跨境税务管理全文(5篇)

摘要：近年来，随着经济全球化的发展及互联网技术的进步，跨境电商企业迎来了蓬勃发展的时期。但随之而来的不仅仅是机遇，由于涉及区域较多、涉及业务复杂，又加上快速扩张，很多企业都或多或少的出现了税务风险。本文以行业标杆企业“天猫国际”为切入点，进行案例分析，根据其一般管理数据及财务数据进行定性和定量分析。分析其税务风险可能存在的诸多问题，如外部环境问题、内部环境问题、财务支付问题等，并于文末提出了针对上述问题如何在内部解决的措施。

关键词：跨境电商；税务风险；天猫国际

引言

为顺应全球化潮流，我国实行了“一带一路”等相关倡议推动跨境投资、贸易。天猫国际、JD全球、kaola.com等大型电商企业迅速发展，在创造了大量的营收的同时，也暴露出了潜在的税务风险。跨境电商企业经营商品种类复杂，且税收政策又有区域性、时效性等特点，这无疑给跨境电商企业进行税收管理、规避税收风险造成了极大的困难。

天猫国际的税务风险

（一）企业控制不当导致纳税金额核算出错风险纳税金额核算出错风险是指企业因业务性质等原因而造成的税务核算、申报、缴纳等环节复杂且容易出错或无法做好纳税筹划工作的风险。纳税金额核算出错风险可以大致分为两类，一类通常是与一些重要的战略性活动联系在一起的，例如企业经营范围的变更，跨国企业的兼并、重组、注销和破产等；另一类是因为天猫国际的业务范围横跨多个国家和地区，而这些国家和地区的发展状况和相关法规都不尽相同。

（二）企业部门间协调管理机制不完善导致税收筹划失败税收筹划失败风险是指企业各部门之间协调不当，从而导致企业早交、多交税，使企业造成不必要损失的风险。这涉及到了信息不对称理论，信息不对称指一方享有另一方不享有的信息，或者一方享有的信息不如另一方充分。享有信息比较充分的一方往往处于比较有利的地位，而信息较匮乏的参与方则处于不利地基金项目：该论文系重庆市社会科学规划项目“跨境电子商务企业经营风险预警与防范机制研究”（项目编号：2017YBGL159）、2019年第六批重庆市研究生教育优质课程《财务管理》建设项目、西南大学经济管理学院2019年本科教学团队《财务管理》课程教学团队的阶段性研究成果。位。企业是一个管理系统，它既是一个完整的整体，但同时又是各个子系统共同组成的。通常来说，研究企业的税务风险时总是将企业作为一个整体，对其偷税、漏税或税务筹划不当导致的不良后果进行研究。但造成企业税务风险的不仅仅是企业外部环境，企业内各部门之间的协调博弈不当导致的信息不对称也会造成企业的税务风险。天猫国际地域跨度大，市场复杂，且所涉及的区域文化、语言等不一致，这就给沟通协调增加了难度，税收筹划失败风险较大。

1内部资产重组和资本运营业务

1.1营业税和增值税方面

按照《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)和《关于纳税人资产重组有关增值税税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税；也不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

1.2契税方面

按照《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税[2012]4号)，对企业公司制改造、公司股权(股份)转让、公司合并、公司分立、债转股和同一投资主体之间的资产划转等过程中，承受原企业土地、房屋权属，免征契税；企业破产和国有、集体企业整体出售，承受原企业土地、房屋权属，按不同的条件免征或减半征收契税。

1.3土地增值税方面

按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令[1993]第138号)《、财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]第048号)，企业吸收合并过程中土地所有权转移到合并企业暂免征收土地增值税，企业分立过程中土地所有权转移到新成立企业不征收土地增值税。

一、跨境电子支付的国际税收管辖问题

“一带一路”沿线国家在政治经济环境方面的差异较大，贸易支付形式未能统一，给交易主体带来了更多的不确定性。在数字经济的大背景下，衍生出了新兴的货币支付结算方式，其中中国的微信和支付宝支付在全国范围内已经相当普及。不仅如此，随着一带一路相关基础设施的完善，越来越多的游客前往一带一路沿线国旅游。微信和支付宝便捷的支付特点，使得它们成为大多数游客到东盟国家旅游时的首选支付方式，这种新兴的支付方式即是跨境电子支付。然而，这种支付方式在跨境使用的过程中还有许多不成熟之处，缺乏相应的监管措施。典型的例子就是尼泊尔禁止中国游客在尼泊尔境内使用微信支付的事件。

（一）跨境电子支付的定义

判定电子支付行为是否跨境，不应局限于结算终端所在地点进行判定，还应考虑自然人流动的因素来补充判定。国家外汇管理局于2015年1月下发的《支付机构跨境外汇支付业务试点指导意见》第2条可以作为参考帮助我们理解跨境电子支付。基于此，我们可以对跨境电子支付做出如下定义：跨境电子支付是指交易主体不直接发生资金的往来结算，第三方支付机构通过搭建支付平台充当支付媒介，实现资金在各交易主体之间的划转，其中涉及到的交易主体包括银行、买卖双方，只要有一方交易主体是境外的，即可认为是跨境电子支付。

