会计学院的人员,组成咨询委员会单位,定期研究会计的法规和政策。

4、健全服务管理机制。在每次结束检查工作之后,需提出合理化建议,站在财政管理的角度,服务于财政改革大局。让被检查单位对照《财政会计监督检查工作征求意见表》,针对检查中出现的问题,提出建议和意见,同时认真分析和讨论征求的意见,进而使工作方式得到进一步改进,提升工作质量。

监管理论及指导思想的正确与否,是保证会计监管能否顺利进行的关键。但在对会计监管政策进行制定时,政府往往会对会计市场的运行状态予以干预,所推行的市场监管政策也有很大的弊端。产生这个问题的原因是,若监管机制不利,则政府制定的市场监管政策往往会对某部分的市场利益予以偏袒,这样就会有新的矛盾层出不穷。实践证明,针对市场失灵,政府监管政策可起到有效的修补作用。较为单一的财政会计监管方式,无法真正发挥财政监管的教育和防范功能。一直以来,都有着较为松散的财政日常监督管理,而一旦问题严重发生,政府才会采取一些专项治理和运动式,具体做法表现在:将主要精力放在对财政分配结果的检查上,而对资金的使用跟踪及全方位监控小;对财政部门内部有较小的监督,而对外部则有较多的监督;有较多的专项性和突击性检查;事前和事中有较少的监督,而非对连续性的、集中性的事后监督检查多。

新形势下提高财政会计监管的措施：

1、加大会计监管的执法力度。我国会计造假的重要原因是没有严格的执法力度,同时对违法者处罚较轻,这样导致会计造假屡屡发生,目前针对会计造假,所采取的措施主要是“轻法律处罚、重经济处罚,清个人处罚、重单位处罚;清外部公开处理、清内部处理,这样使法律的效力被消弱。所以依据法律条文办事,加强执法的严肃性,对于违反规定的,应给与相应的刑事、行政和民事处罚,个人和单位要划清,并各自承担相应的责任,对于违法情节严重的,必须按照法律严惩。

2、加强会计职业道德教育。会计人员应努力提升自身素质,进行全面的职业道德教育。会计人员要想获得从业资格,前提是经过良好的职业道德教育培训,会计人员在晋升职称时,考核的重要一项内容,也是会计职业道德知识。在继续教育中,作为必须课程,对会计人员进行职业道德培训。同时做好相应的记录。广泛宣传会计职业道德知识,通过举办各种形式的知识比赛,对会计行业的先进工作者进行评选,并对他们的先进事迹进行宣传,在全社会范围内,打造可信城市的会计氛围,促进良好的行业之风,同时提高会计信息质量。

3、把握会计行业的发展趋势。在会计监管工作实施的过程中,必须把握整体的会计行业的发展趋势,使政府的引导作用最大程度的发挥出来。避免出现决策上的重大失误。建议政府部门对专业的咨询委员会进行设置,并对其独立性和专业性做出保证。可通过吸收知名高校的会计学院的人员,组成咨询委员会单位,定期研究会计的法规和政策。

4、健全服务管理机制。在每次结束检查工作之后,需提出合理化建议,站在财政管理的角度,服务于财政改革大局。让被检查单位对照《财政会计监督检查工作征求意见表》,针对检查中出现的问题,提出建议和意见,同时认真分析和讨论征求的意见,进而使工作方式得到进一步改进,提升工作质量。

5、强化内部审计工作。企业内部审计机构应相对独立、不对任何职能部门进行依附。主要做法包括:一是企业必须与自身的实际情况相结合,制定各种内部监管方法,包括监督奖惩、监督方式、监督内容和监督原则等等,建立制度化和规范化的企业内部审计制度;二是应按章办事、真抓实干,将内部全过程控制和日常监督作用充分发挥出来。三是使稽核范围进一步扩宽,要经常性的对重要的岗位和业务进行稽核,审计和检查财政会计监管中出现的难点和重点问题。

（一）

一、企业监管中所存在的诸多问题

我国目前即便是已经形成社会监管、政府监管和企业监管的综合性会计监管体系，但是在经济一体化以及利益多元化的市场经济背景下，现行的会计监管仍然存在着一系列有待于解决的问题，主要包括以下几方面:

1.1监管手段缺乏科学性及效率

我国虽然已经颁布实施相对较为健全的会计法规法律，但是其具体的监督管理实效却是不理想的。近些年以来，大量的上市公司有财务舞弊事件的发生，注册会计师有出具虚假报告的情况，这些问题均未得到有效及时的处理，在很大程度上将我国会计监管手段的低效及薄弱暴露出来。但是此类监管模式通常是政出多门，进而形成内部监管薄弱、社会监督乏力以及政府监管分散等不良局面的出现。

1.2划分会计监督职能不清

在当前的市场经济条件下，我国对《会计法》颁布实施，进一步促进了会计监督体系的完善，但是会计监督体系间所承担的责任监管与职责却有着较大的差异。企业监管存在着众多的职能部门，在职责上交叉存在，同时在采用的标准方面也有着较大的差异，进而无法产生有效的监管;多部门的监管虽然有助于会计信息失真造价成本的提高，但是会计监管部门为了追求部门利益，相继出台对自身有利的制度规章。