审计专业知识全文(5篇)

我国于2008年了《内部审计具体准则第29号———内部审计人员后续教育》，该准则虽然对不同层级的内部审计人员应当具备的职业素质作了区别规定，但要求粗化、内容零散，故该准则对内部审计人员职业胜任能力的指导性较差。因此，有效借鉴IIA和其他国家内部审计组织关于内部审计人员职业胜任能力框架的规定，将有益于提高我国内部审计人员胜任能力的规定吸纳到我国内部审计准则中来，这既是我们推进内部审计快速发展的必由之路，也是我们必须承担的紧迫任务。

自2001年安然等事件爆发以来，内部审计的地位得到提升，内部审计与内部控制、公司治理、风险管理等结合得更加紧密，内部审计从企业后台被推到前台，并与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理的四大基石［1］。内部审计地位的提升、范围的扩展和审计重点的转移对内部审计人员的专业知识、个人技能、审计工具等提出了新的要求。当前，我国内部审计正处在转型的关键时期，内部审计人员能否适应从财务收支审计向内部控制审计的转变、从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计的转变、从事后审计向全程审计的转变、从查错防弊导向审计向价值增值导向审计的转变，以及是否具备开展公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计的职业胜任能力，决定着我国内部审计能否顺利实现转型。因此，要实现我国内部审计事业与国际同行业的尽快接轨，实现我国内部审计的顺利转型，当务之急是构建我国内部审计人员职业胜任能力框架。本文通过问卷调查的方式了解并分析我国内部审计人员职业胜任能力的基本情况，并借鉴国内外关于内部审计人员职业胜任能力方面的研究成果，设计了我国内部审计人员职业胜任能力框架。

问卷调查与分析

（一）基本情况

基于研究的需要，本文设计了《内部审计人员职业胜任能力调查问卷》，借鉴中国内部审计协会内部审计发展研究中心的成果，问卷内容涉及我国内部审计人员对职业胜任能力的掌握情况，对我国内部审计人员职业胜任能力框架和培训机制设计内容的相关建议等［2］。具体内容包括四大部分：（1）内部审计人员所在企业基本情况；（2）内部审计人员的工作情况；（3）内部审计人员专业知识、个人技能、审计工具与技术素质；（4）内部审计人员职业胜任能力的提升情况。问卷调查采用网络调查与实地调查相结合的方式，面向全国范围内的内部审计人员共发放问卷600份，实际收回有效问卷550份，问卷有效率为9167％。本次问卷调查涉及的行业包括电信、金融、服务、教育、房地产、钢铁、电子、投资、生化、工业、农产品加工、酒、石油、制造业、综合产业等，笔者对收回的有效问卷按照不同标准进行分类统计的情况如下：根据被调查对象所在企业的性质进行分类，有限责任公司的占4545％，国有独资公司的占1818％，股份有限公司的占3636％；根据被调查对象所在企业的隶属区域进行划分，东部地区的占8364％，中部地区的占1273％，西部地区的占364％；根据被调查对象所在企业的规模进行分类，大型企业的占40％，中型企业的占5636％，小型企业的占364％。

（二）统计结果与分析

本次问卷调查的统计结果显示，891％的调查对象所在企业设立了内部审计机构。内部审计机构隶属情况如表1所示。本次问卷调查的一项内容是要求被调查对象根据其工作所涉及的审计类型按照工作量大小进行排序，再按照排列最先到排列最后的顺序对选项分别赋值11分到1分，并对11个选项加总分后取平均数，最后得出主要审计类型的得分情况如表2所示。同时，本次问卷调查对被调查对象所在单位内部审计人员的专业构成也是通过排序方式进行的，各专业人数的平均得分如表3所示。　　另外，本次问卷就被调查对象对专业知识重要程度的认识、个人技能、审计工具和技术以及职业道德等方面进行了调查。在被调查对象对专业知识重要程度的认识方面，会计学、计算机和管理学最受关注，财政学和经济学次之，法学和工学再次之，外语受到的重视程度最低（如表4所示）。在个人技能方面，多数被调查者认为沟通协调能力、管理能力和专业判断力很重要，理论联系实际能力、变革能力、实际操作能力次之，写作能力受到的重视程度最低（如表5所示）。在审计工具和技术方面，被调查者对内部控制工具运用的重视程度最高，而商业分析工具的使用受到的重视程度最低（如表6所示）。在职业道德方面，正直诚信、廉洁、保密这三项得到的重视程度较高，职业审慎、遵纪守法、社会责任、追求卓越等也均得到不同程度的重视，但重视程度相对偏低（如表7所示）。

一、医院内部审计存在的风险

(一)内审计法规政策不健全

近年来，医院的内审工作因社会经济的发展而得到了较好的发展，但较比其他方面，医院内审工作的相应法规政策却依然处于不健全的状态，除去我国卫生部出台的《卫生系统内部审计工作规定》之外，目前并没有其他专门针对医院内审工作的规章政策与工作准则进行规定的专门规定，所以导致医院内审人员在进行审计工作时并没有专门的法规可以作为参照，多数只能靠自身专业度与工作经验来进行审计，普遍对审计风险缺乏正确的评价与判断，使审计工作面临更大风险。

