审计理论全文(5篇)

摘要：目前，深化预算执行绩效审计已成为社会公众共同关注的话题，同时也会推动政府职能由合规审计向绩效审计的改变。本文首先探讨预算执行绩效审计的背景以及公共选择理论的历史背景；其次分析公共选择理论在预算执行绩效审计的适用性，并提出我国政府预算绩效审计存在的问题。最后提出改善建议，从而健全预算绩效管理体系、更加有效地规范政府预算行为，本着取之于民，用之于民的态度，高度保障人民群众真正的当家作主。

关键词：公共选择理论；预算执行绩效审计；全面预算绩效管理

一、第一章预算执行绩效审计的背景

随着我国经济改革体制的不断提升，绩效审计在预算执行审计中顺利地推展开来。现初步对预算执行绩效审计概括：在现有预算执行审计的概念上和绩效审计的有机融合，遵守预算执行审计要求的同时把审计重点放在“绩效”上，以国家审计作为高度指导，依照批准的财政预算，对审计监督的财政资金使用情况、是否合理分配财政资源以及资金的配置效率等所开展的经济活动进行绩效审计，着重体现“3E”即经济性、效果性和效率性。在审计目标方面：前者主要将重点放在国家财政资源的科学合理分配、增强财政资金的使用效率以及分析资金的高效利用，从而推进我国治理体系和治理能力的现代化；而后者则将重心放在核实国家财政收支情况、查处违纪同时揭露反映问题等为审计目标；审计形式和内容方面：前者将预算执行审计作为中心，主要审查绩效类的问题，同时还可独立地结合预算执行开展绩效审计；而后者主要是全面掌握财政资金管理和使用情况，对财政收支进行分析，以达到为领导宏观决策服务的目的。因此，相比之下预算执行绩效审计更加顺应当前政治经济环境。例如；江苏省南京市审计局发文：《多平台统筹助力预算执行审计——多维度全覆盖》。这其中三个维度之一：就是以绩效为导向，统筹实施市本级预算执行审计，推动有“高度”的全覆盖。

二、第二章公共选择理论之与预算执行绩效审计的适用性分析

（一）公共选择理论的历史背景

公共选择理论产生于20世纪40年代末。它是由于特定社会历史条件下理论和现实的需要而产生和发展起来的。以个人自由和效率为出发点促进个人选择的最大化。公共选择理论在本质上是微观经济学原理在政治和社会领域中的应用。其研究对象：选民、政治人物。以及政府官员们的行为。公共选择理论代表人物有美国著名经济学家詹姆斯·布坎南。他当称为公共选择理论的创始人，并于1958年至1969年逐步奠基公共选择理论基础。《社会选择、民主政治与自由市场》就是他研究公共选择理论所发表的文章；著名经济学家肯尼思·阿罗对公共选择理论的建立和发展也做出了重要贡献，提出“阿罗不可能性定理”。在我国，有很多学者对公共选择理论进行了研究。许百军[1]（2004）认为，可以借助公共选择理论的特征来分析公共领域中产生与官僚主义相关的问题，及研究其存在的原因，最终提出政策主张抑制存在的官僚主义问题，这对经济效益审计的目标模式起着决定性影响。陈少炼[2]（2017）从公共选择理论视角出发，通过研究我国地方近十年财政支出相关数据，发现其财政支出规模及结构存在的问题并提出增进财政预决算透明度等措施，从而优化我国地方政府的财政支出结构。杨润红[3]（2015）从公共选择理论的不同角度出发，对我国某地方生态环境绩效评估进行分析，研究其现状以及存在的问题，最后从所需人才，机构等不同方面提出了合理的措施方法。

摘要：目前，深化预算执行绩效审计已成为社会公众共同关注的话题，同时也会推动政府职能由合规审计向绩效审计的改变。本文首先探讨预算执行绩效审计的背景以及公共选择理论的历史背景；其次分析公共选择理论在预算执行绩效审计的适用性，并提出我国政府预算绩效审计存在的问题。最后提出改善建议，从而健全预算绩效管理体系、更加有效地规范政府预算行为，本着取之于民，用之于民的态度，高度保障人民群众真正的当家作主。

