审计相关知识全文(5篇)

一、我国中小企业内部控制制度建设存在的问题

（一）内部控制制度环境不健全

当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特别是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈，认为内部控制就是财务管理，财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高，特别是财会知识和内部控制相关知识不够，对内部控制不够重视和关注，内部控制制度的建设和执行更无所谈起。

（二）管理人员综合素质不高

部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足，知识不全面等现象，特别是管理人员内部控制意识不强，部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识，内部控制知识不足，没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发现内部控制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部控制制度建设造成较大的影响。

（三）内部控制制度体系不完善

部分中小企业内部控制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外，还缺乏相应的内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部控制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度，但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部控制执行效果难以保证。

摘要：随着审计业务复杂性和数据体量的范围呈指数级别的增长，传统审计逐渐难以满足信息化查询和审计可视化的现实需求。知识图谱融合大数据和人工智能的前沿技术，为组织、管理和理解互联网海量信息等提供了强大的功能。本文基于Neo4j图数据库进行审计知识数据的清洗、知识三元组的构建、存储，并完成审计领域的知识图谱，有助于企业和相关部门运用审计知识图谱，将传统的业务推动数据模式转化为数据推动业务模式，提高审计效率，挖掘不易发现的数据式审计证据，为审计需求相关方的决策提供参考价值。

关键词：知识图谱；三元组；注册会计师；图关系数据库；Neo4j

知识图谱（KnowledgeGraph）是显示知识发展进程与结构关系的一系列各种不同的图形，又被称为知识域可视化或知识领域映射地图，是用可视化技术描述知识资源及其载体，挖掘、分析、构建、绘制和显示知识及它们之间的相互联系。随着大数据技术的发展以及海量数据转化为知识时代的到来，知识图谱技术能够从海量非结构化数据（如文本和图像）和结构化数据中进行知识获取、知识共享，并在大数据时代进行知识创新。知识图谱可以高效、直观地描绘出目标对象（如企业，事件等）之间的相关网络，并在多维视角实现对象的真实情况和错综复杂的关系。在企业的实际业务中，面对海量繁多的财务会计凭证、账簿、报表及电子数据等信息，审计人员常常通过抽查来发现问题。知识图谱技术的出现，提供了更高效的审计，提高审计工作效率，可以作为经典审计方法的补充，在理想情况下甚至可以做到全面排查总体，这样不仅能避免审计抽样的风险，同时也降低了审计工作的复杂性和总体风险。本文基于百度问答的数据，对审计领域的一些常见知识进行了收集，基于多源异构审计数据，构建了结构化审计数据库，并通过可视化工具，进行初步的可视化分析产生可视化图表，对审计信息进行分析和使用，有助于审计信息使用者快速了解特定领域的审计知识，为审计需求相关方的决策提供参考价值。

一、研究回顾

知识图谱的应用大概分为通用知识领域和行业知识领域。通用知识领域的应用主要包括智能问答系统，如Google。Google知识图谱是在Freebase的基础上研发的，Freebase是由KurtBollacker,RobertCook,PatrickTufts(2007)提出的通用人类知识数据库。该数据库具有实用、可扩展、图形化、结构化的特点，其灵感来自于语义Web研究和协作数据通信，如Wikipedia。Freebase允许通过HTTP的图形查询API进行公共读写访问，用于研究、创建和维护结构化数据以及应用程序构建。近年来，国内学者还开发出一款类似Google的大规模开放知识图谱---Zhishi.me。Zhishi.me是从互动百科、百度百科和中文维基百科中提取实体信息，并协调来自各个来源的知识以获得规范的数据集，该图谱的规模虽不及Google研发的知识图谱，但是却也包含大约1000万个实体（周盛威，2018）。知识图谱行业知识领域的应用主要有医学领域、金融领域等。医学领域方面，张崇宇（2019）提出面向临床医疗知识图谱的自动问答方法，主要依托于构建的临床医疗知识图谱的实体、关系及属性，通过数据冷启动机制生成语料，然后基于一种网格Bi-LSTM-CRF算法的医疗实体识别和基于字-词编码CNN模型的关系/属性映射方法来完成问题的语义解析任务。然后通过业务分流和查询逻辑转换为Neo4j图数据库，最终实现医疗应用场景的知识图谱自动问答系统。在金融领域方面，张芸芸、方勇、黄诚（2018）提出基于Neo4j图谱检测信用卡欺诈的方法，通过图数据库直观显示数据集的特征，并通过FICO评分标准建立FICO模型，研究表明，该方法可以显著提高信用卡欺诈的识别率。信息可视化在可视化技术中占有重要地位，通过将抽象数据进行可视化展示，从而加强人们对数据的认知及数据获取效率。Bernal于1938年绘制学科图谱，但知识图谱在我国于2005年开始流行，相比于国外兴起较晚。目前，国内外关于知识图谱的可视化工具层出不穷。国外最为经典的知识图谱可视化分析软件是CiteSpace，它是一款针对科学文献的可视化分析工具，用于计量特定领域的文献，从而探寻该学科的发展方式和知识变迁。该软件适合复杂的网络关系可视化分析，但是CiteSpace被运行在java平台，适合专业基础较高的人，使用门槛高。在国内，Plantdata是一款较为成熟的知识图谱可视化平台。与传统知识图谱的可视化平台不同的是，Plantdata加入了时间属性，支持仪表盘功能，并加入交互操作。其最为出色的一点是支持快速搭建高效精准智能深度搜索系统，并以不同的形态展现给用户，通过对多个维度进行分析，帮助用户做出决策（杨卓，2019）。经过以上对国内外研究的分析和比较，可以看出知识图谱及其可视化服务正在迅猛发展，并开始逐步应用至各行各业。知识可视化的实质是将内容用图形的方式表示，更符合人们对信息的感知与理解，从而进行知识传播（刘琦，2018）。在企业审计领域中，由于审计知识领域涉及范围较广，审计知识之间的关系纷繁复杂，存储、组织和表达方式较为松散，缺乏有效的管理。另外，审计知识检索的效率不高，无法进行关联知识的深度检索。由此可见，将知识图谱与可视化技术运用至企业审计领域中，与检索者产生交互，显示地表达知识的整体性与关联性，将对知识的传播起到推动作用。同时，企业也可通过运用审计知识图谱，将传统的业务推动数据模式转化为数据推动业务模式，提高审计的效率，挖掘不易发现的审计数据，为企业决策提供参考价值（樊世昊，2018）。国内外对于实现信息化审计的研究仍处于起步阶段，由于审计领域涉及范围较广，实现全面的大数据审计仍有难度。目前，虽有一些学者将知识图谱应用在审计领域中，但尚无较为成熟的应用。

