税收会计制度全文(5篇)

摘要：会计制度和税收法律法规之间存在着一定的差异，这是必然的也是合理的。会计制度和国家税收的目标不同、主体不同，因此两者之间必然会存在分歧和差异。但是两者之间的差异过大会给双方造成很大的麻烦，不利于我国税法体系和会计制度的完善，更不利于会计制度的国际化。本文通过分析税法与会计制度之间的关系，更好地协调二者关系的必要性，探讨改进两者之间关系的措施，以帮助实现税法与会计制度的共同发展。

关键词：会计制度；税收法规；会计制度与税收法规的关系；共同发展

一、现阶段会计制度和税法的关系

一些实施市场经济的欧洲国家，比如法国、德国，其会计准则由国家主导制定，特别注重国家和集体利益以及会计核算信息的可靠性和真实性，其税收法律制度和会计制度的关系模式逐渐趋于高度统一。财务会计制度服从于税收法律制度的要求，企业的财务会计工作严格遵循税收法律制度的要求，以此增强国家对经济的宏观调控能力。因此，企业的会计利润与应税所得额很接近，资产负债表里存在比较少的递延所得税项目和金额。国际上，以英美为代表的发达国家，其民间的会计组织的发展程度很高，投资者重视企业会计信息的客观性、真实性，以此为依据做出更好的决策。目前，我国的税收法律法规与财务会计制度呈现出既高度分离，又相向统一融合的双模式倾向的态势。

二、优化会计制度和税收法规关系的必要性

我国市场经济不断发展，政府职能不断向服务型转变，不断放权，由实施管理慢慢向提供服务转向。因此，对于企业的财务会计信息就越来越要重视其真实性和客观性，更好地反映企业的财务状况，以此来为企业提供有效的与决策相关的财会信息。近年来，证监会越来越重视对上市公司的财务监管。企业应提高会计信息的质量，增加会计信息的客观性和真实性。明确会计制度和税收法律的差异，可以更好地保障企业会计信息的质量，为企业决策者提供更有效的会计信息。目前，我国税收法律制度和会计制度对会计要素的确认、计量以及所得税的计量方面的规定有很大的差别。因此，税务部门要用更多的资源对企业的财务进行核查，增加了成本。而企业会计信息的需求者需花费更多的时间来获得更可靠的企业会计信息，导致其不能及时做出投资决策，而错过最佳的投资时机。优化企业财务制度与税收法律法规的关系，可以提高信息的传播速度，降低信息需求者获取信息的成本，促进资源的优化配置，从而增加社会的经济效益。目前，我国税收法律法规和会计制度正呈现出既高度分离又相向统一融合的双层倾向态势。但是，由于种种因素，我国企业会计制度与税收法律制度在改革中遇到了一定阻力，改革的成本相对较高。协调税会关系可以明确现阶段两者之间的问题，降低改革成本，减少资源的浪费，提高企业的财务处理工作以及税务部门的税务管理工作的效率。会计制度与税收法律之间在目标和原则方面有差异，因此企业和税务部门都要进行纳税调整。举个例子，对营业外支出的确认和计量，企业要仔细比对当年的相关事项使其符合税法规定，对报表进行第二次修改，而税务部门要审查企业上交的材料，这就加重了双方的工作量。协调二者关系可以防止税收的流失，弥补税收法律制度和会计制度相互之间存在的矛盾和盲区。协调二者关系，明确税法与会计制度的差异，防止企业人为制造税收盲区和延迟纳税，以及相关特殊业务税务处理，防止企业钻空子，进行偷税、逃税、漏税及迟延纳税，预防税务流失。

三、改善会计制度和税收法律关系的措施

一、会计制度与税收法规的差异

(一)目标不同

税收会计首先必须按着国家的相关税收的法规，进而对企业的成本、收入、利润等进行核算，其主要目的是最大限度的保证国家税收的真实以及为国家税务部门或是企业经营者提供有益信息。财务会计是企业遵守会计核算原则和提供真实、可靠的信息对内部财务成果的反应，主要目标是便于相关利益者或投资者的决策。

(二)对象不同

企业财务会计核算对象范围比较广，主要是企业的整个生产环节与销售环节的全部经济事项都以货币计量的方式记账，其主要环节有资金的预算、实际投入的资金、周转的资金等环节。而税务会计的核算的对象范围相对狭窄些，主要是和计税有关的经济事项而已，例如企业印花税或者是增值税等计税事项。

(三)依据不同

税收法规和企业财务制度的不同，致使税收会计和企业会计的核算工作的依据有区别，税收会计是依据国家税法的规定，没有自由发挥得空间和灵活性，必须严格按照法规制度进行核算。企业会计则主要是根据企业的会计准则与会计制度进行相关的核算，在处理经济业务的时候，会计人员可以根据企业实际情况进行灵活的安排，例如是针对企业出差人员的差旅费用的科目选择等都可以具备一定的弹性。