(二)内部审计机构缺乏独立性和权威性

从审计工作的特征可以看出，内审机构应当处于相对独立的位置，但是由于内审工作人员与被审计方的各部门间存在着利益与个人情感上的关联，所以会导致内审机构的权威性与独立性不足。此外我国现今医院内审机构在行政隶属关系上普遍存在权责模糊的问题，使医院内审工作的处理决策常常会有得不到落实的情况，进而对审计工作的执行效果及力度产生了影响，导致工作质量下降。(三)内部审计人员的专业素质较低在我国，医疗机构审计作为新兴学科发展的时间较短，所以相关体系与专业知识都还并未成熟，所以目前大多数医院的审计人员都是由医学专业相关的财会人员来任职的，导致内审人员的知识体系单一，缺乏专业审计人员。另外，随着经济发展加快，医院内审对象的范围逐步扩大，相关部门对于审计人员的要求也在提高，内审人员不但需要熟练掌握卫生会计及审计的知识，还要掌握法学、医药卫生及医疗管理等多个方面的知识，理论知识上的缺失与专业培训体系的不完善，决定了现今内审人员的综合能力及素质无法适应现今医疗发展需要的事实。

二、内审风险的防控措施

(一)完善相关法规、确保审计依据

一、独立学院内部审计现状

1.认识不到位，重视不够

广西共有9所独立学院，但设置有独立内部审计部门的学院不到一半。即使设置了的学校，也往往是流于形式。长期以来，独立学院对内部审计的重要性认识不足，宣传不到位，大多数教职工对内部审计工作的职责、目的、程序不了解，造成被审计单位或个人滋生抵触情绪，认为审计介入时可能该部门或个人出了问题，而忽视了内部审计除监督之外的服务和管理职能。

2.人员配备不足，专业单一

笔者从实地调研了解广西9所独立学院的审计人员信息，内部审计人员配备不足是不争的事实。就连办学规模最大的独立学院也只配备了2名内部审计人员，其他3所独立学院配置审计人员各1人，还有5所根本没有配置专职的审计人员。另一方面，这些审计人员几乎都是从会计岗位转岗到审计岗位的，基本上以会计、经济管理专业为主，缺少审计专业知识，不熟悉审计业务流程，无法应对像竣工决算、建设工程量等的非常规审计项目，成为制约独立学院内部审计发展的瓶颈因素。独立学院无法按照审计工作要求组建审计小组开展审计业务，无法深入检查和有效监督校内的经济活动，内部审计名存实亡，难以适应学校发展需要。

3.审计手段单一，方式落后

调查发现，目前广西区内独立学院的内部审计信息化程度极低，先进的信息网络化几乎是空白，内部审计没有利用计算机审计软件和网络技术辅助审计。个别学院除在建筑工程造价时应用计算机软件算量外，其他的审计工作仍停留在手工方式上，沿用传统的账项基础审计，即查账对账、抽样调查，耗费大量时间查阅会计凭证、会计账和汇总数据，审计工作的重点单纯地将财务数据准确性与差异性对比，若抽样判断或样本选择不当，都有可能使审计结论带有一定的片面性，甚至与事实严重偏离，收效甚微。在审计程序上，大部分审计项目也都是事后审计，很少有学校内审能够在预算控制阶段就事先介入。

［提要］随着经济的发展，房地产行业已经成为国民经济的重要产业，该行业开发周期长、资金占用量大，加强企业内部审计就显得尤为重要。本文从当前存在的问题出发，提出改善建议，以便于行业平稳发展。

关键词：房地产企业；内部审计；建议

一、房地产企业内部审计概况

伴随着我国产业结构的调整、城市化进程的加快和政府去库存政策的引导，在当前的市场条件下，房地产业已经成为国民经济中非常重要的行业。各中小型房地产企业如雨后春笋般出现，大型房地产企业也纷纷布局，扩大投资区域。从2016年至今，房地产又经历了一波大幅度的上涨周期，房地产行业迎来了一个黄金期。尽管销售商品房的利润变大，但是开发商的各项成本和竞争压力也非常大，土地成本和建安成本都水涨船高，这些无疑都给开发商带来了巨大的压力。任何企业的良性发展都必须自我监督，房地产企业也不例外。内部审计正是自我监督的最好方式。为增大房地产开发企业的投资回报率，减小经营风险，排除不确定因素，企业的内部审计就变得尤为重要。原始的房地产业内部审计制度和方法已经完全不能满足现如今行业发展的需求，对房地产业的健康发展是不利的。房地产行业有开发周期长、资金占用量大、风险较多的特点，为了适应行业的发展，能够在市场立足，能够创造更多的利润，就必须高度重视内部审计，只有严格落实内部审计制度，才能有效预防内外部风险。公司内部审计简单来讲就是公司自发的对财务状况和运营管理进行审计的行为，主要由相关科室与审计部专业人员开展，根据自己的经验、专业知识以及个人判断能力对公司的各项行为进行计算、取证，发现问题。审计的内容不仅局限于财务方面，还包括公司的运营管理方面，对发现的问题和漏洞上报汇总，并提出合理性的改进建议，有利于企业健康平稳的发展。内部审计制度的完善可以有效发挥内部审计的作用，有效提高公司管理水平。做好内部审计工作同时也能够提高财务管理水平，提高财务人员的专业能力，促使财务人员和相关管理人员发现问题，自我反省。按照目前我国现行的内部审计制度可以看出，财务人员是内部审计队伍的主力军，这就要求财务人员不断地完善自己，学习审计方面知识，积极应对各种形式的改变。

