税收规章全文(5篇)

摘要:随着社会经济的高效发展，我国迎来了“营改增”时代，地方财政收入体系的重构逐渐受到社会各界的广泛关注。在税制改革背景下，我国大部分的地方财政收入能力和相关制度都发生了巨大变化，我们要对地方财政收入体系产生全面认识，针对出现的问题及时采取相关措施进行解决，抓住机会科学合理落实相关制度，带动社会经济的稳定进步。因此，本文针对税制改革背景下地方财政收入体系存在的问题进行研究，提出重构策略。

关键词:税制改革地方财政收入体系重构研究

一、税制改革背景下地方财政收入体系存在的问题

第一，在1994年，营业税作为财政收入体系的重点组成部分，对税收制度具有重大影响。在当下社会背景来看，营业税属于全能税型，属于税收体系的主要支撑内容。随着营改增时代的到来，扩大了增值税收入范围，导致营业税不再是主体税收内容，税收体系缺乏完整性。第二，营改增时代不仅对地方财政收入带来了一定影响，还对相关税收工作部门的规章制度产生了一定影响。营业税作为支撑内容，为地方财政收入体系打下了坚实基础，但是在税制改革背景下，如何平衡地方财政收支压力将成为重点关注问题。

二、税制改革背景下地方财政收入体系的重构策略

(一)创新改进税收理念

在税制改革背景下，我们要充分利用营改增政策从不同角度对税收体系进行改革，针对财政收入体系发生的变化，税收制度的性质也在发生改变，由地方税体系朝向所得税制改变。地方政府要根据社会发展趋势和当地实际情况，对自身财政收入体系进行创新改进，改变税收体系的重点发展方向，将地方财政税收工作转换为地方主体税收体系。目前来看，当下现有地方税种中，个人所得税和财产税可以有效承担起主体税种功能。同时，相关工作人员要充分意识到个人所得税和财产税的性质类型，充分发挥纳税人的主观能动性，给予个人财产以法律保护。地方财政工作部门要创新改进税收理念，坚持以人为本的税收原则，营造良好税收环境，明确个人所得税和财产税的主体性。

摘要：随着中国经济的飞速发展，人民的收入取得了阶梯性的上升，个人所得税所占的比例日益加重，因此人们对个人所得税的纳税筹划的关注度越来越高。所以我们要通过合理的税务筹划从而达到节税的目的。本文从税务筹划的意义，税务筹划的方法以及税务筹划面临的问题等方面进行了阐述。

关键词：个人所得税;税务筹划;工资薪金

一、税务筹划的概念

美国注册会计师协会AICPA在《对<税务咨询标准公告1号一纳税申报立场>的解释1-2号：税务筹划》中定义：“税务筹划是针对预期的或完成的交易，对一项纳税申报立场或由会员、纳税人或第三者制定的特定纳税计划发表建议或表述观点。”荷兰国际财政文献局编写的《国际税收词汇》中指出，“税收筹划是使私人的经营活动及私人缴纳尽能少的税收的安排。”以上几个观点便说明了什么是税务筹划。

二、税务筹划的意义

纳税人要在遵守国家相关法律法规的前提下对各种税务筹划方法进行全面的比较分析，从而选出节税最多的方案，让自己所得的利益取得最大化。就个人而言，在比较分析税务筹划的过程中，纳税人能够加强对税务筹划方面的了解，学习纳税知识，增强纳税意识，提高自身的纳税素质；对于整个国家而言，一个成熟的法律法规必然要经过实践的重重考验，税法也是如此，税法制定时必然存在一些漏洞和一些规定不明确的领域。纳税人根据这些漏洞和不明确的地方进行税务筹划。国家有关部门通过纳税人的税务筹划的方法改进税法的规章制度。税务筹划能够使国家发现税收政策的不完善，从而促使国家不断的改进税收政策，最终取得一个成熟的税收政策。