摘要：为了使政府等相关工作更加的协调，就必须要重视财政方面的作用，政府的一些非税收收入是政府去处理其它事情的基础，因为它是政府收入的主要的一部分，为了更加的对政府收入进行优化配置，为了让政府对社会进行更好的进行服务，从而促进整个社会的协调发展，建设社会主义和谐社会，就必须要加强一些财政制度的管理。本篇文章探讨了预算会计制度不一致和会计处理方面的相关内容。

关键词：非税收入；预算会计制度；会计处理

前言

为了促进经济的发展和整个社会大环境的需要，就必须要对非税收入的一些方面去进行改革，积极的探索创新其他的方向。推进预算会计制度的一些方面内容的发展是符合社会发展需要的，是促进社会主义市场经济的一些发展，积极的践行改革开放的相关的政策，就要对这方面进行格外的重视。要对一些方面进行一定的严格的处理不断的深入改革，也符合我国市场经济的发展，对我们有重要的现实的意义。

一、非税收入与预算会计制度不一致分析与处理

非税收收入如果它所包含的一些方面超过了非税收入之前所应该缴纳的一些款项和应该交纳的一些款项的一定的范围[1]。比如说在非税收入进行一定的变革之前，如果一项财产没有人去认领的话，将这种物品进行变价作资，这类财产应该属于是交给财政部门。这种财政部门的收入。而一些企业单位或者事业单位所有的财产却不用交给财政部门。在非税收入中，如果企业单位事业单位的资产减少了之后，应该上缴给国家的财务部门。对外所投入的一些资金还有本身拥有的资金，进行一定的转让、卖出、出租、等收入。在非税收入改革以前，作为其本事业单位或者企业单位的收入，而如果在非税收入中所获得的财产应该直接交给国家的财政部门。通常情况下，如果非税收入与会计制度存在不协调不一致的问题，就很容易产生成本的预算问题，对企业的利润带来一定的亏损[2]。而会计的预算制度与非税收入存在差异的原因有很多，最主要的就是会计在对账务处理时处理方法不同。会计在对固有资产进行核算和处理过程当中，如果国有资产减少，那么会对预算带来不必要的影响。因为在企业日常经营过程当中，预算是会计所必须要处理的一项制度。预算中没有把报废或者盘亏等原因所带来的固定资产的减少预算到成本当中，那么就导致了政府对非税收入的减少。因为通常减少的固定资产会按照预算的原先值进行记录，称为固定基金，固定基金与实际所收到的款项和减少的固定资产的费用存在着差异。所以，各个企业单位在对部门的预算进行统计时，会计部门一定要将各种因素考虑到其中，这样才能防止固定资产的减少。所以只有对非税收入进行更加完善的管理，才能使得企业的财政体制基础更加牢固，对财政改革的促进更加明显[3]。非税收入的管理是近些年来各企业所关注的新问题，所以各企业一定要在财政体制的基础之上，结合自身的实际状况，对财政改革的管理进行积极的深入，将非税收入的管理加入到其中，找寻出对非税收入管理的新方法和新途径，这样才能使得财政更加的准确，强化了财政的能力，为企业的利润的增加带来更好的帮助，同时也会让政府更加容易的对非税收入进行调控，使得我国经济发展更加稳定和迅速。行政单位固定资产如果发生了减少现象，就会出现报废或者调出等情况。如果单位的固定资产出现了变动，比如说有设备的出售或者损毁等等现象，都需要按照规定进行上报，目的是为了获取审批，这样才能使非税收入预算与会计制度相一致。而如果固定资产出现了减少的情况，需要有效的进行记录，并且要根据收入的变动等等实行相对应的政策。如果按照非税收入出台的政策进行管理，固定资产的减少要与实际的固定资产都要上交到国家，作为非税收入应该缴纳的预算款项当中。在一些事业单位中如果取得一些财产，可以依据法律的一些规定进行一定的转让[4]。转让其财产可有两种方式。第一种就是其物品的或者资产的所有权进行一定的转让，第二种方法是转让其使用的权利，而不是转让其拥有的权利。在预算会计中企业事业单位如果转让所获得的无形资产的所有权，要在银行中有一定的记录，同时如果它的无形资产转让没有按照规定去进行结算的话，只是转让本事业单位的资产的一定的使用权，也要在银行中进行一定的记录。但是不会去摊销这些资产。如果按照非税收入政策企业事业单位如果向其他的人转让其资产的一定的所有权，它的税收应该上交到国家的一些财政部门，作为非税收入，应该放在应缴纳的一些款项当中。同时应该按照法律规定进行一定的转让，如果只是仅仅是一些财产的一些使用方面的权力，是可以适当的去核算主要收入就可以，但是如果作为非受税收入，进行缴纳的话，不会平摊分销这些财产的一些方面。要对一些方面进行一定的严格的处理不断的深入改革，也符合我国市场经济的发展，对我们有重要的现实的意义。如果向外进行一些资金的转让来购买一些东西，或者完成交易的话，可以利用一些实物或者无形财产等方式向其他的一些企业事业单位进行一定的投入资金，包括一些证券方面的投资事业单位[5]。如果向其他的一些地方进行资金上的转出的话，它的一些债券方面的东西可以去进行转让，转让的资金同时应该向银行有所记录。还要对一些细节进行详细的描写，对资金的变动也要有所详细记录。要对非税收入去进行一定的规范，在法律上也应该做出相关的规定。这也是深化财政改革，建立起一个对社会规范有着良好促进作用的一个项目，我们要积极的去进行维护。如果发现破坏这种现象的情况时。要及时的去提醒，或者向有关的部门去进行举报，因为税收是关乎国家一个重要的事项。非税收入里面的非税，并不是大多数人所理解的不向国家缴纳税款的意思，而是说不是作为税收的意思。对于国家政府等事业性的一些投入投出，可以不需要向国家的相关部门去进行上税，在一些国家的资源去进行一定的使用，或者在对国有的资源国有资产进行一定的有偿使用的时候，可能会向国家的相关部门去进行征税。这些需要征税的项目在法律名册中有明确的记载，如果说出租屋进行出租，或者其他房产事业进行出租的话，这种属于非税收入，也需要向国家相关部门去进行缴税。

