税收业务管理全文(5篇)

建筑施工企业本身具有资金密集、劳动力密集的特点，随着市场竞争日趋激烈，建筑施工要求逐步提升，企业想要在快速变化的市场环境当中提升行业竞争力和发展潜力，就要合理降低成本，实现企业利润最大化。税收筹划对于已趋于红海市场的建筑行业有着不可忽视的作用，但目前往往是建筑施工企业容易忽略的成本盲区。税收筹划又称“合理避税”，即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的筹划和安排，合理降低企业税负，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内容。

施工企业税收筹划现状

近年来，国家持续推进供给侧结构改革，放管服与减税降费等相关政策都不断释放出有利于企业发展的信号，短期内税收法律法规进行多次调整，但建筑行业整体对于税收筹划的意识较为薄弱，税收筹划主要集中在集团层面企业所得税和研发费用加计扣除方面，税收筹划工作范围过窄。这种情况不仅会在短期内影响企业效益，更会阻碍企业的长期发展。建筑施工项目本身具有形式多样性的特点，且施工中涉及的业务多、范围广，又具有明显的跨区域经营、就近采购等特点，这种复杂性导致了建筑施工企业税务处理和筹划的复杂性。同时，由于建筑施工企业对于税收筹划主要集中在集团层面，因此，对于基层税收筹划的人才培养也严重不足。子分公司及项目层财务人员对于税务筹划的意识淡薄、知识欠缺，税收筹划工作主要停留在合同签订中专用发票取得的简单层面，而缺乏工程项目整体税负测算的意识和能力。营改增以来，建筑施工企业税收筹划不再只是财务单一口径的问题，更是需要业务与财务充分融合协调解决的全流程问题。在传统的管理模式下，业务与财务各自为政，财务仅在事后进行核算监督，缺乏对业务的过程管理；业务缺乏财务理念进而对业务节点的评价和控制。因此，无法打破业财信息壁垒，对于需要通过事前规划的税收筹划难以实现。

财务共享模式下的税务筹划

目前，财务共享系统已成为中交、中铁等多家大型建筑集团企业财务管理的重要平台和工具。财务共享系统将业务流程、财务流程、管理流程有机融合，以业务为起点，以资金支付为终点，形成流程闭环，建立对业务数据的实时采集、动态管理，财务信息更加及时准确，为企业管理决策提供依据。通过分析每个业务环节的细节数据，财务人员更能了解到合同签订、物资采购等生产经营流程中的成本构成、资金使用、实际税负等信息。因此，财务共享系统不仅仅是将点多面广的工程项目在终端实现统一会计集中核算，更实现了财务系统与业务系统信息数据的交互查询和处理。同时，通过财务共享系统的服务，可以将财务人员从基础的财务工作中解放出来，改变传统会计核算模式下，重核算、轻管理的状况。财务人员可以从单纯的核算工作更多的转变参与到经营管理业务中来。而财务人员不再被会计核算工作挤占资源，建筑施工企业可以更多的部署税收筹划的内容。税收筹划的顶层设计。首先，基于建筑施工企业的现状，要制定真正有效的税收筹划方案，需要顶层设计，将税收筹划纳入企业战略管理，制定有效的税务管理制度是执行财务共享中心后税收筹划工作的重要制度和保障，将税收筹划尽可能走向“事前控制”，促进企业提高税务管理。因此，为了保障企业及施工项目税务筹划的顺利进行，企业应当从集团层面，对子分公司、指挥部、项目部等不同级别机构，针对不同税种和成本分类，根据企业内部及行业环境，结合相关法律法规，制定完善灵活的税收筹划规章制度，明确部门合作及职责分工，落实相关责任，并及时更新调整相关内容，为税收筹划工作提供切实可行的操作指南。税收筹划的人才培养。其次，税收筹划工作需建立在人才的基础上。建筑施工企业的税收筹划，从项目投标利润测算开始，到专业分包、材料采购以及现场费用管理，涉及到项目全流程。因此，不能仅仅依赖于财务人员的测算，更需要业务人员的参与。财务共享系统从业务流程发起，将业务与财务有机融合，加强了业务与财务的沟通。建筑施工企业需要在此基础上，建立业务人员、财务人员对税收筹划的意识，加强税收筹划的学习，培养税收筹划的能力，彻底改变业务人员和基层财务人员对税收筹划有意识、无能力的现状。

