税收基本制度全文(5篇)

摘要：随着市场经济发展，市场在资源配置中起决定性作用，国家减税降费大环境下，多数企业无法及时更新并利用税收优惠政策，税务师事务所在规划企业税收及合理降低企业税费方面显得尤为重要。企业作为市场经济的主要组成部分，根据当前的税收情况分析，在激烈的市场竞争环境下，税收规划的企业在市场份额占有和市场竞争中占据优势，侧面反映了税务师事务所不可或缺性。通过企业的发展能力和发展水平来看，企业在涉税中存在一定的风险，采取行之有效的措施，已经成为当前税务师事务所进行税收规划重要的基础，也是能够形成一定的风险规避能力，是企业产生发展、运营效益和税务师事务所服务客户形成竞争优势的重要组成部分。

关键词：税务师事务所；服务企业；税收筹划；涉税风险

在我国市场经济的条件下，税务师事务所进行税收服务，为新兴产业提供一定的发展契机。税务师事务所作为企业的人，在企业机关进行具体的税收管理中，发挥了非常重要的作用。税务师事务所作为税收管理人，能够形成良好的税收意识。作为纳税人，应该进行依法纳税，减少税务师事务所业务风险，因此进行合理的税收管理已经成为当前税收事务管理的重要体现。税务师事务能够规正税收事务筹划，不断规避风险，根据税收筹划的基本定义，可以进行合理的操作和分析，提前做好税收管理。准备为税收管理服务能够通过行为税收的管理，做好行政法律规避，促进税收风险控制和管理。

一、税务师事务所服务企业税收筹划的涉税风险

根据对税务师事务税收筹划的具体涉税风险分析来看，主要包括了以下3类风险：其中第一类为法律风险，这是税收筹划与税收事务关系较为密切的一项风险，这类风险的分析具有一定的不确定性，如果进行合理的调整，则需要通过会计核算手段来调整的经营结构，根据法律法规合理规避相关风险，通过税务师事务所来承担风险的责任和义务不断明确，形成一定的税收业务义务层面的风险规避分析；二是行政风险。这一类型通过合理的税收进行审核，有助于对税收政策进行合理的分析，形成标准化的税收服务和程序，鼓励税收资源进行合理运用，并在税收中做到不浪费，具体的管理通过税务师事务所服务企业的经营管理来实现市场化经营，做好预测和存在经济风险的基本分析，形成一定的经营管理，做好成本规划，减轻税收的基本负担大有裨益；三是诚信风险。税务师事务所存在诚信风险，在一定的法律框架下进行具体的税务服务，能够解决法律风险中存在的诚信危机。一方面，企业严格遵守税收机关的申报制度，更好的进行稽查和管理，同时税务师事务所作出一定的稽查服务，也可以在一定程度上把控纳税风险。另一方面，对税务师事务所所服务企业的纳税职责进行落实，督促其起到应尽的社会责任，有助于会计师事务所树立良好形象和产品市场影响力，从基本层次上规避了事务所所服务的企业部门可能受到的风险，做到融资行为的最大收益。

二、税务师事务所服务企业税收筹划中涉税风险的规避措施

通过对纳税相关的税收筹划分析，可以从企业的基本情况进行筹划，方案的设定根据税收基本服务和涉税风险进行具体的规避，可以采取相关的合理筹划措施来达到风险的税收风险规避，具体措施如下：

摘要：随着节约型社会理念的提出并成功实践，我国对资源节约、能源保护等问题的重视程度不断加深，力求减少环境污染，营造绿色环保的社会环境和生态环境。我国财政部门为响应建设节约型社会的号召，大力推动绿色财政税收体系的建设，通过税收手段促进社会群体对于环境保护的重视。论述了节约型社会的基本内涵，分析了绿色财政税收体系的概念及作用，指出了体系发展过程中存在的问题，提出了优化绿色财政税收的方案。

