纳税申报管理全文(5篇)

摘要：税务申报不仅是现代税收征管过程的中心环节，也是我国现代税收征管模式的基础和关键。纳税申报是确定纳税人纳税义务的方法。纳税人在税收法律关系中独立履行地位的确立，体现了以纳税人为中心的现代宪政民主观。纳税申报的独特性决定了其法律意义。但是，从最近两年的纳税申报，结果并不令人满意。针对个人所得税自我申报实施困难的原因，本文提出了一些有针对性的建设性建议。

关键词：纳税申报；个人所得税；自行纳税申报

一、个人所得税申报制度的作用与意义

（一）推进了个人所得税制模式改革

当今社会现行国际个税征收模式大体主要分为以下三种类型：一体化体系、分类体系和综合分类体系。而我国在个人所得税征收这块主要采取了分类体系的征收模式。分类体系这种征收类型具有模型简单、透明度高并且操作简单，容易管理等一系列的特点，但却无法全面的突出税收的公平性，也正是因为此原因分类体系的税收征收模式不被大多国家看好及采纳。现如今，我国国家发改委正在积极努力地推进个人所得税一体化和分类税制的整合。而要完成这项改革工作就必须确保所有的纳税人都能积极主动的递交纳税申报表。正因如此，国家税务总局最近提出，我国预计会于2019年年底前将所有扣缴单位全部扣除和详细报告管理纳入其中，即在该单位扣留一份员工税后，必须将工人提交给主管税务机关。基本信息，员工收入，预扣税和其他相关税务相关信息。这是所得税制改革实施全面扣除详细申报和个人纳税申报的重要一步。

（二）提升了纳税人的纳税意识

目前，代扣税是征收个人所得税的主要方式之一。根据“税务管理法”的规定，扣缴义务人未扣缴以及还未被扣缴的，就必须依法对扣缴义务人处以罚款，不追究纳税人的法律责任。应税金额由纳税人自己计算，并以报税表或者报税表的形式报送税务机关。在这一过程中，纳税人必须履行亲自申报的义务，同时还要搞清楚纳税人的相关权利以及所要承担的相关法律责任，从而大大提高纳税人对税收的目的和作用的关注度。

一、电网企业税务管理风险的主要内容及控制程序

1、税务管理风险：销项税、进项税金额确认不准确、不真实影响财务报表数据的准确性，同时影响增值税申报金额的准确性存在税务合规风险。财务部税务会计核对营销部与财务部的电力销售情况，确定当月销项税额，并正确区分电力销项税额和价外费用销项税额；核对当月进项税发票与财务账面数据，保证发票及时认证，确认当月进项税额，正确计算应交增值税金。

2、税务管理风险：增值税纳税申报表编制不准确导致纳税申报金额不准确存在税务合规风险。每月十号前，供电公司将上月《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》、认证结果通知书、认证结果清单递交省公司财务部。省财务部负责税务工作的处室的税务会计汇总全省售电收入销项税与进项税额，计算出应交增值税，然后按照收入比例将应交增值税在省公司本部及各地市供电公司进行分摊，编制增值税分配表。各地市供电公司财务部税务会计汇总省公司增值税分配金额、价外收入销项税额，合并填列增值税纳税申报表，经财务部主任、公司主管领导审核后，在所属地主管税务机关进行纳税申报并缴纳增值税。

3、税务管理风险：销项税金额计提不准确，造成纳税申报金额错误，存在税收检查风险。地市公司每月编制税金稽核报表，与月度报表一同上报省公司。税金稽核报表中增值税销项税来源于月报中利润表的营业收入乘以应税税率，同时，销项税应区分售电收入销项税与价外收入销项税，税金稽核表中的增值税销项税额与月报中应缴增值税明细表中的销项税进行比较。对于差异金额地市公司需做出合理解释。财务部税务会计每月审核税金稽核表，分析是否存在异常差异，如果税金稽核表中的差异原因存在异常，则查找异常原因。经财务部主任或分管主任审核后，由报表管理岗将税务稽核报表与月报一同上报省公司。

4、进项税发票未及时认证，进项税发票未按要求取得，导致部分进项税额不能抵扣，造成公司多交增值税。财务部税务会计不定期对单位进项税抵扣情况、进项税发票取得情况进行检查，检查税控系统中的已认证进项税与账面数是否一致；检查进项税额账面数与相关科目，如购电费、工程物资、固定资产等科目的钩稽是否存在重大异常。如存在当期未认证抵扣进项税、大额购进未取得增值税发票情况，按考核办法对业务部门进行考核，以督促业务部门及时取得进项税发票，如有异常说明原因