三、税务筹划的方法

1我国民营企业税务管理现状

随着我国企业产权制度的改革，民营企业取得了长足发展，在国民经济发展中的作用也越来越重要。英国《每日电讯》2009年8月24日对中国商业词汇中的“民营企业”解释如下：“中国民营企业占全国业务的90%，占专利的80%，提供75%的就业，占出口的60%，占GDP的50%”。但民营企业在发展的同时，由于经营理念、法律意识、内部管理等多种原因在税务管理方面存在诸多问题。他们往往以违规的账务处理和与当地税务部门融通关系为两大主要手段，在国家税收上动脑筋，进行偷税、有意识的骗税和不正当避税，“两套账”“、阴阳账”“、税务公关”现象在民营企业非常普遍。企业管理者所持有的错误观念和所采取的片面纳税措施不仅损害了国家的税收利益也给企业自身发展造成了潜在或现实的风险，成为民营企业生存和发展的严重障碍。

2加强民营企业税务管理的意义

改革开放后，在社会各界的支持下，我国民营经济得到了空前的发展。据统计，我国的民营企业已经达到360多万家，民营经济已占据我国GDP收入的半壁江山，吸纳就业的人数占全国就业人数的75%，而且也是技术创新的主要推动者。目前，我国大约有60%的专利发明，74%的技术创新，82%的新产品开发都是由民营企业完成的，这些都有力的证明了民营经济的重要地位和作用。但是，看到成绩的同时我更应看到民营企业因为税务管理不到位而引发危机的例子也很多，这些涉税违法企业轻则照罚单补税，重则陷入濒临破产的境地，极大地限制了民营企业的发展。因此，如何加强民营企业税务管理，提高民营企业利用税收政策加快发展的意识和经营管理水平，为民营企业的发展创造良好的经济环境具有深远的意义。

3民营企业经营管理中存在的主要问题

随着企业的发展壮大，经营理念、法律意识、内部管理等方面存在的问题也日益显现出来，较为突出的是税务管理方面存在着很多亟待解决的问题。表现在以下几个方面：

3.1用人机制不完善，机构设置不健全。民营企业的创立之初基本上是由家庭个人出资，最多也是几个人合伙开办的。家族式管理模式普遍存在，厂长（经理）、会计一人挑，公章随身带，没有建立正规的核算机构、没有正规的会计账目，没有配备相应岗位的管理人员。

1.我国高校税务风险的原因

(1)高校税收制度的系统化有待进一步完善。

目前，高校收入呈多元化渠道，既有财政拨款和免税的事业性收费，又有科研、培训、社会服务等应税收入，涉税情况日趋复杂。高校作为税收主体，相配套的法律法规制度尚未系统化，相关的税收政策有待进一步完善。例如，“营改增”以后，大多数研究型高等院校的增值税应税收入均达到了一般纳税人标准，但是对于科研经费而言，政策规定的开支渠道主要是调研经费、会议费、差旅费、资料费、小型办公设备等，可以抵扣的进项税额微乎其微，无形增加了税收负担。另外，当前有的省份将高校确定为小规模纳税人，也有的省份按收入规模将高校确定为一般纳税人，这种差异体现了当前高校税收政策系统性欠缺，也造成了税收负担的不公平。

(2)财务人员税务能力偏弱。

长久以来，我国高校享受众多的税收优惠，大多数业务属于免征范围，财务人员纳税意识普遍薄弱。同时，涉及高校的相关政策多以部门规章加以规定的，如教育部、国家税务总局、科技部等部门规章加以规定;而面对高等院校教育改革的新动向，税收政策的出台又显仓促，多以通知或补充通知的形式出现，难以与高校的财务核算体制相匹配，提高了高校涉税处理的难度。

(3)会计核算制度的衔接问题。

伴随着(财会〔2013〕30号)《高等学校会计制度》颁布后，在高校会计核算上引入了权责发生制理念，但是高校会计核算仍以收付实现制为基础的状况并未改变。无法核算收入与成本费用的配比情况，高校在收付实现制下提供的财务信息同以权责发生为主的税收体制无法很好衔接。按照现行规定，高校科研收入属于企业所得税的应税项目。但实务工作中，高校的科研经费到账时，通常按收付实现制全额计入科研事业收入。科研项目的研究周期少则1年，多至3～5年，科研经费的开支也发生在多年内，而且当前高校的科研项目成本核算未实现全成本核算，诸如与日常业务共用的固定资产折旧等项目难以计入，由此造成对科研收入计税的困惑。