关键词：节约型社会；绿色财政；财政税收

1节约型社会的基本概念及意义

节约型社会通常指在社会生活与生产的过程中，通过政府政策干预、科学技术支持、群众思想教育等方式，提升对环境保护、资源节约以及可持续生态建设的重视程度，促进低碳节约型社会的建设。节约型社会的建设具有诸多优势，主要体现在如下3方面。（1）促进国家经济可持续发展。尽管我国自然资源的总体储备量巨大，但面对大量的人口，人均资源占有率却始终较低。在现代化进程不断加快的背景下，自然资源逐渐变成社会经济发展的决定性因素之一。因此，降低自然资源和社会资源的消耗速度，提升资源的利用率及循环使用率是我国经济实现健康发展的重要途径。（2）在新时代的社会背景下，低碳环保已经成为时代的发展主题，实现对自然环境的有效保护成为全人类的共识。节约型社会理念的提出符合环境保护的基本要求，不仅能提升社会群众的资源节约意识，更能在一定程度上减少环境污染和生态破坏。（3）在国际竞争中占据有利地位。衡量国家综合国力的标准不仅包括经济实力、军事实力、文化实力，还包括国家的能源储备含量。因此，促进节约型社会的建设，有利于降低我国的能源损耗程度，并通过开发新能源等方式增加我国的能源储备量[1]。

2绿色财政税收政策的内涵与作用

绿色财政税收的基本含义是指财政部门通过税收手段实现社会经济的节约、高效、绿色发展，其主要目的是保护自然环境、促进资源高效利用，进而实现国家及社会的良好发展。我国目前的财政税收体系较为传统，在实行过程中难以有效实现行业的绿色健康发展，经常会出现资源过度开发、能源浪费等现象，与节约型社会的基本理念背道而驰。而绿色税收制度的不断完善与发展能够更好地约束各行各业，使人们从根本上树立环保意识，进而促进国家和社会的绿色可持续发展。

3我国绿色财政税收政策体系存在的主要问题

2015年是实施“十二五”规划的最后一年，也是深化医药卫生体制改革的攻坚阶段。新医改方案虽然已取得明显的进展和成效，但随着改革的纵向深入，许多矛盾和问题也逐渐暴露。税收作为国家宏观经济调控的重要杠杆，对于医疗机构改革有着重要的助力作用。新医改提出“完善医疗机构分类管理政策和税收优惠政策”，可见医疗机构改革必须与税收制度改革同步进行。本文在分析医疗机构税收制度现状的基础上，对医疗机构税制改革进行探讨。

1医疗机构分类管理政策及税收政策

2000年2月，国务院办公厅转发了国务院体改办等八部门的《关于城镇医药卫生体制改革的指导意见》(国办发〔2000〕16号)，指出将实施医疗机构分类管理，促进医疗机构之间公平、有序的竞争。随后卫生部等四部委联合制定了《关于城镇医疗机构分类管理的实施意见》，将医疗机构划分为非营利性和营利性进行管理，根据医疗机构的经营目的、服务任务，制定并实施不同财政、税收、价格政策和财务会计制度。为了配合医疗机构分类管理政策的实施，2000年7月10日国家财政部、税务总局出台了《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（以下简称财税〔2000〕42号文件），规定了两类医疗机构实行不同的税收政策：“对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收，不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策；对其从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入及对外投资收入等应按规定征收各项税收；对其取得的非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税；对其自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。”“对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。3年免税期满后恢复征税。”

2现行医疗机构税收制度存在的问题

可以看出，财税〔2000〕42号文件规定的税收政策的最大差异在于，非营利性医疗机构取得的医疗收入可以享受包括营业所、企业所得税、房产税等的免税政策，而营利性医疗机构的医疗收入，只可自其取得执业登记之日起3年内享受免税政策，3年期满后缴纳各项税收。但我国营业税暂行条例却规定“医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税”，并未区分医院的性质。而后的财税〔2009〕61号文件废止了财税〔2000〕42号文件有关营业税的规定。可见，现行的税收制度之间存在较多的不协调和模糊领域，政策的规定和实际执行依然存在断层，不利于新医改总体目标的实现。归纳起来主要有以下几个方面：

2.1医疗机构性质的认定不够规范

医疗机构按《医疗机构管理条例》进行设置审批、登记注册和校验时，需要书面向卫生行政部门申明其性质，由接受其登记注册的卫生行政部门会同有关部门根据医疗机构投资来源、经营性质等有关分类界定的规定予以核定。但在实践中，医疗机构书面申明自身性质后，卫生行政部门通常直接对其属性进行核定，并在其执业登记中注明“非营利性”或“营利性”。由于管理部门之间缺乏有效沟通，税务机关没有直接参与医疗机构性质的认定，只是在卫生部门核定后，按照核定的内容执行相关税收政策，并没有对医疗机构的性质做进一步调查，以至于其在税收征管上很难处于主动地位，造成医疗机构性质认定不规范甚至混乱的局面。