5、企业所得税纳税申报表编制不准确，导致纳税申报金额不准确，增加潜在税务合规风险。每月，省公司财务部负责税务工作的处室的税务会计根据母公司报表利润数计提所得税，并按照各地市总收入所占母公司总收入的比例在省公司本部和地市公司间分配所得税费用。地市公司财务部税务会计依据所得税分配表进行所得税纳税申报，纳税申报表经过财务部主任、公司主管领导审核。

6、企业所得税支付的账务处理不准确、不及时影响财务报表数据的准确性。地市公司财务部税务会计依据税收通用缴款书、银行回单或扣款回执在SAP财务模块中进行所得税缴纳的账务处理。

摘要：《纳税实务》是以操作为主的理论与实务一体化课程，经过多年的教学实践和探索研究，我们构建了基于职业岗位工作过程的《纳税实务》课程实践教学的内容体系、方法体系和组织管理评价体系，以期促进该课程实践教学效果的有效提高。

关键词：纳税实务；实践教学体系；构建

1引言

我们采用问卷、座谈等多种方式对2013、2014、2015届会计专业毕业生以及会计师事务所进行调查得知：会计专业毕业生的重要技能是会计核算能力，而税务核算和纳税申报能力是最欠缺的。《纳税实务》是以操作为主的理论与实务一体化课程，主要培养学生税款计算、涉税业务账务处理和纳税申报等能力。经过课题组教师多年的教学实践和探索研究，我们构建了《纳税实务》课程实践教学的内容体系、方法体系和组织管理评价体系，该实践教学体系为高职院校《纳税实务》课程实践教学提供借鉴，能够促进该课程实践教学效果的有效提高。

2《纳税实务》课程实践教学内容体系构建

2.1“四级双轨”的纳税实务实践教学内容体系的构建

在《纳税实务》的实践教学中，经过长期研究和实践探索，我们构建了“四级双轨”的纳税实务实践教学内容体系，“四级”是指纳税实务基本技能实训、纳税实务专业技能实训、纳税实务综合技能实训和企业顶岗纳税实务实训，“双轨”是指纳税实务手工处理能力训练和税务软件运用能力训练。（1）纳税实务基本技能实训。纳税实务基本技能实训是在每个项目的各个任务中进行，以训练税收基本技能为主要目标。在进行项目的各个任务教学时，学习了某个任务的若干知识点后，针对重要知识点开展应用能力基本训练。纳税实务基本技能实训对税务业务主要以手工处理为主。基本技能实训主要包括“三证合一”的企业开业税务登记、变更登记、注销登记，普通发票、增值税专用发票的领购、发票管理，网上开票和增值税专用发票的认证训练，运用税法基本知识处理税收业务训练，使学生认识税务会计的基本工作，形成良好的职业素质。（2）纳税实务专业技能实训。纳税实务专业技能实训是每个项目学习完后的仿真纳税申报实训。各个项目的学习，学生应该掌握税法基本要素、税款计算、税务账务处理及纳税申报。为了进一步提高学生纳税申报能力，我们采用模拟仿真企业业务资料进行该项目的专业技能实训，按照企业涉税业务处理流程，从业务分析到税款计算训练、从账务处理到申报表填写再到纳税申报训练，该实训可以进行税务业务手工处理，也可以运用税务软件进行。经过这样系统训练，可以提高学生涉税业务的计算分析能力和纳税申报的动手操作能力。（3）纳税实务综合技能实训。纳税实务综合技能实训在课程学期综合模拟仿真实训教学中进行。纳税实务综合实训一般会安排1周进行。课题组编写有《纳税实务》模拟仿真实训指导书，在综合模拟实训教学中使用。在综合技能实训时，对企业的综合仿真业务资料先进行分析，综合计算增值税、消费税、企业所得税、城建税和教育费附加等，然后进行相应的账务处理和纳税申报表的填写，最后进行模拟纳税申报。该实训采用税务业务手工处理和税务软件应用结合进行。综合技能实训能够训练学生的知识运用能力和解决问题能力，提高税收的纳税申报能力。（4）企业顶岗综合实训。企业顶岗纳税实务实训在学生最后一学期的顶岗实习中进行。企业顶岗实训内容在顶岗实习方案中体现，包括会计账务处理能力训练，涉税业务处理能力训练，会计报表编制、纳税申报等。企业顶岗综合实训是学生在真实的企业进行的会计岗位实训，实习指导教师对学生税务会计实习情况要进行了解和必要的指导，使学生的税务业务处理能力有所提高。纳税实务基本技能实训、专业技能实训、综合技能实训和企业顶岗纳税实务实训的“四级”能力训练是通过纳税实务手工处理能力和税务软件运用能力“双轨”结合能力训练来进行的。可以在纳税实务课堂教学中进行，也可以在纳税实务实训教学中专门进行。