关键词：公共选择理论；预算执行绩效审计；全面预算绩效管理

第一章预算执行绩效审计的背景

随着我国经济改革体制的不断提升，绩效审计在预算执行审计中顺利地推展开来。现初步对预算执行绩效审计概括：在现有预算执行审计的概念上和绩效审计的有机融合，遵守预算执行审计要求的同时把审计重点放在“绩效”上，以国家审计作为高度指导，依照批准的财政预算，对审计监督的财政资金使用情况、是否合理分配财政资源以及资金的配置效率等所开展的经济活动进行绩效审计，着重体现“3E”即经济性、效果性和效率性。在审计目标方面：前者主要将重点放在国家财政资源的科学合理分配、增强财政资金的使用效率以及分析资金的高效利用，从而推进我国治理体系和治理能力的现代化；而后者则将重心放在核实国家财政收支情况、查处违纪同时揭露反映问题等为审计目标；审计形式和内容方面：前者将预算执行审计作为中心，主要审查绩效类的问题，同时还可独立地结合预算执行开展绩效审计；而后者主要是全面掌握财政资金管理和使用情况，对财政收支进行分析，以达到为领导宏观决策服务的目的。因此，相比之下预算执行绩效审计更加顺应当前政治经济环境。例如；江苏省南京市审计局发文：《多平台统筹助力预算执行审计——多维度全覆盖》。这其中三个维度之一：就是以绩效为导向，统筹实施市本级预算执行审计，推动有“高度”的全覆盖。

第二章公共选择理论之与预算执行绩效审计的适用性分析

（一）公共选择理论的历史背景

公共选择理论产生于20世纪40年代末。它是由于特定社会历史条件下理论和现实的需要而产生和发展起来的。以个人自由和效率为出发点促进个人选择的最大化。公共选择理论在本质上是微观经济学原理在政治和社会领域中的应用。其研究对象：选民、政治人物。以及政府官员们的行为。公共选择理论代表人物有美国著名经济学家詹姆斯·布坎南。他当称为公共选择理论的创始人，并于1958年至1969年逐步奠基公共选择理论基础。《社会选择、民主政治与自由市场》就是他研究公共选择理论所发表的文章；著名经济学家肯尼思·阿罗对公共选择理论的建立和发展也做出了重要贡献，提出“阿罗不可能性定理”。在我国，有很多学者对公共选择理论进行了研究。许百军[1]（2004）认为，可以借助公共选择理论的特征来分析公共领域中产生与官僚主义相关的问题，及研究其存在的原因，最终提出政策主张抑制存在的官僚主义问题，这对经济效益审计的目标模式起着决定性影响。陈少炼[2]（2017）从公共选择理论视角出发，通过研究我国地方近十年财政支出相关数据，发现其财政支出规模及结构存在的问题并提出增进财政预决算透明度等措施，从而优化我国地方政府的财政支出结构。杨润红[3]（2015）从公共选择理论的不同角度出发，对我国某地方生态环境绩效评估进行分析，研究其现状以及存在的问题，最后从所需人才，机构等不同方面提出了合理的措施方法。

本文作者：陈丹 单位：湖北省襄阳市口腔医院

开展有效的经济效益审计我国事业单位内部审计工作的重要内容,是事业单位发展的前提。通过内部审计工作可以对事业单位各项工作进行有效的监督,对单位领导人的工作给予肯定,避免出现贪污腐败的现象出现,是事业单位廉政建设的保证,可以创造一个良好的工作环境。这样就可以提高单位的经营管理能力,促进经济效益的提高。随着我国社会经济的发展,事业单位也取得了一定的进步。事业单位也有了一定的发展,就要不断的进行投资,增强单位的自身实力,这样科学的决策就起到了很重要的作用。通过内部审计工作,为单位的发展决策提供实时、准确的市场信息,为决策的科学性提供了保障,避免因决策失误给单位带来损失。

内部审计工作是事业单位财务管理的重要内容,对体高单位的经济效益和社会效益有着重要的作用,是单位各项工作有效开展的保证。因此,我们要加深对内部审计的重视,采取积极的措施促进内部审计工作的有效开展,发挥其功效,促进事业单位的发展。

(1)制定科学额内部审计制度,保证内部审计工作的有序开展。内部审计工作贯穿着单位工作的各个环节,如果没有一定的制度来制约,就会造成内部审计工作混乱,就不能发挥其功效。事业单位在制定制度的时候一定要坚持两个基本原则,这是内部审计制度的前提。一是坚持独立性原则。内部审计贯穿着事业单位的各项工作,如果在某一环节中出现问题,就会影响单位的经营管理。因此,保持内部审计工作的对立性是非常必要的,这样可以保证内部审计的公平、公正、公开,促进各项工作的开展。二是坚持权威性原则。内部审计工作的开展需要领导的支持,需要有一定的处罚能力,展现出一定的权威性,这是内部审计工作开展的有力保障。