二、基于Neo4j图数据库的审计知识图谱的构建

在审计领域中，由于审计知识领域涉及范围较广，审计知识之间的关系纷繁复杂，存储、组织和表达方式较为松散，缺乏有效的管理（刘琦，2018）。另外，审计知识检索的效率不高，无法进行关联知识的深度检索。对此，Neo4j图数据库的存储结构与领域知识存储与查询功能，不仅能良好地支持知识库中实体关系的管理，还能对知识进行快速查询和清晰展示（叶帅，2019）。为了实现审计数据的信息化，知识图谱中的语义关联可以有效地整合多元异构审计数据。知识图谱的数据通常以三元组(S，P，D)的形式来表示实体、关系、属性之间的关系，因此，本文用Neo4j图数据库实现实体及实体关系的存储，构建审计知识图谱。Neo4j是一种图形数据库，是目前图形数据库中使用率最高的库，Neo4j具备本地存储和数据处理的功能，与一般的数据库有显著的区别，它能够保证数据的完整性和高读写性。审计知识图谱构建的目的是将经典的审计方法与知识图谱可视化方法相结合，从大量的企业结构化和非结构化文本中自动提取三元组，构建审计的知识图谱，方便审计信息使用者快速抓取信息，有助于审计决策的制定和实施。因此，本文从以下几个方面入手，具体探讨审计知识图谱的构建过程。

［摘要］近年来，随着我国上市公司财务造假案频发，我国注册会计师内部控制审计业务逐渐兴起，这不仅能促进上市公司完善其内控体系，而且能促进注册会计师不断增强对专业知识的学习，提高工作水平。由于我国内部控制审计起步较晚，在实际工作中存在大量问题，这既不利于上市公司长期立足于市场，也不利于我国注册会计师工作水平的提高，文章通过对上海家化内控审计案例的研究，从公司自身以及会计师事务所两个方面找出内控审计中存在的问题，并根据这些问题提出解决对策，目的是规范会计师事务所的行为，同时更好地优化和改进企业自身的内部控制系统。

［关键词］内部控制审计；问题；建议

1引言

我国上市公司不断发生财务造假案，公司内控制度暴露出很多问题，这给股东们带来了巨大的损失。为了降低内控问题带来的自身利益的损失，股东开始采取措施应对内控问题，内控审计业务初步形成，该项业务既保障了股东的权益，又促进了企业长远发展。然而，我国内控审计存在一些问题，本文通过案例分析法对上海家化进行研究，发现内部控制审计问题，并在此基础上提出相应的建议。希望能够为注册会计师的内控审计工作提供指导性的意见，同时更好地完善上市公司自身的内控体系。

2上海家化内部控制审计的现状

2012年，安永华明会计师事务所对上海家化出具了内控审计报告，但并未披露。2013年，审计机构更换为普华永道中天会计师事务所，对公司进行整合审计，并为其出具了标准无保留意见的财务报表审计报告和否定意见的内控审计报告。

2．1审计计划阶段

一、内部会计控制与内部审计的要点

1.内部会计控制与内部审计应具有独立性与权威性

首先，企业内部的会计控制与审计机构不能参与企业其他部门的管理与业务活动，监督其他职能部门执行企业经营计划的全过程，将企业的长期经营发展作为会计控制与审计工作的重点来抓。其次，会计控制与审计部门的工作人员对管理监督对象的评价应该是客观公正的。