［摘要］目前我国企业的税收筹划理论与实践虽然取得一定成就，但总体来看还不够完善，已经引起各行各业的高度重视，目前企业的税收筹划主要针对税收筹划的概念、意义以及相关税收方法进行阐述，然而对于税收筹划的现阶段的税收筹划理论研究倾向于企业税务筹划的主题与方式，缺少对市场目标定位与财务风险控制的探讨。文章旨在阐述企业税务筹划与主题经营目标的相关性，试图找到最为合适的税务筹划市场定位，并对风险与防范方法进行探究。

［关键词］企业税收;筹划;定位;风险

1企业税收策划所存在的风险问题

税收等相关政策存在不确定风险。由于国家经济形势复杂，国家需根据具体情况出台适时的相关政策，然而这虽然可以给税务筹划留出一定的时间，但同时也为税务筹划工作带来风险，每一次的税务筹划从选择到完成都不是一蹴而就，因此在政策变化的留白时间内有可能将原本适时合法的筹划方案变成违法，从而造成法律风险。还有相关法律不严谨造成的风险，我国现行的法律、法规、地方性条例，除了人大、人大常委会、国务院制定的税收法律条例外，存在大量税收管理部门自行规定的法律条例以及部门规章，然而这些规章由于部门之间缺少沟通，存在主题不明确等问题，外加条例内容属于税务筹划的领域，企业因此错误解读法律规章与行政条例，因而导致法律风险。如果企业主体经营者没有高度重视税收筹划，或将税收筹划错误理解为使用各种方法减少纳税，假设企业财务人员会计核算与监督水平较差，从而引发会计信息失真，外加经营主体信用较差，过去存在违法纳税等记录。因此导致经营主体存在税务根基不稳，若在此情况下进行税务筹划工作，还将导致财务风险。

2企业税收策划的目标定位

对于企业开展税收筹划的目标定位思想是最合理的纳税方式。目标定为思想旨在不逃税、不偷税的基础上，实现合法合理又能节约成本的缴税。具体是指以下两个方面:一方面是在遵守国家法律法规基础上减少企业纳税成本;另一方面是指在合法合理的基础上，减少企业的涉税税种。前者是指在进行税务筹划之后，企业不仅能履行纳税义务，又能整体减轻税收负担。企业的税收负担是指:经营主体依照法律规定承担国家规定的税收金额。此外与实际负担不同的是，名义负担，主要是指法定的负担，是国家规定经营主体必须承担的部分。而实际负担主要指经济负担，排除其他负税税种以及相关条件，免征额的比例，税基确定等因素影响，可能最终实际税负低于名义税负。而后者是指经营主体在合法合规的会计核算与财务监管的纳税申报的基础上，减少不必要的税收开支。从税收可行性来分析经营主体面临三种频发的税收损失:机会损失，指经营主体没有正确解读相关的税收政策，错过税收优惠政策的机会，从而导致损失。我国的税收优惠政策具有时效性，并且每项税收政策都附加优惠条件，并具有明文限定。然而由于时效性很多企业不能把握住机遇，由于错过时间而蒙受损失。操作损失是指:经营主体在生产计量的过程中因违规操作导致损失，是经营主体因违反税务相关法律条例而造成的损失，比如违法进行税务登记，纳税申报，发票管理等而被行政处罚的罚金，逾期未缴纳税款而征收的滞纳金，偷税、漏税的所产生的罚款等。因此税务筹划的目标定位首先应着重注意当前出台的税收相关优惠政策，主动获得收受利益，其次税务筹划开展前期要确保经营主体的会计核算合法、完整、有效，从而确保税务筹划工作的准确与合规。迄今为止，经营者在进行税务筹划的过程中大都只看到直接的税收收益，而忽略了间接的税收收益，然而这是与税务筹划目标定位不完整有关的。

3企业如何进行税收策划