二、强化非税收入与预算会计制度的合理性

摘要：在经济快速增长的同时，对于经济的控制也是必不可少的，因此在税法方面要进行强制的要求。国家目前在税法规定方面已经较为完善，因此企业为了在税法基础上获得更多的经济利益，也需要将自身的各种制度与税法规定相互协调，来使自己的利益最大化。文章主要探讨的是在会计制度方面如何做到与税法规定相互协调，根据其差异进行分析，并对其中的问题深入探究来找到产生这种差异的原因，并找到具体表现，根据具体表现实现改善，使会计制度可以与税法规定相互协调，在企业的经济发展中以及社会中能够使会计行业发展更加稳定化，不会违背税法的规定，也会对会计行业有着新的规范。

关键词：会计制度；税法规定；协调

就目前我国的经济发展速度来看，我国的会计制度以及税法规定都在快速的变化过程中，因此对于二者的处理方式自然不同。由于其本质不同，所以在具体的应用方面也会产生一定的差异，进而在实践中也会有着不同的操作方法。为了使这两种本质不同的制度相互协调来促进经济的进一步发展，需要对其不能相互融合的部分进行修饰，将其融合的部分相互融合使其充分协调发展，在市场经济的发展过程中，会计制度对市场经济有着很好的考量作用，税法规定是对市场经济进行规范化管理，因此将这二者进行协调发展，有利于市场经济的健康持续快速发展。在其具体的协调措施过程中要妥善处理好其必要性关系，并根据原则进行处理，不会对会计制度工作以及税法规定工作造成麻烦。

一、两者相互协调的原因

首先要对这二者的本质进行区分才能找到产生差异的原因。在经济领域对着二者进行分析，可以发现这二者分别来自不同的分支，在其具体的方法论方面也是十分不同的，所以会产生显著的差异。会计制度方面是通过其会计手段来进行信息的获取和制备，以方便对于企业经济进行直观的感受，而在税收方面是通过税收款项来间接的反映该企业的具体经济情况，因此其反应的准确度并没有会计制度反映的效果更加良好。并且税法的制定主要是为了保证国家的税收收益，而会计制度在具体的经营过程中是为了保障企业的财务状况良好而存在的，因此这二者所针对的对象也是不同的。在纳税过程中，纳税人要及时地履行纳税义务，同时税法制度也可以保证依法纳税人员的自身权益。会计制度是在权益产生问题中为权益人维护自身权益提供一定的依据，因此，在会计制度中要对准确性进行保障，并且对其正确性进行保障。在进行收付实现制和责权发生制中选定后不能出现改变，而税法是将这二者相互结合，并且在税收过程中，对于该企业进行评定，是否可以进行当前收入的税收，对征收管理条例进行研究，在保证国家税收的基础上给予企业较大的经济利益。此外最重要的一点原因是税收存不存在主观性，而会计制度存在主观性，需要根据市场的判断来对会计制度进行调整，因此会计制度存在主观调整因素，而税收是国家的硬性标准，因此不会存在改变的影响，所以其具有客观性因素。