二、我国房地产企业内部审计存在的问题

（一）管理层内部审计意识淡薄，审计制度只是摆设。我国国内房地产企业起步较晚，且很多管理层都是包工头出身，没有特别扎实的专业水平，管理能力有限，导致管理层内部审计意识不强，更没有明确的审计制度，或者即使有审计制度也只是摆设，没有付诸于实践。房地产企业的内部审计还有很多的改进机会。有的房地产公司虽然也具备内部审计制度，开展审计行为，但是没有切实结合自身实际情况，“鞋子和脚长不匹配”，前进比较困难。（二）相关审计人员和专业人员业务能力不强，综合素质不高。我国国内审计制度起源于西方，最近几年才引起企业管理层重视，因此内部审计人员的专业知识水平和业务能力都不是很强，对内部审计流程和审计内容不够了解，还停留在以财务人员为主导的情况下。部分审计人员的职业道德存在问题，素质不高，唯利是图，故意隐瞒审计发现的问题，职业氛围不够规范。由于审计工作数据量庞大，枯燥乏味，所以有的内部审计人员，为了尽快完成任务，敷衍了事，不注重质量，不挖掘潜在问题，难以起到实质性的审计效果。（三）沟通渠道不流畅，信息失真。由于内部审计的性质决定了他们是为了发现问题而进行的工作，在开展工作的过程中，跟其他部门往往形成对立面。并且由于内部审计所需要的资料和数据都非常多，可能会需要所有部门的配合。一些部门担心存在问题，所以在资料提交过程中遮遮掩掩，积极性不高，从而导致审计效率不高或者审计效果不佳。有些规模比较大的公司可能存在多个项目跨地区经营，导致信息不够流畅，缺乏时效性。内部审计人员地位不被重视也是形成这个问题的主要原因之一，因此会比较被动。（四）职能和岗位权限划分不明确。为了提高内部审计的质量，减少审计风险，这就要求在现在的房地产企业当中审计部门与财务部门相分离。审计部门同时应当具备独立的操作规范和审计流程。由于目前管理层对内部审计不够重视，且为了减少人员管理成本，往往都是要求财务部门行使审计职能，在实际的审计工作中，难以保证审计的独立性和专业性，致使内部审计效果并不理想。

三、加强房地产企业内部审计的建议

一、建筑经济审计失真的原因

（一）会计人员的职业道德失范、素质偏低

在建筑企业中，一些会计从业人员职业规范缺失，导致业务素质低下，无法进行正常的会计审核工作。在我国建筑行业的大力发展中，经济审核失真现象大量出现在施工企业中，而且是持续不断的，所以，从整体来看，我国会计从业人员职业道德出现了很严重的问题。为了能够解决好职业道德的问题，需要深入分析问题的成因，根据调查显示，企业中很多会计从业人员专业学习和培训不足，基本的业务素质不稳固，对专业知识了解和应用能力不足，而如今会计准则和会计制度的实行也是不到位的，使得在缺乏专业知识、专业素质以及对基本制度了解的情况下，无法提高整体建筑经济审核效果。在建筑企业中，还有的会计对专业知识掌握牢靠，法律法规、财经制度都耳熟能详，但是无视制度的存在，依法办事的能力不强，遵纪守法观念淡薄，这些都导致了严重的失职行为，敬业精神根本就无从体现，使得假账、伪造、损坏等方式在建筑企业中大行其道。

（二）企业审计的外部经济环境原因分析

在企业会计信息使用中，包括了内部使用者和外部使用者，并且在实际生活中，两者获取的企业会计信息是不一样的，而且信息的质量还有待考虑，导致了信息不对称现象的出现。由此可见，信息质量不对称常常与建筑经济审计失真有很大的关系，所以，造成建筑经济审计失真的一个很重要的原因是信息质量不对称。在信息的获取方面，企业内部人员得到的信息不仅比外界获得信息的难易程度小，而且获得信息的量也比外界多，所以，在外界不知情的条件下很容易弄虚作假，伪造一些信息，使得审计失真的情况大量发生。

二、建筑企业经济审计失真的对策

为了解决以上出现的问题，不仅需要通过企业人员遵纪守法，严格要求自己，还需要从其他的方面来做好审计工作，使其正常进行。