例如，施工项目的主要成本支出为材料费，成本占比一般为50%到65%。由于很多项目地处偏远，多为就近采购。近年来，中铁等大型建筑企业为形成规模效益、降低税负，对主材等逐步开始集中采购。而无法集中采购的其他材料，仍有当地采购的情况。对于无法实施集中采购的材料，需要物资部门联合财务部门，对不同供货商的价格和采购规模进行成本测算和比较，寻找利润无差别点，而非单一的进行询价比较决定取得专用增值税发票或只是开具普通发票。这就要求业务部门和财务部门都具有税收筹划的意识和能力。税收筹划的评价管理。最后，建筑施工企业应当借助于财务共享系统，对税务筹划工作落实情况进行绩效考核。建筑施工企业在开展税收筹划工作的同时，应当严格防止出现面子工程。应在财务共享系统的基础上，对各项目及各层级的税负情况进行动态分析测算，对税收筹划实行过程管理，掌握实时税负情况，及时分析原因，明确责任，确保制度和方案的落实。将税收筹划的执行情况和结果作为绩效考核的依据，进而增加业务与财务人员对税收筹划的积极主动性，最终保证企业税收筹划工作的顺利开展，实现企业价值的最大化。建筑施工企业的税收筹划不仅仅存在于主体成本，更存在于间接费的成本当中。对于日常差旅费、水电费、房屋租赁费、燃料动力费以及劳务派遣人员费用等票据的获取和抵扣，都是项目业务人员日常纳税筹划行为和财务人员税务管理行为的结果。这些费用看似琐碎，但由于工程项目具有周期长、资金占用量大等特点，纵观整个项目，间接费用的税收筹划也可以为施工企业项目管理减少一笔数额客观的成本。因此，这些过程中的税负管理和测算，都可以作为税收筹划考核的依据，进而推动建筑施工企业的税收筹划目标落实。财务共享系统为建筑施工企业的税收筹划工作提供了信息技术平台，为税收筹划的数据整合提供了有力的支持。基于财务共享系统的税收筹划，还需要业务部门和财务部门在思想上高度重视，因此需要企业顶层的政策引导，从税收筹划的制度、人才培养、绩效考核等多方面进行资源整合，将税收工作前置化，在过程中可视化，在结束后可量化，充分发挥业务与财务的协同效应，深化建筑施工企业纳税筹划，为建筑施工企业降本增效，创造价值。

作者：孙海翔 单位：中铁北京工程局集团有限公司

一、做好企业税务管理基础工作

税务日常管理工作是整个税务管理工作的基础，是企业开展经营活动的前提，是企业获取纳税管理基础信息的来源。企业应结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系，建立相应的税务管理制度：岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险应对措施、税务信息管理制度、发票管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度等。企业纳税实务管理包括：税务登记管理、税务账簿凭证管理、发票管理、纳税申报、税款缴纳、扣缴义务、纳税评估、税务检查、税务等。及时做好日常税务管理，进行税务申报并足额缴纳税款，正确地进行税务会计核算，严格管理发票以及其他涉税凭证，接受税务检查等常规性的涉税活动，可以使企业的各项涉税行为规范合法，避免罚款和滞纳金，以及大额补税给企业现金流造成的不利影响，促进企业税务管理工作走向法制化、规范化和专业化的轨道。建立稳定获得税收政策信息的渠道，研究国家的宏观经济动向和各项税收政策，掌握各项税收政策动态及变化，对企业的纳税行为进行统一筹划和管理，积极争取税务部门的支持与指导，把握好税收优惠政策，使得税收优惠政策最大化的运用，降低企业税收成本，控制税务风险，减少企业不必要的损失，提高企业竞争力。