(2)科学设计内部审计的内容,符合国家的要求。事业单位的内部审计工作对整个单位的经营管理有着重要的作用,我们要加深对内部审计工作的认识,结合单位自身的实际设置科学的工作内容,将重点放在绩效审计、管理审计和经营审计上,保证资金运行管理机制的有效进行,提高事业单位的整体管理水平。

(3)发挥内部控制的功效,与内部审计相结合。内部控制和内部审计的工作性质有所不同,但事根本任务是相同的,就是提高单位的经营水平,促进单位更好更快的发展。因此,我们要不断完善内部控制制度,与内部审计工作相结合,发挥双重作用。完善内部控制制度是一个重要方面,可以对内部控制措施的执行进行监督,实现自我约束。

(4)加强审计人员的培训,提高审计人员的综合素质。审计人员是内部审计工作的主体,关系着审计工作的质量。随着我国市场经济制度的日益完善,传统的内部审计模式已经不能适应时代的发展,需要一批高素质的审计人员。事业单位要以适应市场经济发展为方向,定期的对审计人员进行专业的培训。审计人员要服务单位经济发展和规范单位经济行为,这就需要审计人员掌握专业的知识。这样才能适应时代的发展需求,才能实现事业单位的可持续发展。

1相关概念及内涵

内部审计的发展。19世纪内部审计的概念发端于英国。1941年国际内部审计师协会（IIA）的成立，标志着内部审计成为一门独立学科。1985年8月国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度。这是内部审计首次出现在我国政府的文件中。企业财产所有权和财产管理权的分离是内部审计产生发展的原因。随着企业不断发展壮大，内部分工复杂化和精细化，必然出现内部分级管理来加强控制，内部审计随之产生。内部审计经历了从会计导向审计到管理导向审计，再到风险管理导向型审计的发展过程，审计目的也从对会计的差错监督演化到对公司内部控制的评价监督上来。

2工程管理中内部审计的职能

在工程管理过程中，内部审计制度是组织内部管理监督的重要组成部分，有着其他管理部门不可比拟的特殊职能。

2．1监督职能

在工程管理中内部审计不是的普通管理部门，内部审计参与工程管理最基本的职能是监督。工程建设具有规模大、内容庞杂、建设周期长等特点，因此需要对工程建设实行跟踪审计，以便发现过程中未按程序搞建设的环节。内部审计人员通过经常性对会计账目和资产进行监督、检查，确保会计信息的真实完整、资产得到有效的利用，实现资金合理运转与资产增值；通过监督、检查，促使有关部门、相关人员遵守财经法纪和规章制度，使企业经营方针得以落实，企业各项事务正常运作。

2．2评价职能

一、在企业战略规划中的作用

在企业的发展过程中，内部审计的设立，是关乎到企业各个部门具体利益的一件大事，作为企业内部的审计人员，必须要有一定的职业素养和职业技能，要懂得企业的整体战略思想和相关的战略规划，也要通过平时工作学习的不断积累，对企业各职能部门的制度、规范、流程、预算、报表等有详尽的了解，在此基础上，企业制定企业的战略规划时，就会有效利用企业内外部资源，企业也要积极邀请内审工作人员参与企业战略规划的制定工作，使其对企业各部门的运行情况等有一个总体的了解，这种方式也有利于内审人员在后续的工作中可以更合理地进行对企业的内部审计，最大程度低发挥内部审计的效能，为企业的发展保驾护航。

二、有利于规范企业财务信息的透明度和可信度

企业的良好发展离不开完善的财务管理工作，财务管理一直是企业的中枢机构，企业的经营效益更是与财务信息的真是与否息息相关，相互影响。内部审计作为第三方监督，具备一定的独立性和客观性，其工作的有效实施和良好开展，有利于保证财务报表的真实性和可信度，在此工作的基础上，相关的投资者和经营者对各自的权益和利润都有了较为客观公正的了解，有利于降低企业经营过程中财务信息的风险，使得企业在筹集资金方面有一定的优势，一定程度上有利于投资人做出正确的投资决策，在企业的良好财务管理运营下，政府对资金市场运行的监控也更容易、更有效，促进了新时期企业和社会的协同发展。

三、有利于配合外部审计，加强监督力度

在企业的发展过程中，企业的内部审计是企业的内部组织的，内部审计的工作具有广泛性、深入性、经常性等特点，可以有效健全企业内部的控制系统，并在一定程度上为企业外部审计的良好实施提供支持，使其企业的外部审计通过与内部审计的积极配合减少了相关的工作量，在效率方面有一定的提升，避免资源浪费，更有利于对企业经营与发展的良性控制。

四、有利于帮企业防范管理风险