摘要：财政税收体制改革是社会经济发展下的必然趋势。随着财政税收体制问题的不断出现，改革势在必行，科学合理的体制能够让税收工作全面发展满足时代需求。让财政税收真正保障全国各级政府物资需求。文章以财政税收体制改革为切入点，分析了当前财政税收体制存在的问题，研究了改革的主要任务，并在此基础上提出建议。

关键词：财政税收；主要任务；改革趋势

国家经济实力的提升让国民生活质量有了显著改善。随着地方体制改革的深化，一些税收项目已经停止征收，保障各地经济水平攀升。新形势下，部分地区财政管理服务职能及管理体制显露出问题，例如税收财政体制存在局限性、体制不健全、转移支付制度不规范、财税制度存在局限性等，直接影响了地方政府建设工作及职能的发挥。本文以深化财政税收体制改革为主线展开相关讨论。

一、财政税收体制显露的问题

（一）预算及核算真实性问题部分财务工作部门在制定单位年度预算以及全年经济核算层面存在虚假行为，数据失真导致核算结果失真。例如部分单位存在漏税及偷税情况或虚开发票行为，一旦涉及金额较大则会直接造成税收流失，直接影响到地方政府的税款收支。

（二）税收体系问题我国财政税收体系需要根据实际状况加以完善，各个地区经济发展呈现明显差异，且工资水平、生活消费水平等同样存在差异。例如小城市消费低、工资低，而大城市虽说工资收入高，但消费水平也高。因此若实施统一个人所得税标准，可能会存在不平等性。

（三）财务监管功利性问题根据财政税收工作实际状况，功利性问题已经日益突出，且影响着财务监管的效果及质量。财务监管制度上仍存在不完善性，实际工作人员在思想教育层面仍需加强指导，树立正确的工作观念，不可让拜金主义、享乐主义腐蚀财务监管的严肃岗位。

摘要：税收筹划指的是企业的纳税人在国家的法律与税收的相关法规约束下，依据税收政策法规作为指导，预先选择税收获利最丰厚的纳税方案，对本企业的日常生产、经营、理财、投资等一切经济活动的企业筹划行为。专业的企业法律专家表示：企业的利益与经营风险是同存的。根本没有风险而产生的利益，相关的税收筹划为企业纳税人带来经济利益时，同样存在特定的风险。基于此，本文阐述了在三类税收筹划模式下企业的纳税人需要应对的法律风险，进而探讨了规避经营风险的相关策略，提出了必要的参考。

关键词：纳税筹划；法律风险；规避策略；分析

现阶段我国的税收筹划处于初级阶段，相关的理论与思想存在很多分歧，这成为了企业的纳税人与征税部门无法正确认识与对待税收筹划的主要因素。在税收筹划的具体实施中，有的纳税人常采用税收的优惠政策、转让定价以及延缓纳税期限等方式，针对纳税筹划的风险没有产生必要的认识，以下展开详细分析。

一、税收筹划的法律风险分析

(一)采用税收的优惠政策

企业纳税人通常利用国家颁布的相关税收方面的优惠政策展开筹划活动，这样既能够有效地降低了税负压力，又可以为自己争取更大的经济收益。同时，这样对我国税收的优惠政策进行利用对国家相关的产业政策执行与一定政策目标的完成是极为有利的。因为这样的行为十分符合我国的立法原则，纳税人通过国家的税收政策展开税收的筹划行为是具有法律保障的。而对于税收的机关部门而言，也会对此种行为加以鼓励与支持。然而，在税收筹划的具体实施过程中，采用税收的优惠政策进行的筹划活动有时也会与法律精神相悖，或者说潜藏很多的法律风险。理由在于：国家颁布的产业政策发生了调节与改变，在不同时期推行的税收优惠政策是不一样的。针对的对象、数量、载体等存在差异性。而在这类的政策文件里经常含有交叉、重复、或者矛盾的情况，而且具有变动比较大，这种现象使得纳税人了解税收优惠政策，同时进行利用是极其困难的。因此，纳税人在进行税收筹划的时候通常没有全面掌握相关政策内容，进而产生错误利用的问题。产生错误的理解以后，展开税收筹划行为，极易产生偷税、漏税的后果，最终受到国家税收征税部门的处罚。

(二)延缓纳税的期限