二、两者相互协调的表现

具体表现的探究过程中要从经济学的层面来进行分析，分别在资产负债和损益方面进行分析。因此本段主要针对这三个方面进行细致研究，首先在资产方面，上文已经提到税收缺乏主观性，因此在资产变动方面税收对于时间的限制是十分严格的。不会存在资产在期限过后出现变动而税收也会随之改变的情况，但是会计制度会将这笔资产变化进行及时的记录，存在着主观性，可以及时的调控企业的经济变化情况。在负债方面同样会产生这种效果。此外，企业可以对自己的负债进行合理预计，然而税法不会对预计的负债进行确认，只会针对目前已有的负债来对税收款项进行调整。所以税法在企业税收方面的表现是较为强制，较为专一，不会轻易进行改变，而会计制度是随着企业经济状况而改变，或者对未来可能出现的经济进行预料。其次就要在损益方面进行讲解，在损益方面企业业务不同，也会体现会计制度和税法规定之间的差异。例如在成本方面，税法所包括的成本一般比会计制度所预算出来的成本范围要更大。因为企业只是针对自己实质性的经济利益流入来进行成本计算，而税法计算要包含着已经确认的业务成本还要对业务以外进行处置和转让，以及劳务关系方面所产生的成本也要计算在内，所以税法所计算的成本是比会计制度计算成本要多的，但是税法规定的成本必须是由从事生产经营活动而支出，生产经营活动以外的支出并不算在成本以内。所以在一些项目产生的牵连成本付出情况是不会算在税法的成本计算以内的，例如在薪酬方面、捐赠业务、招待广告以及宣传等多方面产生的末端成本是不包括在税法规定成本计算之内的，会在这方面与会计制度产生较大的差异。此外在经济收入方面也会产生一定的差异，会计制度主要是针对公司具体的经营损益进行分析并记录，因此其计算结果是较为精细的，分别划为不同的区域，针对不同的区域进行计算，最终将整个成本进行总和。将税法规定所产生的成本与会计制度计算出的成本相互比较，可以发现其产生的差异。

摘要：自古以来，我国的税法跟我国的财务会计制度有着密不可分的关系，所以本篇文章第一部分说明了税法和我国财务会计制度的联系和区别，然后提出了税法跟财务会计制度的差异，最后提出了一系列解决两者差异的策略。

关键词：税法；财务会计制度；策略

一、我国财务会计制度与我国财务的关系

（一）我国财务会计制度和我国税法的区别

在一定程度上，税法和我国的财务会计制度有很多不同之处，第一就是制定这两者的机关单位不同，从而导致两者的法律效率和法律地位也不同，财务部制定了财务会计制度，所以财务会计制度在法律程序上属于第五级次法规，而中国人民大会制定了税法，在法律这方面其属于第一级次法规，第二，两者实施的主要目的不同，税法的目标是能够使得国家和纳税人的基本利益得到保证，并能够让我国的税收制度得到正常的维持，并能使得我国的财政收入得到保证，财务会计制度的主要目标是能够准确地反映企业目前的经营状况以及它的财务情况，从而可以给企业管理者和政府部门提供一定的有用关于决策的信息，第三，他俩的原则不同，财务会计制度必须根据业务和职业来计算出来，但是税法必须坚持三种重要原则。第四，他俩的前提条件也不同，税法的前提是以法律所规定的义务，而财务会计制度的前提就比较具体化了，它的前提是我们日常经常提到的那三种。

（二）我国财务会计制度和税法的联系

财务会计制度和税法的最重要的联系就是两者互相影响互相协调要想顺利地让我国的税收工作进行下去是我国税法目前的首要目的，只有我国税收工作顺利进行下去，我国的收入才能增加，经济才能处于正常发展的状态，然而，制定财务会计制度和征收税款有着密不可分的关系，把核算标准实现统一，是财务会计制度目前的目标，然后再从一定程度上保证核算质量，最后达到上边所说的税收目标。所以我们可以看出，从一定程度上来讲，我国税法目标的基础是财务会计制度，财务会计制度应该为税法服务，第二，税法同样也对财务会计制度有一定的影响，税法很准确的规范了财务会计制度计量属性，财务尺度，与此同时，税法还制定了税率，只有在税法所规定的税率、属性、计量尺度下会计主体才能开展工作，此外，合理性原则我国财务会计和税法相协调应坚持的原则，这主要是因为税法在很多方面和我国的财务会计制度有很多不同之处，比如它跟财务会计制度的核算原则，主要目的，理论基础，会计准则都有很大不同，所以，我们需要研究和审视会计制度、税法、会计准则、分析另个不同的地方，并且深入研究，探索可行的协作点。