二、进行合理有效的纳税筹划管理

纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面，企业税务管理的核心是税收筹划管理，税收筹划管理是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，以规避涉税风险，减轻税负，实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理，降低企业税金成本，获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异，争取获得税收优惠；企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的；企业生产经营活动中的税收筹划，在生产经营活动中，通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏帐处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，选择不同的纳税方案时应权衡利弊，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好，充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理缴纳税款，以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规，企业在进行筹划时必须以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，制定周密慎重的纳税筹划方案。税收筹划是一种高级节税行为，是受到国家的允许和鼓励的，遵守税收法规，体现税收的政策导向，发挥国家税收调节的经济杠杆作用，有利于企业优化资源配置，降低企业税负，实现企业税后收益最大化，提高企业市场竞争力。

三、提高企业税务管理人员素质

企业税务管理需要更符合现代市场经济对企业的要求，随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全，企业涉税事务越来越多，也越来越复杂，企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题。这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求，要求企业税务管理人员既精通税收业务，通晓税收法律和计算机应用知识，又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力，具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此，应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位，充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质的思想道德教育，注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习，对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握，及时更新税务知识，追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训，开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时，加强对企业高层和员工的培训，加强其税收法律法规和税收政策的学习，了解税务新知识，着重灌输正确的纳税理念，树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。

四、重视企业税务风险管理

摘要：随着市场经济体制完善，现代企业管理方式逐步形成。税收筹划是企业管理的重要内容，但是我国多数企业未能正确开展税收筹划工作，导致企业经营中面临很大的税收风险。企业在进行税筹工作中，主要受到筹划基础、税收政策、税务执法等因素的影响。因此，企业应该通过正确的税收筹划方式，对风险因素进行预防，降低税收风险产生的概率，帮助企业实现税负成本降低，以此增强企业经济效益。

关键词：企业；税收筹划；税收风险

引言

税收是国家发挥社会服务功能的保障，通过税收获取财政资金，维持国家部门正常运转，实现社会财富公平分配。纳税是企业应尽的义务，通过合法合规的措施可以降低税收负担，提升企业经济效益。借助税收筹划方式可以帮助企业找到降低税负的关键点，在避免产生税收风险的同时，实现企业税务水平降低的目标，增强企业市场竞争力。因此，企业运用税收筹划，将其贯穿于经济业务管理的始终，提升获利空间，保障企业高质量发展。

一、企业税收筹划的概念

企业在经济活动管理中，通过对税收政策进行分析，把握税收法律要求，在合法范围内对经济业务进行调整和优化，提升纳税过程的灵活性，保障企业经济利益。企业应当对经济管理进行分析，逐步完善各方面管理制度，加强对业务结构的调整，实现降低税负的经济效果，为企业积累更多的资金，确保其增强市场竞争力。通过税收筹划对税法、各类优惠政策进行分析，在满足法律的要求下，对经济活动提前进行调整，从而最大限度内降低税负成本，以此实现少纳税或者延期纳税目标[1]。

二、企业税收筹划的风险因素

［摘要］近年来，我国改革开放和经济发展不断深入，我国的企业已经成为国民经济的重要支柱，同时也是税收的主要来源之一，税务风险的管控对企业来说尤为重要。企业在进行业务活动和经济活动等方面都会涉及税务行为，没有管控好自身企业的税务风险，没有按照国家相关税法执行，就很可能会导致企业的经济利益损失，甚至会由于税收管控的问题而受到国家的严厉惩罚，使企业的长期发展受到影响。加强企业税务风险管控，对于我国企业的全面发展有着必要性的意义。文章主要从税务风险管控的必要性讲起，通过企业的关键风险点的分析，提出一些对企业税务风险管控运行机制等的设想。

［关键词］税务风险管控;业务流程;运行机制

1企业税务风险管控的必要性

税务风险的含义主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。所以企业有必要在日常运行中进行税务风险管控，主要有以下四个方面的必要性。

1.1企业经济业务、结构复杂，必须管控税务风险

随着企业的业务区域从传统型向跨区域、跨行业的转变，企业的多元化以及其复杂而庞大的组织结构发展，就会使企业内部出现越来越多的难以发现的税收风险点。特别是近几年以来，企业不断地进行改制、并购，其形式也越来越多元化，也在企业自身多个业务方面都采用不同的税收处理方式。企业的税务风险和税收相关的福利差别很大，因此有必要准确掌握相关的税务文件，进行必要的税务风险管控。