摘要：高等院校目标导向的人才培养方式，推动了纳税实训课程的推陈出新和改革的步伐，以满足企业对财务岗位的需要。在实践教学的基础上本文总结纳税申报实训课程存在课时少、学生知识面片段式、授课形式单一等问题。针对上述问题一一提出改进建议，如增加课时安排，从学科宏观视角介绍税种间的承前启后，授课时宜采用启发式提问和引导性思考方式激发学生的学习积极性和主动性。通过对纳税实训课程的改革探讨，助力实现高等院校应用型人才培养目标。

关键词：纳税申报；实训课程；课程改革

随着“金税三期”税务征管平台的上线，税务征管系统数据与企业财务数据关联性进一步提高，企业经营过程中申报的税种和金额与其向税局提供的各种财务数据相互匹配，大大增加了企业税务风险，促使企业财务人员重新审视常规的账务处理方式和手段是否存在漏洞，进而规范企业账务处理流程。在“金税三期”和大数据背景下，财务工作人员面对更大的挑战，尤其企业办税人员，不仅需要及时学习税务新政策和新规定，还需快速熟悉各种办税流程和申报流程[1]。如何让学生迅速适应税务政策更新的快速性和短周期性，具备大数据环境下财务岗位的专业素养，掌握各税种的征收形式和计算方式、纳税申报形式和流程，已成为纳税申报实训课程亟待解决的问题。

一、纳税申报实训课程在实践教学中存在的问题

税务知识更迭换代快且周期较短，每个税务政策的变更紧跟国家的宏观调控目标，所以学习新的税务政策需要关注宏观层面的经济环境。学生提高专业深度的同时拓宽知识广度，形成“T型”的知识架构，增强自身的核心竞争力。目前高等院校的纳税实训课程在实践教学过程中存在一定的弊端，教学内容与企业的实际需求存在差异。

(一)课程学时安排过少

高等学校一般将该课程安排在最后一学年，以便学生毕业后能够快速适应财务工作。由于准毕业生群体特殊，面临着就业或考研等问题，无法保证足够的时间学习和练习该门课程的所有内容。鉴于课时限制，教师无法充分讲解每一个税种下，企业发生特殊经济业务时申报表的数据来源和填制方法。只能用有限的课时讲解常规经济业务下申报表的填制要求和方法，这些常规经济业务比较简单，且在日后的实务工作中，企业的实际经济业务往往比课堂讲解的内容复杂，相应的申报表填制要求和数据确认也更加繁琐。课时较少导致学生和老师双方都无法达到实训课程设置的目标。

摘要：碎石企业的公司类型除了一部分是有限责任公司，还有相当一部分是合伙企业，只有加强管理者纳税意识、提高会计人员素质和会计信息质量、健全财务体系、规范财务制度，才能让碎石企业健康发展。本文从碎石行业会计相关理论、存在的问题及原因分析、对策建议进行了相关的阐述。

关键词：碎石行业；会计处理；会计政策

碎石企业作为一特殊群体的存在，会计处理适用于小企业会计制度。碎石企业大多处于偏远地区，投资者多为个人，缺乏健全的账务制度，部分碎石企业会计信息失真，导致同一地区整个碎石行业由查账征收变成了税负核定，增值税的自行纳税申报变成了根据税务局的“勘测量×定价”申报，因为各种因素和企业所处环境的影响，税收对于碎石企业难以做到公平、公正。

一、碎石行业会计处理的相关理论

1.生产成本碎石开采包括矿区的取得、矿山勘探、碎石开采和碎石生产等主要环节。因此，碎石开采活动中发生的支出可以分为矿区取得支出、矿山勘探支出、碎石开采支出和碎石生产成本。矿山取得支出包括为取得一个矿区的探矿权和采矿权而发生的购买，包括探矿权的价款、采矿权价款(可申请分期缴纳)、资金占用费、购买支出、咨询顾问费及获得矿山有关的其他支出。矿山勘探包括矿山开采情况、资源储量估算情况、矿床开采技术条件。碎石开采包括钻孔服务费、炸药用药费、水土保持补偿费、森林植被恢复费、耕地占用税、土地复垦保证金。碎石生产包括电费、人工费和车辆转运费、生产设备投入和维修费。

2.非生产成本类碎石企业在开采过程中会对周边环境及居民生活造成一定影响。爆破、震动、粉尘、运输车辆日夜来往的噪音干扰等矿业活动的影响，给居民以及周边生物资产企业的赔偿，道路的维修、养护支出，非日常活动支出在其生产营运中占相当一部分比例。

3.收入类碎石企业大多数客户是自然人，确定交易价格后先款后货，企业确认收入是在客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益时，企业每月按所取得的销售确定收入进行纳税申报。现阶段，税务局会以每个时间段为结点，对企业的矿山进行勘测，测算勘测量，按此期间“勘测量×定价/吨”核算碎石企业收入，并缴清与之相关的税费。炸药量按月发放时，以药控税，“炸药量×核定吨数×定价/吨”。