企业税收征管全文(5篇)

摘要：我国常年来税收超经济增长的现象，与税收征管方式的转变之间存在密切联系。在当前减税降费的政策背景下，重新讨论税收超经济增长的问题具有现实意义。税收征管智能化是影响企业税收负担、导致常年来税收超经济增长的重要原因。文章重点分析税收征管智能化对企业税收负担的影响，认为税收征管智能化的不断提高会导致企业税收负担的提高。在此基础上，为进一步推动税收征管智能化提出相关的政策建议。

关键词：税收征管智能化；税收负担；减税降费；税务智能

近年来，减税降费成为政府工作的重点之一，2019年全国税收收入同比增长1%，这显示了减税降费政策初具成效。但与此同时，这也是首次扭转了我国常年持续的税收超经济增长的局面。由于减税降费政策的目的在于结构性地减轻企业税收负担、激发市场主体活力，因此在这个背景下，重新讨论税收超经济增长的原因具有现实意义。税收从根本上决定于经济，但现实中税收直接决定于税收征管模式，而我国税收征管模式长期实行“以计划任务为中心”的模式（冯海波，2009），即税务机关以计划的税收数额为目标开展征管活动，这使得税收受到税收征管水平较大的影响。学术界对于宏观政策和税收征管模式如何影响企业税收负担也进行了广泛的探讨，代表的观点认为税收计划的制定，会传导征管压力，进而影响企业税收负担（薛伟等，2020）。现有研究文献从税收征管机制层面解释了如何实现从宏观到微观的跨越，但较少文献从税收征管的执行层面来进行讨论。本文在现有研究基础上，界定税收征管智能化的基本内涵，分析税收征管智能化对企业税收负担的影响，为进一步推进税收征管智能化发展提高税收征管效率、推进减税降费政策提供理论依据。

一、税收征管智能化与税务智能

税收征管智能化往往会被等同于人工智能在税收征管的应用来理解，但这两者存在区别与联系。人工智能最早被构思设计应用于商业智能，其具备数据读取与分析、红色报警、报表展示等功能，进而在税收征管领域得到应用。智能是从大数据中获取有用信息、发现模式及其变化的能力。而税务智能是基于税收学、经济学、统计学等学科和理论模型，利用数据仓库、OLAP分析、数据挖掘和人工智能等技术，对大量的涉税数据进行推理、归纳和演绎分析，深度挖掘有效信息、总结潜在规律和经验，从而帮助税务部门进行税收征收管理、制定税收政策和决策的程序系统。税收征管智能化则是指借助互联网技术、人工智能等相关技术，在对大数据分析的基础上，使得包括税收分析、纳税服务、风险管理、税务稽查等在内的税收征管全流程逐步实现电子化、信息化和智能化。税收征管智能化与税务智能的共同之处在于依托以互联网技术和人工智能技术为核心的计算机技术，实现税务机关的征管效率的提升、纳税人纳税遵从度的提高。但两者之间的差别主要在于税收征管智能化侧重于过程，而税务智能更侧重于结果。随着税务机关的征管水平逐步提高，最终实现税务智能的普遍应用。

二、税收征管智能化的发展历程

具体来说，税收征管智能化是分阶段发展和推进的，可以划分为初级阶段、中级阶段和高级阶段。在税收征管智能化的初级阶段，主要任务是实现申报纳税和涉税信息、资料、数据的无纸化和电子化，税务机关可以全面搜集、记录、储存、查阅涉税数据，为进一步的分析积累大数据。在大数据作为开展税收征管的基础后，税务机关可以借助互联网技术，针对具体实际业务设计供税务机关和纳税人使用的操作平台，将大量的重复性、低风险、程序化程度高的工作在平台上完成，逐步实现办理业务的自动化、后台化、高效化。同时，在税收征管智能化的中级阶段，税务机关会有意识地运用数据进行分析，比如在税收风险管理时，税务机关会根据实际工作经验构建风险指标体系，以风险指标体系为主导，计算机随机选取为辅助，开展重点税务稽查的选案环节。进入税收征管智能化的高级阶段的前提条件是人工智能等技术已经较为成熟，专业人工智能已经普及应用。税务智能会深度挖掘纳税人的涉税信息背后的行为模式和偏好，针对不同纳税人提供个性化的纳税服务。另外，税务智能会参与到税源管理工作和决策中，利用大数据分析重点企业、重点行业和重点地区的税收增长和经济运行状况，对税收征管做出预测、规划、判断和辅助决策。在税收征管智能化的高级阶段，区块链技术也得到充分应用，首先会实现政府机关内部的数据共享，税务智能可以从第三方获取数据进行分析和验证，比如纳税人在办理出口退税时，税务智能可以自动调取、比对海关部门的报关数据，再次验证纳税人出口退税资料的真实性，进而防止出现海关无报关记录，而税务机关进行退税的情况。税收征管智能化的三个阶段按照智能化程度的高低可以进行重新划分，初级阶段的智能化程度较低，中级阶段的智能化程度有所提高，高级阶段的智能化程度达到较高水平。因此，税收征管智能化又可以划分为低智能化阶段、半智能化阶段和高智能化阶段。