（二）跨境电子支付机构的法律地位

跨境电子支付机构属于第三方电子支付机构的一种特殊支付机构，特别地，支付宝在用户服务协议中明确表明其提供的是中介服务，在各类交易中只负责办理资金的托收托付业务。可见，支付宝已将自身定义为中介服务机构，在交易过程中发挥用户管理人的作用。法律主体的权利能力是指享有权利的同时承担相应的义务，这可以判定法律主体在特定的法律关系中的主体地位。对于如何判定跨境电子支付机构的法律地位，理论界看法不一，主要有“商业银行论”、“支付组织清算论”和“非金融机构论”。

（三）跨境电子支付服务中各方法律关系

[摘要]以梳理跨境电子商务税收政策为基础，根据税收对居民消费的作用原理，剖析影响消费者网上购物的因素，分析跨境电商税收政策对消费者网购行为的影响，提出完善跨境电子商务税收政策的若干建议，让消费者能更好地利用税收政策消费；让政府优化商品种类和结构、减轻消费者网购的税负、加强对进口商品的监管和控制。

[关键词]跨境电子商务；消费者网络购物；税收政策；消费行为

一、引言

跨境电商税收政策对跨境电商企业产生影响，也对消费者的网络购物行为产生重要影响。但在跨境电子商务行业快速发展的同时，也存在税收流失、监管困难等问题。在研究跨境电子商务税收政策的基础上，根据税收对居民消费的作用原理，剖析影响消费者网上购物的因素，分析跨境电商税收政策对消费者网购行为的影响，提出完善跨境电子商务税收政策的若干建议。

二、跨境电子商务税收与消费者网购的现状分析

（一）跨境电子商务税收政策内容2018年8月31日国家通过《中华人民共和国电子商务法》，使跨境电子商务行业有法律保驾护航。2018年11月29日财政部、海关总署、税务总局联合发布财关税〔2018〕49号《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，主要内容为把个人单次购买进境商品的限值由2000元提高至5000元，同时提高年度交易限值至26000元；购买的商品如果用于消费者个人使用则不允许在国内的市场进行二次销售，消费者通过包税进口方式购进的商品不得在海关的特殊监管区外开展“网购保税+线下自提”模式；消费者可以在进境商品完税价格超过个人单次限值但在年度交易限值内时使用自跨境电商零售渠道的进口方式，全额征收关税、增值税、消费税，但若是超过26000元的限制额度时则只能选择一般贸易方式进口，缴纳较高的税额。在交易限值以内的进境商品，暂定关税为0%，进口环节按照应纳税额（含商品零售价、保险费、运输费等）的70%征收消费税、增值税，并取消两种税的免征税额；行邮税也由原先的15%、25%、50%调整为13%、20%、50%。消费跨境电商商品的人即为纳税义务人，对商品的品名、规格、税号等信息要如实申报，不得虚报谎报。跨境电子商务税收政策同时针对《跨境电子商务零售进口商品清单（2018年版）》的清关目录也做了相应调整：近年需求旺盛的63个税目商品例如新葡萄汽酒、滑雪靴、剃须刀刀头等新增进目录中。2020年，国务院同意在雄安新区等46个城市和地区设立跨境电商综合试验区。

（二）跨境电子商务消费者网购情况

摘要:随着我国对外经济合作发展战略的不断增多，越来越多的中国企业加入到境外投资的行列中。并且在国际合作团体的推动下，国际税收新规则已经初步的建立起来，而这样也会造成发展中国家与发达国家在税源上的争夺愈演愈烈，并且在税费新规则的运用上的矛盾将更加显现。因为我国企业在境外投资的时间较短、相关的经验少，其将会遇到很多的未知税收风险，从而将影响企业在境外投资的发展情况。下面本文主要探讨企业跨境投资中可能遇到的各种税收风险，并通过分析从企业的角度提出相关的风险防控的措施。

关键词:跨境投资;税务风险;对策

一、跨境投资存在的税务风险及主要原因

企业跨境投资因为其投资面临的环境不同，并且容易受被投资国的自身法律政策、税收制度、国家政策等多方面的影响，并且很多企业对对外签订的税收协定缺乏相应的了解，使企业在跨境投资过程中涉税风险严重，当发生境外业务税收争议时不能够很好的解决。

(一)缺少专业的财务税收人才

首先我国的企业在跨境投资过程中，因为管理人员对境外税务的了解不够，并且企业的税务人员自身能力较低，往往在业务可行性的分析过程中，将较多的精力集中在业务本身合法性，或者是项目的投资回报分析方面，而相关人员对于投资过程中税务问题没有足够的重视。而税务因素是贯穿在整个境外投资过程中一个非常重要的环节，对于整个境外投资项目的影响非常大，如果没有经过专业人员进行充分的调查研究，可能给企业带来非常大的税收负担与经营问题。

(二)对于境外税收情况不够了解