2.内部会计控制与内部审计应掌握先进的信息处理方式

随着企业经营管理信息化趋势不断加强，企业的内部会计控制与内部审计部门应该利用先进的财务处理技术，全面掌握企业的信息。与此同时，能够更快速、准确的计算分析企业经营数据，及时发现企业经营管理中的薄弱环节。

二、加强内部会计控制与内部审计的措施

1.完善企业内部会计控制与内部审计体系的建设。

1.拨开迷雾，寻找审计突破点

审计开始前，审计人员调来该县农机局提供的农户购买补贴机具的档案，并向上级审计部门取得了该县2010～2012年度农业机械购置专项补贴机具用户一览表电子数据，本想以此进行筛选，再用电话了解农户购机情况，寻找突破口。但事以愿违，该县农机局提供的档案信息不实：有的农户购买多项机具的就有多个电话，且大多不是本人的电话；多个用户使用一个电话，且均不是其本人的电话，二个及多个用户使用一个电话的数量达810人次，占总户数的12.18%。由于存在电话信息不实，约有80%的用户电话或另有其人、或不接电话、或接后马上挂机、或不配合调查等等，基本无法进行电话调查，给审计调查带来较大困难。如何突破呢？审计组进行了多次的研究和分析，并下村入户进行调查摸底。先从用户表中选择各类的一至二户进行摸底调查，从补贴程序、数量、金额等方面进行了解，一是熟悉补贴工作程序和具体做法，二是在与用户谈话中了解大家对补贴工作的看法。终于从中得出一个结论，小型农机具的补贴，购置金额小，补贴少，而且面广，用户不易记起购买情况，审计调查效果差。要取得较好的审计效果，只能是抓大放小，才能事半功倍。

2.首查补贴金额大用户，调查整合得进展

根据前期确定的审计思路，审计组对电子表格进行了排序，筛选出补贴金额大的用户，进行重点调查。审计人员先是到购买果蔬采后处理设备的用户进行调查，查营业执照、查补贴机具实物和补贴编号，询问购买价格和补贴情况，了解用户生产情况。在取得用户信任后，我们了解到，用户所购买果蔬采后处理设备的价格是按协议价付的，让审计人员先前从档案中发现的协议价与发票价不相符的问题找到了答案。在对多个购买水果采后处理设备的用户调查后，终于证实某生产企业（同是经销商）实际销售价格高于发票金额，涉嫌偷逃税款问题。通过对相关档案进行整合和进一步核实，审计查出该公司2010年5月至2011年12月少开发票85.2万元，少交税收9.8万元。

3.再以补贴量多为重点，调查分析揭问题

初战告捷，审计人员信心倍增，决定沿着这条思路逐步深入下去。在首查补贴金额大的用户基础上，审计人员对电子表格再次进行了排序，筛选出补贴数量大的用户，并列为审计调点。在筛选出的资料中发现，有几户用户购买了大量的杀虫灯。前期审计调查获得的相关知识告诉审计人员，除少数大型果园要较大数量的杀虫灯外，大部分用户只需少量的杀虫灯。而且，通过对用户信息的分析，购买了大量杀虫灯的这几户用户，同时经营了自己的工厂公司，不太可能再经营大型果园。于是，审计组立即决定对这几户大用户进行审计调查，首先我们对各用户的购买数量进行逐一核对，然后对使用情况进行实地查验，在查到某果业合作社时，该合作社的负责人凌某向我们如实地反映了情况。由于农机补贴业务的关系，凌某认识了县农机局干部汪某，2010年的一天，汪某找到凌某，要他在一份农机补贴申报表上盖章签字，并提供相关材料，因他是县农机局干部，凌某只好照办。当审计人员拿出凌某在2010年第四批购入杀虫灯45台并获得农业机械补贴5.4万元的相关材料后，凌某一再表示，他没有购买上述杀虫灯，只是盖了个章，签了个字，其他情况都不清楚。这时审计人员又拿出一份材料，显示2011年第3批凌某购买杀虫灯300台，享受中央补贴合计45万元。对此，凌某向审计组反映，上述杀虫灯是由生产厂家直接运至该县的，由于前次凌某为汪某顺利地办好了申报购置杀虫灯45台并获得农业机械补贴的事情，这次汪某又找到凌某，要他先收下货，并说可在以后再补办申报补贴手续，他当时只留了100台，其他200台由该县农机局干部汪某拿去处置；此后，凌某为汪某提供了凌某所在农业合作社购置杀虫灯300台的农业机械补贴手续材料，并获得了农机补贴。通过审计人员的努力，至此该县农机局干部汪某假借农业合作社名义，购置杀虫灯45台，涉嫌骗取农业机械购置专项补贴5.4万元；同时违规操作利用农业机械购置专项补贴推销商家产品，购置杀虫灯200台，涉嫌骗取中央财政补贴30万元等问题终于水落石出。

4.筛选补贴大户，找出重点出成效