摘要：税收是国家财政的主要来源，关系国家发展和民生经济。在目前总量巨大的市场经济环境下，国家税收征管也在不断改革优化。企业税收筹划贯穿企业所有经营活动环节，税收筹划是财会部门工作的重要任务之一，税务工作的复杂性和严谨性，要求每个财会人员时刻加强学习，不断提升税务筹划能力。本文分析目前企业税收筹划中的一些问题，探讨解决方式，帮助企业结合自身实际情况，设计出符合企业发展需要的税收筹划工作办法。

关键词：新税法；税收筹划；企业；管理

我国市场经济快速发展，税收政策也不断随之改革优化，作为市场经济主体的企业单位，各项运营活动都要符合税收管理要求，对应税经营活动应该依法纳税。对企业而言，为降低企业成本，提高盈利能力，同时还要依法完税。企业就需要通过科学合理的税收筹划管理方式，进行科学合法而且有效的税收筹划管理，从而降低企业税负，节省运营成本。如何实现科学有效的税收筹划方式，为企业减少负担创造价值，已经成为企业关注的焦点。想要做好税收筹划，首先应当了解税收政策和相关法律法规，充分利用法律和政策惠利，为企业税务服务。

一、企业税收筹划概述

税收筹划是指，企业在遵循相关政策法律法规的基础上，对涉及投资筹资行为、购销经营活动、股券收益分配、理财等活动时，充分利用政策法律给予的优惠利好，对企业的经营、投资等经济活动事项，进行科学有效的筹划管理，从而降低缴税金额，减小企业支出负担，创造利润价值。简单来说，税收筹划管理就是企业合理避税，减轻负担，最大化企业所得的活动。税收筹划是企业财务管理的重要工作内容之一，具有四个特点：

(一)合法性

税务法是政府与企业间税收缴纳管理的基准，企业要依法缴税。企业税收筹划的前提是完全符合税务政策法律，实质是在一些纳税项目或环节没有明确条文规定、纳税方式方法存在多种途径可选择时，企业出于保护自身利益做出的纳税决策。依法进行税收征收管理的行政部门不应当作违法处理，这与偷税漏税本质完全不同。

随着经济的发展，形形色色的个体经营违法现象也如雨后春笋般突显出来。目前，在太原市一些居民住宅小区里，尤其是高档住宅小区里几种隐蔽的个体经营形式日渐增多，主要有高档的美容院、会所、养生馆、茶社、按摩院、餐馆、盈利性培训学校、有限责任公司等等，它们普遍存在不办任何经营许可证，不纳税，完全游离于一种无政府的管理状态之下。一但顾客出现问题、发生纠纷，合法权益得不到有效保障。长此下去，势必对我市正常的经济秩序带来不利影响，对社会乃至国家税收均造成损失，不利于我市经济的发展和社会的进步，对我市个体税收的发展势必带来不利影响。

为此，笔者认为，出现这种现象，主要有以下几方面原因：

一是对个体经济的发展估计不足，对个体税收的重视不够。各级税务部门对个体经济地位的认识长期停留在“居于社会主义经济的补充地位”之上，受“以组织收入为中心”指导思想的影响和各种经济成份税收征管投入与产出比的比较，各级税务部门对个体税收的认识没有得到应有的重视，在人、财、物的分配上基本上一直是向企业税收征管倾斜。

二是税收法制建设进程滞后，部门协调配合差。受落后的税收观念的长期影响，社会对依法加强个体税收征管与大力发展个体经济的认识一直存在偏颇，我国税收法制建设严重滞后。其一，现行社会法制体系尚未构建起依法诚信纳税的激励机制，个体工商业户缺乏依法纳税积极性。其二,税收征管手段缺乏有效、完备的法律支持，依法加强对个体税收征管以营造公平的税收发展环境对于税务部门是苍白无力的。其三，涉税相关部门在税收征管活动中应尽的有限义务没有硬性的约束机制，对税收征管工作的支持也是极其有限的。三是税收征管缺乏创新性，税收征管办法滞后。一方面，受税收法制建设滞后的影响，个体税收征管中存在的问题长期得不到及时有效解决，加之个体经济发展迅猛，以至个体税收征管中存在的问题越来越多；二是由于各级税务部门对个体税收重视力度不够，对个体税收征管发展目标缺乏长远的科学规划，加之对个体经济发展的规律缺乏系统性、前瞻性的研究，在如何与时俱进推进个体税收征管方面缺乏有效的探索，落后的、粗放式的个体税收征管办法早已不能适应个体税收征管的需要。

四是税务局内部管理人员缺乏竞争激励机制，个体税收征管人员工作积极性不高、主动性不强。个体税收征管人员一方面管户较多、工作繁重；另一方面对那些工作责任心不强、漏管户的税收管理员没有惩罚性措施，干多干少一个样，干好干坏一个样，对税收征管缺乏创新性。