1.2国家的税务部门监管及审查力度越来越强

摘要：房地产企业作为纳税主体的中坚力量，需要面临诸多税务风险，包括税收不合规风险、税费膨胀、税费扣罚等风险，基于此，要想提升房地产企业的经济效益，就需要有力的研究和控制已有的税务筹划风险，同时制订科学的解决措施，以保证企业税务合规性的持续提升、税务风险水平的持续降低。

关键词：营改增；房地产企业；税务风险

引言

随着经济的发展，国家实施“营改增”策略，目的是为了避免重复征税情况。“营改增”是营业税改增值税，两者本是两个独立的税种，各自对企业的影响不同，税收标准和范围也各不相同，营业税本身就存在重复征税现象，增值税结构不完善，因此，“营改增”能有效促进企业的结构优化和技术升级，推动科技创新。全面推开“营改增”各个试点，一方面可以激发市场的活力，降低成本与造价，另一方面也可以抵御市场经济下的压力，在短期内增加财政的收入，在长期内，促进施工企业、房地产企业的可持续发展。伴随房地产行业的增值税税率下浮调整，再加上营改增税收政策的持续补充完善，房地产企业的税收筹划难度有所缓和，但是，房地产企业的税务风险水平依然不容乐观。一方面，税率下浮带来的税负水平降低，使得房地产行业的税收筹划空间有所拓宽。另一方面，宏观经济环境的不确定性更强，使得房地产企业面临的税收成本风险、财务费用风险、政策波动风险亟须得到有力的控制和防范。

一、营改增视角下房地产企业税务筹划过程中存在的风险点

（一）税务合规性意识、税务筹划意识存在欠缺由于营改增对企业纳税主体识别、税率分类确认存在细化的区分，再加上房地产企业整体税率政策出现偶尔的调控变化，房地产企业的税务筹划活动难免无法符合纳税义务要求的合规性、合理性原则。一方面，房地产企业的内部纳税合规性意识不强。由于财务部门和业务部门的组织目标存在差异，房地产企业税务筹划活动往往出现一定程度的组织壁垒，使得企业税费筹划活动在初期计划环节和落地执行环节存在很大的差异，导致房地产企业的纳税合规性难以提升。比如，由于业务部门过于追求绩效目标的达成，企业税务筹划的税费控制目标难以达成，再加上业务人员对纳税凭证搜集、增值税申报流程、增值税计税原理的认识理解不充分，房地产企业的开发、销售活动存在一定程度的税费膨胀、纳税不合规风险。另一方面，房地产企业的税务筹划方式存在不足。由于房地产企业无法转变传统税务筹划方式的认识，企业在增值税政策下的财务处理方式不符合精细化管理的基本要求，包括税费筹划过于粗放、进项税抵扣额度核算不科学等，使得企业的税负整体水平反增不减，最终导致房地产企业的税务筹划效益难以提升。

（二）纳税计划性不强、税收政策利用不充分由于税务筹划活动尚未全面纳入房地产企业的内控制度、财务制度，企业对税务风险的管控力度有待提升，再加上房地产企业存在频繁调整税务筹划计划的现象，企业纳税活动的计划性难以提升，使得企业对增值税税收优惠政策的利用不充分。一方面，房地产企业的税费计划编制不完善。由于房地产企业没有对业务绩效计划、项目预算绩效、固定资产投资计划实现全面、分级、分会计周期的细化编制，房地产企业的税费计划往往难以健全，使得企业对未来预期的税负上升成本难以准确把握，最终不利于企业税费筹划计划的完整编制。另一方面，房地产企业的税收政策研究不充分。由于营改增政策在房地产企业的全面落地执行，再加上房地产企业的税收筹划细节出现些许变化，导致企业会计制度与营改增难免会存在衔接不畅的现象，因此，营改增政策也进行了诸多补充规定。但是，不少房地产企业对补充规定的研究、利用程度不高，特别是针对房地产运营、房地产物业服务方面的税收优惠政策利用不充分，使得企业可以降低的税负空间难以充分提升。