针对上述存在的问题,笔者认为应注重以下几个方面：

一是加强税法宣传，提高全民纳税意识。让其知道，纳税光荣，偷税可耻。守法经营，是从事个体乃至经商人员必备的基本操守，随着法制进程的推进，偷逃税行为将被狠狠打击，让有侥幸心里的人员不敢就范。

摘要：本文基于税收分成与制造业企业税负之间的关联机制，分析得出当地方政府税收分成比例增加时，制造业企业税负降低，反之则增加。另外不同的企业所有制性质，税收分成所带来的企业税负的变化有所不同。根据以上分析提出相应的政策建议。

关键词：税收分成；制造业企业税负；政策分析

一、税收分成与制造业企业税负的关联机制

1.税收分成对制造业企业税负的影响机制

1994年我国实施的分税制改革以及之后的税收制度完善措施，从性质来看都带有向中央集权的倾向。尽管学术界在分税制后一直在探讨政府间的财权与事权问题，并提出诸多建议，但是地方政府的财政缺口却不断增加。由于我国的税收分成中中央和省级政府掌握了分成比例的决定权，而且中央政府占了税收收入的大部分，但是大量的地方公共产品的提高和公共服务却是由地方政府直接提供的，另外我国转移支付制度的不完善性导致了各级政府的事权与财权并不能完全匹配。在地方政府收支不平衡时，大多数政府会选择增加收入来弥补预算赤字而非减少支出，税收作为政府财政收入的重要组成部分，通过提高税收收入来增加政府的财政收入必然成为地方政府的首要选择。由于我国税收法律明确规定了税种和税率，分税制也确定了中央和地方的税收分成比例，地方政府增加税收收入的途径就在于扩大税基和增加税收征管的力度两个方面。为了扩大税基，地方政府可以设定各种税收优惠政策、税收返还机制或者营造宽松的税收征管环境，也即通过政府间的横向税收竞争来吸引企业入驻。政府间的横向税收竞争所采取的以上税收措施也会使企业税负产生一定程度的降低。此外地方政府也可以通过提高税收征管力度来提高税收收入，由于我国税收征管程度相对较松，税收征管力度弹性较大，因此如果地方政府财政赤字增加时，就可以通过提高税收征管力度的手段在税收制度不变的情况下实现税收收入的快速增长[1](贾康、刘尚希，2002)。田彬彬(2013)也通过实证研究证明由于地方政府间的税收竞争会导致地方政府主动放松税收征管力度，从而给予企业较大的避税空间，因此当税收征管力度提高时，税收收入会快速增长[2]。总计而言，当地方政府税收分成比例提高时，地方政府财政收入增多，财政收支压力较小，地方政府税收征管力度下降，企业避税或逃税的可能性增加，或者地方政府税收优惠政策增加，都会使企业税负降低；当地方政府税收分成比例降低时，地方政府财政收入降低，财政压力增大，税收努力程度增加，税收征管力度加大，税收优惠政策减少，从而增加企业税负。

2.税收分成对不同所有制制造业企业税负的影响机制

由于不同所有制企业与政府间关系不同，国营企业作为政府机构的一部分，它与政府的天然紧密性决定了在面对税务部门的监管时，拥有更大的操作空间。根据上文的文献综述我们也可以得出，在目前的研究中，对不同所有制企业的税负问题，央企税负低于地方国企低于民营企业的结论已经基本达成共识。这些理论在制造业企业中也适用，即国有的制造业企业会更容易受到地方政府的税收优待，享受更加宽松的税收征管环境，而且当地方政府税收收入降低需要采取措施增强税收征管力度时，国有企业相对于民营企业受到的监管程度也更低，从而税收负担变化也较低。

一、我国现行税收征管的各种具体模式

我国现行的经济体制，是慢慢的在向市场经济靠拢，以前的经济体制是计划经济，现在市场的成分越来越多。目前，税收管理人员日趋增多，但是数量增多，普遍的素质却偏低。现阶段，我们国在实行现代化的税收管理模式，但是现代化的程度依然不高。在这种情况下，我过现行的税收征管的各种模式分别是集中征收、分级管理、统一稽查、社会服务。

1、集中征收

就是分布在我国各省的全部纳税机构，分别对其在县以上的税务局按照缴税的金额和缴税的规定期限进行申报缴纳税务手续。其税收服务中心，根据计算机网络作为依据，掌握所管辖范围内的税源。纳税机构申报纳税的方式可以根据纳税机构的条件，可以分别选择传真、邮寄、上门、网上等申报方式，纳税机构自行填写所在银行的付款凭证，纳税机构把纳税金额从开户行直接转账到制定的税收服务中心，然后把支付的凭条交给税收服务中心。

2、分级管理

就是根据税收服务中心的职责权限，实施税收服务中心、稽查局、各级征管居、国家税务局等多级多层监督管理。每一个层次从其自身的角度去分析纳税企业的纳税情况。然后挖掘其可能存在的问题，然后及时上报稽查部门，稽查部门再进行审查。简单的说就是按照纳税企业的规模大小、经济状况、企业特点等划分到各级各级征管几个进行管理。

3.统一稽查